內(nèi)部審計中的大數(shù)據(jù)思維
內(nèi)部審計經(jīng)典書籍《索耶內(nèi)部審計》中第一章就提到，數(shù)據(jù)與流程是內(nèi)部審計師看問題的兩個重要視角。數(shù)據(jù)視角中的大數(shù)據(jù)思維就是一種新思維觀。用這種思維方式思考問題，解決問題是當下內(nèi)部審計的潮流。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計中的大數(shù)據(jù)思維的知識，歡迎閱讀。
一、數(shù)據(jù)核心思維
內(nèi)部審計的視角已從“流程”核心轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;數(shù)據(jù)”核心。讀過《人類簡史》的人知道，書中中有一重要結(jié)論“當今社會是個數(shù)據(jù)宗教時代”。所謂“數(shù)據(jù)宗教時代”就是人們越來越相信和依賴數(shù)據(jù)做出自己的決策。數(shù)據(jù)往往代表著科學、抽象和權(quán)威。數(shù)據(jù)能影響一個人甚至是一群人的決策。一個對自己有較高要求的內(nèi)審人，是絕不會錯失這樣一種機會的。這是一種能夠影響公司高級管理層決策的機會。下面這個故事可以反映這個現(xiàn)象。
一年，美國有多家媒體多次報導了海灘游客被鯊魚咬死咬傷事件。這一事件嚴重影響了當?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。媒體的信息披露影響了大眾決策。但當后來媒體意識到該新聞的負面效應后，又披露了一系列數(shù)據(jù)，結(jié)果徹底扭轉(zhuǎn)了大眾對這一信息的解讀。他們事后披露的數(shù)據(jù)是當年的鯊魚傷人事件的概率實際同比反而下降了。這樣原來心存顧慮的游客又回到了海灘游玩�？梢姡粋�小小的'數(shù)據(jù)背后包含了多么重要的影響力。
數(shù)據(jù)比流程更重要，通過數(shù)據(jù)庫可以開發(fā)出深層次信息。公司管理進步也越來越多地由數(shù)據(jù)來推動，海量數(shù)據(jù)分析既給內(nèi)審人帶來了機遇，也構(gòu)成了新挑戰(zhàn)。為了應對大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，我們需要新的審計思路和方法。用數(shù)據(jù)核心思維方式思考問題，解決問題，反映了當下社會的變革。數(shù)據(jù)成為內(nèi)審人工作的基礎(chǔ)，無論你需要什么，都可以從數(shù)據(jù)庫中搜索出來，從而使你獲得你所需要的信息。
二、數(shù)據(jù)價值思維
內(nèi)審人的價值已從功能型轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)價值型。大數(shù)據(jù)真正意義在于數(shù)據(jù)使內(nèi)審的價值變得顯性。正如國際內(nèi)審協(xié)會秘書長所說，內(nèi)審人員創(chuàng)造的價值是需要我們的客戶所能感受到的價值。這個恰恰是大數(shù)據(jù)思維的特點。在以前審計功能是有潛在價值的，但在互聯(lián)網(wǎng)時代，數(shù)據(jù)有著自身價值。如我們在政府審計和國內(nèi)外內(nèi)審年度報告中，無不把可用貨幣計量的審計發(fā)現(xiàn)作為第一重要的工作成果。
有人把數(shù)據(jù)比喻為蘊藏能量的煤礦。煤炭按照性質(zhì)有焦煤、無煙煤、肥煤、貧煤等分類。而露天煤礦、深山煤礦的挖掘成本又不一樣。與此類似，大數(shù)據(jù)并不在“大”，而在于“有用”。價值含量、挖掘成本比數(shù)據(jù)多少更為重要。大數(shù)據(jù)核心價值是基于大數(shù)據(jù)形成決策的模式已為不少內(nèi)審部門帶來了價值和聲譽。大數(shù)據(jù)分析的真正意義在于幫助內(nèi)審人建立數(shù)據(jù)價值思維，運用這種思維背后的目的在于創(chuàng)造價值，增加審計工作成果。
三、數(shù)據(jù)全樣本思維
審計模式從抽樣轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰繑?shù)據(jù)樣本。我們的客戶需要全部數(shù)據(jù)樣本而不是抽樣�，F(xiàn)代人認為你不知道的事情比你知道的事情更重要。如果現(xiàn)在你的數(shù)據(jù)足夠多，它會讓規(guī)律能夠看得見、摸得著。正是因為數(shù)據(jù)這么大、這么多，所以人們覺得有足夠的能力把握未來，能對不確定狀態(tài)做出判斷，從而做出自己的決策。這些現(xiàn)象聽起來非常普通，但是實際上背后就是現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)思維方式。
在大數(shù)據(jù)時代，無論是商家還是信息的搜集者，會比消費者自己更知道他會想什么。有商家通過信用卡消費的記錄數(shù)據(jù)分析，成功預測了未來5年內(nèi)的消費熱點。統(tǒng)計學里頭最基本的一個概念就是，全部樣本才能找出規(guī)律。為什么能夠找出行為規(guī)律?一個更深層的概念是人和人是一樣的，如果是一個人特例出來，可能很有個性，但當人口樣本數(shù)量足夠大時，就會發(fā)現(xiàn)其實每個人都是一模一樣的。內(nèi)審人就是需要用全數(shù)據(jù)樣本思維方式思考問題，解決問題。因為我們的客戶相信數(shù)據(jù)越大，真實性也就越大。全樣本分析中得到的結(jié)論比抽樣分析得到的水分少很多。
四、實時監(jiān)控思維
