- 相關推薦
2023內部審計實務考試測試題及答案
在社會的各個領域，我們都不可避免地要接觸到試題，借助試題可以檢驗考試者是否已經具備獲得某種資格的基本能力。你知道什么樣的試題才是規范的嗎？下面是小編整理的2023內部審計實務考試測試題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內部審計實務考試測試題及答案 1
1、某公司在全國有四家生產廠。關于生產、產品定價和戰略方向的主要決策由總部控制和協調。A、B是生產公司的主要產品的廠家，C、D是A、B的供應商。由于廠家之間相互依存，大量的生產、銷售和公司內部產品轉移由總部控制。每個廠家對自己的計算機系統負責，并下達生產所需的采購訂單。銷售訂單來自于遍及全國的銷售代表，并能直接傳遞到生產廠家處理，也可以通過總部傳遞到生產廠家進行運輸和付款。所有銷售價格由總部決定。
審計師希望制定下列步驟的流程圖：(I)在總部接收銷售訂單信息的過程；(2)數據從工廠到運輸的傳遞過程；(3)工廠對傳遞信息的處理。審計師應該
A.從管理層設定銷售價格的決定開始收集關于銷售價格變動的批準過程的內部文件，利用程序流程圖的復印件完成書面描述.制作連接所有細節的總流程圖。
B.從貨物運輸開始.追溯交易事項至銷售代表接收訂單的原始過程。
C.從銷售代表接收訂單開始，“穿行”總部和廠家的計算機處理過程和手工過程，直至貨物運出和開出賬單。
D.取得工廠制作的銷售過程系統流程圖的復印件。與相關人員面談以確定是否存在任何變化，然后編制強調基本過程的總流程圖。
本題正確答案C
2、如果審計師決定采用整體測試技術替代函證來測試賬戶余額，審計師將收集審計證據來測試以下哪一項?
Ⅰ.存在性，
�、�.計價
Ⅲ.計算機軟件正確計算利息收入
�、�.錄人系統中的付款記錄與計算機程序處理的賬戶余額相匹配
A.Ⅲ和Ⅳ B.Ⅰ和Ⅱ C.Ⅰ和Ⅲ D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅲ
本題正確答案A
3、一項審計業務目的是確定公司應付賬款是否包含所有重要的債務。以下哪一項審計程序與上述目的最不相關?
A.檢查有關期末現金支付的支持性證明材料，并且證實債務發生的期限。
B.向與公司有經常生意往來的供貨商發送函證函(包括余額為零的賬戶)。
C.從應付賬款清單中選擇一個樣本，驗證驗收報告、采購訂單和發票。
D.追蹤臨近期末的驗收報告到相關的供貨商發票和應付賬款清單。
本題正確答案C
4、運用屬性抽樣時.審計師不得不做出很多決定。“效率”常用來描述影響樣本量的任何因素；“效果”用來描述統計樣本結果能更精確估計真實的總體誤差率的可能性。假定審計師預計控制程序的失敗率是0.5%。
審計師要決定是用90%還是用95%的置信水平，以及是否將可容忍的控制失敗率設在3%還是4%。下列哪項關于屬性抽樣的效率和效果的陳述是正確的?
A.降低置信水平到90%，并減少可容忍的控制失敗率到3%，將導致效率和效果的提高。
B.可容忍的失敗率從4%減少到3%將提高審計效率。
C.置信水平增加到95%，可容忍的控制失敗率降低到3%.將提高審計的效果。
D.置信水平增加到95%將提高審計的效率。
本題正確答案C
5、包括制度合規性的環境控制審計已經實施并得出了結論。在退出會議上將對可能采取的糾正措施進行討論。
環境部門經理說今年的預算中沒有安排對危險廢品庫進行必要維修和修繕所需的資金。這一缺陷阻礙了管理部門遵循已建立的關于安全管理危險廢品的控制制度，并且也不能遵循章程規定。審計師應該
A.無視明顯的預算資金限制，堅持進行維修和修繕。
B.同意糾正措施可以延遲到第二年，待預算提供資金之后再采取措施。
C.采取臨時的但顯然不完善的糾正措施以改善當前狀況。 D.請高級管理層參與決策。
本題正確答案D
6、環境部門經理提出一個最低限度的建議，該方法既可安全管理危險廢品，同時又遵循了公司現行的制度。審計師則傾向于既糾正缺陷又提高運營的方法，并且相信公司有責任遵循制度規定。審計師應該如何處理這種分歧?
