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      1. 小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

        時(shí)間:2020-10-29 13:40:29 會(huì)計(jì)實(shí)操 我要投稿

        小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

          按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào)。那么,小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)是如何處理呢?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理的'知識(shí),歡迎閱讀。

        小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

          小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

          例如,某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收,應(yīng)稅所得率為10%,2016年第一季度銷售收入合計(jì)為8萬(wàn)元(不含稅,下同),其中1月份銷售收入為5萬(wàn)元,2月份銷售收入為2萬(wàn)元,3月份銷售收入為1萬(wàn)元,如何申報(bào)增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)按照財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))規(guī)定,會(huì)計(jì)分錄如下:

          1按月申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

          1.1月份會(huì)計(jì)處理

          借:應(yīng)收賬款 51,500

          貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1,500

          2.2月份會(huì)計(jì)處理

          (1)繳納上月計(jì)提的增值稅

          借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1,500

          貸:銀行存款 1,500

          (2)借:應(yīng)收賬款 20,600

          貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20,000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

          (3)減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

          借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

          貸:營(yíng)業(yè)外收入 600

          3.3月份會(huì)計(jì)處理

          (1)借:應(yīng)收賬款 10,300

          貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

          (2)減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

          借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

          貸:營(yíng)業(yè)外收入 300

          2按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

          1.1月份會(huì)計(jì)處理

          借:應(yīng)收賬款 51,500

          貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50,000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1,500

          2.2月份會(huì)計(jì)處理

          借:應(yīng)收賬款 20,600

          貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20,000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

          3.3月份會(huì)計(jì)處理

          (1)借:應(yīng)收賬款 10,300

          貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

          (2)3月末,計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下:

          借: 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1,500

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)600

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

          貸:營(yíng)業(yè)外收入 2,400

          (3)季度末計(jì)算企業(yè)所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)

          借:所得稅費(fèi)用 2,000

          貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)納企業(yè)所得稅 2,000

          分析:如果按月申報(bào)增值稅,1月份繳納增值稅1,500元,2月份免征增值稅600元,3月份免征增值稅300元;第一季度合計(jì)繳納增值稅1,500元,免征增值稅合計(jì)900元。如果按季度申報(bào)增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計(jì)2,400元?梢(jiàn)。按月申報(bào)比按季度申報(bào)出現(xiàn)多交增值稅1,500元。因此,按季度申報(bào)增值稅時(shí),每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理,不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理,季度末合并計(jì)算銷售額,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)就將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入,如果不符合免征增值稅條件時(shí),按季度合并銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。

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