大數(shù)據(jù)思維核心就是從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢允虑暗膶崟r控制。這種實時監(jiān)控體現(xiàn)在很多方面。大在大數(shù)據(jù)規(guī)律面前，每個人的行為都跟別人一樣，沒有本質(zhì)變化，所以商家會比消費者更了消費者的行為。
廣州市傷害監(jiān)測信息系統(tǒng)通過廣州市紅十字會醫(yī)院、番禺區(qū)中心醫(yī)院、越秀區(qū)兒童醫(yī)院3個傷害監(jiān)測哨點醫(yī)院，持續(xù)收集市內(nèi)發(fā)生的傷害信息，分析傷害發(fā)生的原因及危險因素，系統(tǒng)共收集傷害患者14681例，接近九成半都是意外事故。整體上傷害多發(fā)生于男性，占61.76%;5歲以下兒童傷害比例高達14.36%。家長和社會發(fā)現(xiàn)45.19%的傷害都是發(fā)生在家中，其次才是公路和街道。
這樣通過收集監(jiān)測數(shù)據(jù)，再經(jīng)分析處理，把數(shù)據(jù)“深加工”利用，就可以提前采取監(jiān)控措施。又如監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，老人跌倒多數(shù)不是發(fā)生在雨天屋外，而是發(fā)生在家里，尤其是旱上剛起床時和浴室里，這就提示防止老人跌倒的對策應該著重在居家。老人起床要注意不要動作過猛，浴室要防滑，加扶手等等。
同樣大數(shù)據(jù)預測思維方式也能用來思考和解決公司內(nèi)部管理問題。大數(shù)據(jù)預測、統(tǒng)計、分析、模式建立等等措施都有助于實現(xiàn)內(nèi)審人員盡快幫助公司找到管理問題，減少審計成本。只有當審計效率極大提高，我們內(nèi)審人的監(jiān)控力量才能前移，實現(xiàn)實時監(jiān)控才能充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的價值。
五、數(shù)據(jù)相關(guān)性思維
大數(shù)據(jù)思維一個最突出的特點，就是從傳統(tǒng)的因果思維轉(zhuǎn)向相關(guān)性思維。傳統(tǒng)的因果思維是說我一定要找到一個原因，推出一個結(jié)果來。而大數(shù)據(jù)沒有必要事先找到原因，不需要科學的手段來證明這個事件和那個事件之間有一個必然的因果規(guī)律。我們只需要知道，出現(xiàn)這種跡象的時候，數(shù)據(jù)統(tǒng)計的高概率顯示它會有相應的結(jié)果，那么我只要發(fā)現(xiàn)這種跡象的時候，我就可以去做一個決策。
如紐約市每年接到2.5萬宗有關(guān)房屋住得過于擁擠的投訴，但市里只有200名處理投訴的巡視員。一個分析專家小組覺得大數(shù)據(jù)可以幫助解決這一需求與資源的落差。該小組建立了一個市內(nèi)全部90萬座建筑物的數(shù)據(jù)庫，并在其中加入市里19個部門所收集到的數(shù)據(jù)：欠稅扣押記錄、水電使用異常、繳費拖欠、服務切斷、救護車使用、當?shù)胤缸锫�、鼠患投訴，諸如此類。接下來，他們將這一數(shù)據(jù)庫與過去5年中建筑物著火記錄進行比較，希望找出相關(guān)性。一個沒怎么預料到的結(jié)果是，非法在屋內(nèi)打隔斷造成建筑物擁擠，該建筑物著火的可能性比其他建筑物高很多。而之前他們所記錄的建筑物的各種特征數(shù)據(jù)都不是導致火災的原因。這種分析結(jié)論被證明是極具價值的，通過針對性的處罰措施極大降低的住房擁擠情況和火災發(fā)生率。
我們在內(nèi)部審計案例中也是經(jīng)常采取類似方法，找到審計線索。如我們定期分析全公司的電子銀行支付數(shù)據(jù)。對支付異常數(shù)據(jù)，如提現(xiàn)金額超出平均值的數(shù)據(jù)全部作為重點關(guān)注事項。最終順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)了存在小金庫行為。這種審計線索全部來自審計大數(shù)據(jù)分析。
喜歡尋找原因是現(xiàn)代社會的一神論，大數(shù)據(jù)分析推翻了這個論斷。正是由于我們擁有更多的數(shù)據(jù)源，能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)規(guī)律找出異常，才能幫助內(nèi)審人員探索出一條條審計線索。過去尋對少量線索找原因的信念正在被“更好”的大數(shù)據(jù)相關(guān)性分析所取代。用大數(shù)據(jù)的相關(guān)性思維方式來思考問題，解決問題已是內(nèi)審工作的常態(tài)。
轉(zhuǎn)向相關(guān)性，不是完全不要因果關(guān)系分析，因果關(guān)系還是基礎(chǔ)。只是在信息化時代，在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)下，就可觀測被審計人員的行為，尋找到相關(guān)性信息，為內(nèi)審人員快速找到審計線索提供了便利。
傳統(tǒng)審計人員在掌握上述五類“大數(shù)據(jù)”思維技術(shù)后，會發(fā)現(xiàn)有一種豁然開朗的感覺。就像整天在黑屋子里面找東西，找不著，突然碰到了一個開關(guān)，發(fā)現(xiàn)那么費力的找東西，原來很容易找得到。大數(shù)據(jù)時代不是說我們這個時代除了大數(shù)據(jù)什么都沒有，哪怕是在互聯(lián)網(wǎng)和IT領(lǐng)域，它也不是一切，只是說在我們審計工作中里面加上這么一道很明顯的光，從而導致我們對當前大數(shù)據(jù)審計模式產(chǎn)生了一種全新感受。
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