A.接受經理所提的糾正措施。 B.將討論提交給高級管理層。并附上支持審計師觀點的基礎研究報告。
C.向審計委員會報告部門管理層存在的不當行為。
D.在短期內接受環境部門經理所提的糾正措施，但堅持要求環境部門經理同意：一旦情況允許，立即采取審計師提出的措施。
本題正確答案A
7、關于審計證據的說法下列哪項是正確的?
A.親自觀察為應收賬款存在提供最可信證據。 B.購貨訂單是支付已收到貨物的相關證據。
C.在樣本基礎上得出有關總體的適當結論要求樣本是總體的代表。 D.原件的復印件和原件一樣可信。
本題正確答案C
8、如果利用電子資金轉賬(EFT)系統來支付供貨商貨款，審計師使用以下哪一項計算機輔助審計程序來確定是否存在重復支付的問題?
Ⅰ.找到那些E盯系統將相同的金額支付給同一供貨商的交易
�、�.用未經授權的供貨商代碼來抽取EFt交易
�、�.測試EFT交易的合理性
�、�.搜尋采購訂單號碼重復的EFT交易
A.只有Ⅰ和Ⅱ B.只有Ⅰ和Ⅳ
C.只有Ⅱ和Ⅲ D.只有Ⅲ和Ⅳ
本題正確答案B
9、一份有關一家制造公司廢物處理職能的經營性審計報告應該強調
A.廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發現。
B.廢料存貨是否被當作流動資產加以報告。
C.廢料的實物盤存量是否與賬面記錄量一致。 D.廢料存貨是否按成本和市價孰低法計價。
本題正確答案A
10、以下有關數據庫管理系統應用環境的表述哪一項是錯誤的?
A.數據被多個用戶使用 B.數據被程序或系統之間的傳輸文檔共享
C.數據的實際結構獨立于用戶的需要 D.數據的定義獨立于任何一個程序
本題正確答案D
內部審計實務考試測試題及答案 2
一、單項選擇題
1、下列各項中，屬于對控制的監督的是( )。
A.授權與批準
B.業績評價
C.內審部門定期評估控制的有效性
D.職權與責任的分配
【答案】C
【解析】對控制的監督可能包括：對運營報告的復核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執行人員的監控活動、以及信息系統所記錄的數據和實物資產的核對等。在對被審計單位對控制有效性的內部監督進行了解和其有效性進行測試時，注冊會計師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會計系統中記錄的數額和實物資產進行核對；管理層是否為保證內部審計活動有效性而建立了相應的控制；管理層是否建立了相關內部控制以保證自我評價和定期系統評價的有效性；管理層是否建立了相關的控制以保證監督性控制能夠在一個集中的地點有效進行，以監督分散地點控制。
2、下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。
A.注冊會計師識別出的舞弊風險
B.注冊會計師確定的關鍵審計事項
C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷
D.未更正錯報
【答案】C
【解析】注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。
3、下列各項中，屬于舞弊發生的首要條件的是( )。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態度
【答案】A
【解析】舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發生的首要條件。
4、下列有關細節測試的樣本規模的說法中，錯誤的是( )。
A.誤受風險與樣本規模反向變動
B.誤拒風險與樣本規模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規模反向變動
D.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小
【答案】B
【解析】誤受風險與樣本規模反向變動、誤拒風險與樣本規模反向變動。
5、下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是( )。
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執行
【答案】A
【解析】控制測試采用審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執行。實質性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。
6、在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。
A.特定項目審計
B.財務信息審閱
C.財務信息審計
D.實施特定審計程序
【答案】B
【解析】對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執行下列一項或多項工作:(1)使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；(2)針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；(3)針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。
7、下列各項中，不屬于鑒定業務的是( )。
A.財務報表審計
B.財務報表審閱
C.預測性財務信息審核
D.對財務信息執行商定程序
【答案】D
【解析】鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務，包括審計、審閱和其他鑒證業務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執行商定程序等。
8、下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險是( )。
A.測試會計分錄和其他調整
B.復核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規交易的商業理由
D.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明
【答案】D
【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當；② 復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；③對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。
9、下列有關審計證據質量的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補證據質量的缺陷
C.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據的數據受審計證據質量的影響
D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關
【答案】B
【解析】注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響(評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多)，并受審計證據質量的影響(審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少)。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。
10、下列有關了解被審計單位及其環境的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境
B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境
C.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度
【答案】D
