新公司開(kāi)辦費(fèi)做賬及報(bào)稅流程
開(kāi)辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的新公司開(kāi)辦費(fèi)做賬及報(bào)稅流程，歡迎閱讀。
1、如何界定開(kāi)辦費(fèi)?
指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費(fèi)用支出。包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出。
實(shí)操君：
關(guān)于籌建期，我們務(wù)必要注意以下幾點(diǎn)：
批準(zhǔn)籌建之日：實(shí)務(wù)上一般選用營(yíng)業(yè)執(zhí)照的成立日期。
“開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日”：一般是指企業(yè)取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)收入)之日
企業(yè)損益年度：籌辦期不作為計(jì)算損益的年度。舉例來(lái)說(shuō)，如果公司2011年至2012屬于籌建期，2013年1月開(kāi)始正式生產(chǎn)并取得收入但是未盈利，計(jì)算虧損可抵扣年限應(yīng)該從2013年開(kāi)始，而非從2011年開(kāi)始起算。
2、會(huì)計(jì)處理
(一)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：“6602管理費(fèi)用”科目下：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括……等，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目(開(kāi)辦費(fèi))，貸記“銀行存款”等科目。
(二)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：“5602管理費(fèi)用”科目下：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括……等，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
例：某股份公司2011年7月份開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，6月份發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)總額96萬(wàn)元，即會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi) 96萬(wàn)元
貸：銀行存款 96萬(wàn)元
實(shí)操君：
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的`處理基本一致，均是在費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”;而企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)處理是要先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，然后在在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。但企業(yè)會(huì)計(jì)制度如今的使用范圍比新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則窄得多，一般企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理即可，無(wú)需糾結(jié)。
3、稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的差異
1、當(dāng)年僅為單純的籌建期
選擇適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)準(zhǔn)則，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上必然體現(xiàn)損益;而稅務(wù)方面，籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。(詳看第四點(diǎn)，企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定)
企業(yè)申報(bào)時(shí)不能按照財(cái)務(wù)報(bào)表直接申報(bào)，而要財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)為“管理費(fèi)用”等開(kāi)辦費(fèi)進(jìn)行調(diào)整：“賬載金額”按財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)填列，“稅收金額”全部調(diào)整為0。
2、企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入單純經(jīng)營(yíng)年度，但又涉及前期的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)
不論是一次性攤銷(xiāo)或者是分期攤銷(xiāo)，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中都不反映稅收上的攤銷(xiāo)額，因此納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)調(diào)減應(yīng)稅所得，直至稅收上將可扣除的開(kāi)辦費(fèi)全部攤銷(xiāo)完畢為止。金額按稅法規(guī)定的不得低于3年計(jì)算得出。
3、企業(yè)當(dāng)年既有籌建期，又有經(jīng)營(yíng)期的情況
如果出現(xiàn)這種情況，可以劃分為籌建和經(jīng)營(yíng)的兩個(gè)時(shí)間段，此時(shí)只要前述情況處理即可。如果存在攤銷(xiāo)，時(shí)間按經(jīng)營(yíng)期間的時(shí)間計(jì)算，然后進(jìn)行調(diào)整。
4、籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)在籌建期間，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;
2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
5、企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定
(一)國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件第九條規(guī)定：新稅法中開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
(二)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第七條中規(guī)定：企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。
(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(2012年第15號(hào))
第五條 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
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