端午節(jié)發(fā)粽子賬務怎樣處理
端午節(jié)，是我們的傳統(tǒng)佳節(jié)，國家給我們安排了小長假，單位一般也會給我們發(fā)放粽子等過節(jié)禮物。過完節(jié)，會計人員就應該進行財稅處理了，先對照看看吧!下面是yjbys小編為大家?guī)淼亩宋绻?jié)發(fā)粽子賬務怎樣處理的知識，歡迎閱讀。
一、會計處理
如果企業(yè)端午節(jié)給員工發(fā)放粽子，屬于非貨幣福利。
根據(jù)《企業(yè)會計準則——職工薪酬》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。
案例：甲食品公司在2017年5月27日因過端午節(jié)，給300名員工發(fā)放了自產(chǎn)的禮盒裝粽子，每人1盒。該禮盒裝粽子對外售價117元/盒(含稅價，稅率17%)。員工構(gòu)成：生產(chǎn)人員200人，管理、銷售、后勤人員100人。
會計分錄：
1、計提職工福利費
借：制造費用——職工福利費 23400
管理費用——職工福利費 11700
貸：應付職工薪酬——非貨幣福利 35100
2、實際發(fā)放粽子時：
借：應付職工薪酬——非貨幣福利 35100
貸：主營業(yè)務收入 30000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5100
二、增值稅的處理
(一)自制的處理
1、視同銷售
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售。
2、視同銷售價格的確定
按《增值稅暫行條例實施細則》(財政部令第65號)如下規(guī)定確定銷售額：第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
上述這段話的意思：如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子本來就在對外銷售，那么視同銷售的價格就是近期同類粽子的平均銷售價格(不是最低，也不是最高!);如果企業(yè)生產(chǎn)的粽子沒有對外銷售，僅僅就是發(fā)給員工，那么就可以按照市面上同類粽子的平均銷售價格確定。當然，粽子是大眾化商品，不可能沒有其他納稅人銷售，因此組稅計價在此是不會用到的。
3、自制粽子的增值稅稅率問題
稅率會是一個問題嗎?
還真是一個問題，我擔心有些財務人員分不清粽子的稅率!
粽子的.稅率都是17%?——錯!不是!!!
營改增后，餐飲行業(yè)外賣食品的稅率是6%，所以餐飲企業(yè)將自制的粽子發(fā)給員工，是不是稅率就應該是6%呢?
但是，如果餐飲企業(yè)不給員工發(fā)粽子，而是在過節(jié)期間請員工“吃”粽子呢?按照營改增36號文：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務，不需要繳納增值稅的。至于員工吃不完“打包”帶了一點回家，也是節(jié)約糧食的“美德”哦!
對于生產(chǎn)型企業(yè)自制的粽子，都是17%嗎?如果回答是的，估計是沒有生活經(jīng)驗的人且對稅法也沒有深刻理解的人。
粽子有兩種形態(tài)：生的和熟的。如果不信，建議到菜市場去走走看!
熟的，毫無疑問，稅率應該是17%。
但是，對于“生的”，稅率應該是13%(2017年7月1日以后11%)。為什么這樣說?請看《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)在糧食類的規(guī)定：
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
生的粽子就是糯米外加粽葉等，然后用線包裹，屬于簡單組合加工在一起，一般也不會速凍或抽真空包裝，因此還是屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。即便是鮮肉粽子或臘肉粽子，鮮肉和臘肉都是屬于低稅率的。當然，如果粽子經(jīng)過加工變成熟的了或者速凍的，那就是17%。市面上銷售的粽子，出于保存的要求，基本上都是熟的或速凍的，且多數(shù)是抽真空包裝。因此，不能因市面銷售的稅率17%，就盲目斷定所有的粽子稅率都是17%，需要從工藝和產(chǎn)品特性去判斷。
小規(guī)模納稅人當然是3%的征收率。
二、外購的處理
如果企業(yè)發(fā)的粽子是外購的，按規(guī)定其進項稅額自然不能抵扣。如果外購時取得了增值稅專用發(fā)票，可以先認證后做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。如果是商貿(mào)企業(yè)，本身也在采購粽子對外銷售，從庫存商品拿出一部分作為福利發(fā)給了職工，當然需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，而不是視同銷售。
三、企業(yè)所得稅的處理
根據(jù)國稅函[2008]828號規(guī)定，企業(yè)給員工發(fā)粽子在企業(yè)所得稅方面需要做視同銷售處理，計稅價格應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入(國家稅務總局公告2016年80號)。所謂公允價值，自制的還是國稅函[2008]828號規(guī)定的原則，就是同期對外銷售的價格;外購的，由于粽子購進就發(fā)了，價格不會發(fā)生劇烈波動，實際上就是購進時的價格。
對于外購的視同銷售，很多人在企業(yè)所得稅匯算時容易忘記調(diào)整納稅申報表，因為外購的在增值稅方面不做視同銷售。忘記做視同銷售調(diào)整，不會減少企業(yè)所得稅的繳納，稅務局一般不會追究，但是企業(yè)方面損失了廣宣費、業(yè)務招待費等扣除基數(shù)，可能會多交企業(yè)所得稅。
企業(yè)發(fā)粽子，屬于福利支出，因此需要與其他職工福利費一起，受14%比例的限制，如果超標，也是要做納稅調(diào)整的。
四、個人所得稅的處理
粽子與月餅一樣屬于實物收入，月餅要交“月餅稅”，粽子當然要交“粽子稅”。因此，企業(yè)在給員工發(fā)粽子后，應將粽子的金額加在當月的工資薪金所得上一起按照“工資薪金所得”申報個人所得稅。財務人員節(jié)后申報個人所得稅時千萬不要遺漏該筆個人收入。
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