【解析】了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度。評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當， 關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。如果了解被審計單位及其環境獲得的信息足以識別和評估財務報表的重大錯報風險， 設計和實施進一步審計程序，那么，了解的程度就是恰當的。當然，要求注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度。
11、下列有關前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是( )。
A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式
C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【答案】C
【解析】后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。
12、下列關于書面聲明的作用的說法中，錯誤的是( )。
A. 書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據
B. 書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
C. 書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
D. 書面聲明提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍
【答案】D
【解析】管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。
13、下列關于檢查風險的說法中，錯誤的是( )。
A.檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發現錯報，因而發表不恰當審計意見的風險
B.檢查風險通常不可能降低為零
C.保持職業懷疑有助于降低檢查風險
D. 檢查風險的高低取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性
【答案】A
【解析】檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。
14、下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中，錯誤的是( )。
A. 財務報表審計所需的審計證據的數量多于財務報表審閱
B. 財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱
C. 財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱
D. 財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同
【答案】B
【解析】財務報表審計證據收集程序多于財務報表審閱業務。
15、下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定
B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源
【答案】C
【解析】在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。
16、下列選項中，有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是( )。
A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易
B.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定
C.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯誤風險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序
【答案】B
【解析】針對特別風險的控制，可以實施控制測試和實質性分析程序，選項 B 錯誤。實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易，選項 A 正確。對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響，選項 C 正確。
17、在執行企業內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是( )
A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發生的概率
C.注冊會計師在評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯誤是否已經發生
【答案】A
【解析】即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。
18、下列關于與會計估計相關的錯報的說法中，正確的是( )
A.當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報
B.如果會計估計的結果與上期財務表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報
C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區間估計內，表明管理層的點估計不存在錯報
D.會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯誤
【答案】A
19、下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的是( )。
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調整較少的項目
C.處于高風險行業、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關注的內部控制缺陷
【答案】B
【解析】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：(1)連續審計項目，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；(3)以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。
20、 職業懷疑的說法中，錯誤的是( )。
A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據
C.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作
D.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
【答案】C
【解析】所謂職業懷疑，并不是要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應當以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產生懷疑的證據保持警覺。
21、下列關于經營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是( )。
A. 多數經營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險
B. 經營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響
C. 經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響
D.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估財務報表沒有重大影響的經營風險
【答案】B
【解析】經營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。
