內(nèi)審考試《經(jīng)營管理》模擬練習(xí)及答案

2017內(nèi)審考試《經(jīng)營管理》模擬練習(xí)及答案

　　1. 下列行為哪一項(xiàng)不會削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性：

　�、�.建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。

　�、�.為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

　�、�.在新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。

　　a.僅有ⅰ;

　　b.僅有ⅱ;

　　c.僅有ⅲ;

　　d.ⅰ和ⅲ。

　　答案：d

　　解析：答案a和c不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查不會損害客觀性。

　　答案b不正確，起草程序會損害客觀性。

　　答案d正確。如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動不會對營銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：

　　a.應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告;

　　b.可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的;

　　c.可以接受這個(gè)提議，由于沒有開展或計(jì)劃對營銷部門的業(yè)務(wù);

　　d.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告(實(shí)務(wù)公告1120—1)。

　　答案b不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的;

　　答案c不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計(jì)工作不會被認(rèn)為是公正的;

　　答案d不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計(jì)執(zhí)行官收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎(jiǎng)金會損害首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性： a.該獎(jiǎng)金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的; b.該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果的; c.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是評價(jià)內(nèi)部控制而不是評價(jià)賬戶余額; d.以上三項(xiàng)都對。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，董事會應(yīng)該確定首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)酬;

　　答案b正確，該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果時(shí)，客觀性就可能受損。基于上述情況的獎(jiǎng)金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰�開展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰�提出的建議。

　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)活動的工作范圍包括評價(jià)和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的改進(jìn);

　　答案d不正確，如果董事會確定了首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)酬或是如果內(nèi)部審計(jì)活動的工作范圍是評價(jià)控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。

　　4. 回復(fù)內(nèi)部審計(jì)師提出的問題的回函屬于：

　　a.實(shí)物證據(jù)

　　b.聲明證據(jù)

　　c.文件證據(jù)

　　d.分析性證據(jù)

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，實(shí)物證據(jù)是通過觀察、檢查或計(jì)算某種實(shí)際存在的東西得到的信息。

　　答案b正確，信息可以包括權(quán)威的文書，內(nèi)部審計(jì)師的計(jì)算，內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，實(shí)物存在，期后事項(xiàng)，輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明(如給內(nèi)部審計(jì)師的信)屬于聲明證據(jù)。

　　答案c不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨(報(bào)告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件;

　　答案d不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)師要確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的購買才會被驗(yàn)收部門接受時(shí)，應(yīng)檢查下列哪個(gè)文件：

　　a.提貨單

　　b.采購訂單的復(fù)印件

　　c.發(fā)票

　　d.驗(yàn)收部門的政策和驗(yàn)收程序

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。

　　答案b正確，在確定會計(jì)記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對供貨商的債務(wù)時(shí)，對審計(jì)人員最重要的三個(gè)文件就是：購買訂單、驗(yàn)收報(bào)告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物是否實(shí)際上被定購的信息，是組織的一項(xiàng)自動的債務(wù)。驗(yàn)收報(bào)告確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項(xiàng)負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅��?jì)期間。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計(jì)師在確定采購訂單是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)時(shí)，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時(shí)是至關(guān)重要的。

　　答案c不正確，來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。

　　答案d不正確，政策和程序不屬于交易文件。

　　6. 管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計(jì)，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

　　a.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh控制措施將有損于未來對該分部進(jìn)行審計(jì)的客觀性;

　　b.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門精通的是會計(jì)控制，而非市場營銷控制;

　　c.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損;

　　d.接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)闆]有損害客觀性。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨(dú)立性或客觀性;

　　答案b不正確，應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該能夠評價(jià)涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標(biāo)準(zhǔn)2120.a1);

　　答案c不正確，提出控制建議不會使獨(dú)立性受損。

　　答案d正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.c2)。

　　7. 在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，調(diào)查不會對以下哪項(xiàng)有幫助：

　　a.取得業(yè)務(wù)客戶對控制問題的評論和建議;

　　b.取得控制的初步調(diào)查;

　　c.確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍;

　　d.評價(jià)控制的充分性和有效性。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。

　　答案d正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計(jì)活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題(實(shí)務(wù)公告2210.a1—2)。調(diào)查對評價(jià)控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計(jì)師對控制已有了相當(dāng)?shù)氖煜ぁＴu價(jià)需要測試。

　　8. 內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃對質(zhì)量控制部門進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)文件最不可能用于初步調(diào)查問卷的編制工作：

　　a.質(zhì)量控制文件的分析;

　　b.永久性審計(jì)檔案;

　　c.以前的審計(jì)報(bào)告;

　　d.對質(zhì)量控制部門的管理章程。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計(jì)活動收集信息的過程。(實(shí)務(wù)公告2210.a1—2)。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，不可能在初步調(diào)查中進(jìn)行。

　　答案b、c和d不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。

　　9. 作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時(shí)，管理者可對外說是：

　　a、令人滿意的;

　　b、最優(yōu)化的;

　　c、最理想的;

　　d、最大限度的。

　　答案：a

　　解析：答案a正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。

　　答案b不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。

　　答案c不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會總是存在。

　　答案d不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。

　　10. 初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會計(jì)人員長時(shí)間加班，會計(jì)部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計(jì)部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時(shí)間審核與批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來的6個(gè)月的日記賬顯示，這幾個(gè)月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時(shí)錯(cuò)記或漏記收入、銷售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:

　　a.與內(nèi)部審計(jì)活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有的審計(jì)資源;

　　b.按進(jìn)度表繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)，但要依據(jù)預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計(jì)得不到業(yè)務(wù)客戶會計(jì)管理部門的幫助而增加相應(yīng)的審計(jì)師;

　　c.研究臨時(shí)的協(xié)助機(jī)構(gòu)，評價(jià)所需外包服務(wù)的成本和收益;

　　d.鑒于審計(jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作，并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。在本事例中，有必要增加額外的計(jì)劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計(jì)活動的責(zé)任。

　　答案b不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰;答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)活動的管理層不會接受這個(gè)行動計(jì)劃;答案d不正確，發(fā)出審計(jì)報(bào)告會違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

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