22、下列關于注冊會計師在審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是( )。
A.總體復核階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次
B.在結束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同
C.在結束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平
D.在結束階段實施分析程序是為了在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化
【答案】C
【解析】在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平。
23、下列各項中，屬于預防性控制的是( )。
A.財務主管定期盤點現金和有價證券
B.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表
C.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
D.管理層分析評價實際業績與預算的差異，并針對超過規定金額的差異調查原因
【答案】B
【解析】選項 ACD 是檢查性控制
二、多項選擇題
1、下列各項中，屬于統計抽樣特征的有( )。
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風險
C.運用概率論評價樣本結果
D.運用概率論計量抽樣風險
【答案】ACD
【解析】統計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。
2、下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業道德基本原則的有( )。
A.誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業勝任能力和應有的關注
【答案】ABCD
【解析】與職業道德有關的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為。
3、下列各項中，屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有( )。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師
【答案】ABC
【解析】設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。
4、在審計集團財務報表時，下列各項工作中，應當由集團項目組執行的有( )。
A.確定對組成部分執行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實施風險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序
【答案】ABD
【解析】如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，而不是由集團項目組執行。
5、下列各項因素中，影響會計估計的估計不確定性程度的有( )。
A.會計估計對假設變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數據
【答案】ACD
【解析】與會計估計相關的估計不確定性的程度受下列因素的影響：①會計估計對判斷的依賴程度；②會計估計對假設變化的敏感性；③是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術；④預測期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性；⑤是否能夠從外部來源獲得可靠數據；⑥會計估計依據可觀察到的或不可觀察到的輸入數據的程度。
6、下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應當考慮的有( )。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風險
C.審計證據適用的期間或時點
D.計劃獲取的保證程度
【答案】ABD
【解析】P173 依據：在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：①確定的重要性水平；②評估的重大錯報風險；③計劃獲取的保證程度。
7、下列各項中，注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多個金額的有( )
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【答案】BC
【解析】根據被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個根據被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策。實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。
8、下列要素中，注冊會計師在評價被審計單位控制環境時應當考慮的有( )。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經營風格
C.人力資源政策與實務
D.對勝任能力的重視
【答案】ABCD
【解析】控制環境包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；對勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的理念和經營風格；組織結構及職權與責任的分配；人力資源政策與實務。
9、下列各項中，屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有( )。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師
【答案】ABC
【解析】設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。
10、評估特別風險時考慮的情況()
A.交易的復雜程度
B.交易是否涉及重大關聯方交易
C.是否涉及異�；虺稣＝涷炦^程
D.考慮控制的抵消效果
【答案】ABC
【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項： (1) 風險是否屬于舞弊風險； (2) 風險是否與近期經濟環境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注； (3) 交易的復雜程度； (4) 風險是否涉及重大的關聯方交易； (5) 財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性； (6) 風險是否涉及異�；虺稣＝洜I過程的重大交易。
11、在內部控制審計中增加強調事項段的情形()
A.日后存在對內控有影響的重大事項
B.內部控制自我評價要素不完整
C.存在重要缺陷
D……
【答案】AB
【解析】如果存在下列情況，注冊會計師應當考慮在內部控制審計報告中增加強調事項段： (1) 如果確定企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，說明這一情況并解釋得出該結論的理由。 (2) 如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的事項，且這類期后事項對內部控制有重大影響，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，描述該事項及其影響，或提醒內部控制審計報告使用者關注企業內部控制評價報告中披露的該事項及其影響。
三、簡答題
1、ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家被審計單位 2016 年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：
(1)A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執行審計工作時重點關注過的事項，以及針對每一事項是否將其確定為關鍵審計事項及理由，但未記錄與治理層通過、但不構成重點關注過的事項的理由。
(2)A 注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估，將專家的工作底稿復印件作為審計工作底稿，原件由專家保存。
(3)A 注冊會計師對丙公司發運單實施細節測試時，在審計工作底稿中記錄了發運單上載明的發貨日期和購貨方作為識別特征。
(4)A 注冊會計師對丁公司某張大額采購發票的真實性產生懷疑，通過稅務機關的發票查詢系統進行了驗證，因未發現異常，未在審計工作底稿中記錄查詢過程。
(5)2016 年3月20 日，A 注冊會計師出具了戊公司 2016 年度審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表，A 注冊會計師與 2017 年4月3日修改了審計報告，修改部分增加了補充審計報告日期。2017 年 5 月 31 日，A 注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求：針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】(1)恰當。
(2)不恰當。外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
(3)不恰當。應當以發運單的編號作為識別特征。
(4)不恰當。注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄審計的過程。
(5)不恰當。審計工作底稿的歸檔應當在審計報告日后 60 天內歸檔，原審計報告日為 3 月 20 日，5 月 31 日將全部審計工作底稿歸檔不符合歸檔標準。
2、會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：
(1)項目合伙人對會計師事務所分派的業務的總體質量負責。項目質量控制復核可以減輕但不能替代項目合伙人的責任。
(2)執行業務時，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作。
(3)除內部專家外，項目組成員應當在執行業務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。
(4)質量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業務進行檢查，連續檢查三年；對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業務進行檢查。
(5)業務工作底稿可以采用紙質、電子或其他介質，如將紙質工作底稿的電子掃描件存入業務檔案，應當將紙質工作底稿一并歸檔。
要求：(1)至(5)項，逐項指出 ABC 會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
(1)不恰當。項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任。
(2)恰當。
(3)不恰當。內部專家可能是會計師事務所的合伙人或員工，因此要遵守所在會計師事務所的質量控制政策和程序。
(4)不恰當。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年。
(5)恰當。
3、會計事務所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2016 年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
(1)2017 年 1 月 5 日，A 注冊會計師對甲公司庫存現金實施了監盤，并與當日現金日記賬余額核對一致，據此認可了年末現金余額。
(2)A 注冊會計師對甲公司人民幣結算賬戶的完整性存有疑慮，A 注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結算賬戶清單》，結果滿意。
(3)A 注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊會計師認為函證結果滿意。
(4)甲公司利用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A 注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關財務報表列報，獲取了甲公司的書面聲明，結果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風險很低，A 注冊會計師核對了銀行對賬單，未對該賬戶實施函證，并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性，A 注冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對，結果滿意。
要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
(1)不恰當。在非資產負債表日進行監盤時，應將監盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施程序。
(2)不恰當。《已開立銀行結算賬單清單》是管理層提供的，可靠性不強。注冊會計師應當親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬單清單》。
(3)不恰當。收到銀行的回函不應甲公司的賬面余額核對，銀行存款函證是以銀行對賬單上的金額向銀行函證的。
(4)不恰當。利用個人銀行賬戶結算貨款可能存在舞弊，僅通過檢查交易記錄和列報并獲取書面聲明不足以應對該風險。
(5)恰當。
(6)恰當。
四、綜合題
1、甲公司是ABC 會計師事務所的常年審計客戶，主要從事電器設備的生產和銷售，A 注冊會計師負責甲公司 2016 年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為300 萬元，實際執行的重要性為210 萬元。
資料三：
A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：
(1)A 注冊會計師認為甲公司的收入確認存在特別風險，擬實施具有不可預見性，包括走訪客戶，函證銷售條款和銷售金額等，并與管理層溝通了這些程序的具體內容。
(2)A 注冊會計師擬信賴甲公司與存貨采購相關的內部控制，采用非統計抽樣的方法，從 2016 年第 4 季度的采購交易中選取樣本實施測試。
(3)A 注冊會計師評估認為與薪酬相關的重大錯報風險較低，擬在了解相關內部控制后直接實施實質性程序，不實施控制測試。
(4)A 注冊會計師擬利用評估專家對甲公司的商譽減值測試進行評估，由專家負責評價其使用的主要原始數據的相關性、準確性和完整性，A 注冊會計師負責評價：1)專家工作涉及使用的重要假設和方法的相關性和合理性。2)專家工作結果的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性。
要求：針對資料三第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內容是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
【答案】
(1) 不恰當
注冊會計師不應與管理層溝通擬實施的具有不可預見性的審計程序的具體內容
(2) 不恰當
注冊會計師確定的總體不恰當/不完整
(3) 是
(4) 不恰當
注冊會計師應當負責評價專家工作涉及使用重要的原始數據的相關性、完整性和準確性
【內部審計實務考試測試題及答案】相關文章：
2017國際內審師考試《內部審計實務》測試題及答案07-30
2017國際內審師考試《內部審計實務》測試題（附答案）06-29
2017內部審計實務考試鞏固試題及答案06-28
2017內部審計實務考試復習題及答案07-28
2017內審師考試內部審計測試題及答案10-20
2017內部審計實務考試模擬題及答案解析06-21