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2017國際內審師考試《內部審計基礎》測試題及答案
測試題一：
1. 一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業年度內應收賬款余額平均值為$15412，中位數為$10382。根據如上信息，審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續的，并且：
a.負傾斜;
b.正傾斜;
c.對稱傾斜;
d.在均值和中值之間平均分布。
答案：b
解析：答案a不正確，均值大于中位數并且分布是連續的，所以這個分布是正傾斜的;
答案b正確，均值是一組數字的算術平均值。如果原始數據是根據從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數，因此，也就是說有50% 的觀測點落在中位數的前面，即一半的數值小于中位數，而另一半的數值大于中位數。內部審計師能夠得出的結論是這個分布正傾斜，因為均值大于中位數并且分布 是連續的。
答案c不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數和眾數是相等的;
答案d不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統一分布。
2. 某內部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構成。根據這些給定信息，內部審計師能夠推斷：
a.樣本分布是非正態的;因此建立在泊松分布上的pps抽樣能更準確的定義總體的性質;
b.樣本分布是正態的;因此，可以用z值評價抽樣結果;
c.樣本分布是非正態的;因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統計工具;
d.以上答案均不正確。
答案：b
解析：答案a不正確，抽樣分布一定是正態的(連續分布)。對于大樣本，泊松分布接近二項分布(一個離散性分布)，因此它與屬性抽樣有關;
答案b正確，根據中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態分布。所以，可以用z值(確定置信水平所需要的標準差的值)來評價抽樣結果。z值表現為標準正式分布曲線下的區域 。
答案c不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態分布。此外，屬性抽樣不能用來預計總體值;
答案d不正確，因為抽樣分布是正態的。
3. 根據樣本信息推斷總體均值的置信區間為90%，意味著有90%的機會是：
a.估計值等于總體均值的真值;
b.實際總體均值不超過置信區間的最大下限;
c.標準差不大于總體平均值的10%;
d.實際總體均值存在于給定的置信區間內。
答案：d
解析：答案a不正確，置信區間的計算是指區間包括總體真值的可能性;答案b不正確，雙側的置信區間更常見。對于雙側90%的置信區間，每一側是5%;
答案c不正確，置信區間是根據標準差得來的，但是它不顯示標準差的范圍。
答案d正確，置信水平，例如90%，是由內部審計師確定的。置信區間等于樣本統計量加或減抽樣風險的可容忍水平。如果總體服從正態分布并且在樣本量n中進行重復隨機抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結果附近的置信區間有90%的可能性包含總體的真值。
4. 對于統計樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計值的是：
a.基本精確度
b.極差
c.標準差
d.置信區間
答案：c
解析：答案a不正確，基本精確度是樣本值附近的預計包括總體真值的范圍;
答案b不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差;它是變化的粗略估計，但不能用來估計總體的變化。
答案c正確，樣本或總體的變化(或離差)可以通過標準差、方差、極差等來測量�？傮w標準差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定n=總體中元素的個數，如用樣本來估計總體變量，用n—1來代替n，s2代替σ2z,x代替μ。μ= 總體均值。xi =總體項目的觀測值。標準差的公式為：
答案d不正確，置信區間是精確度的同義詞。
5. 在內部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫療保健福利方面有專長的外部服務提供者比較合適：
a.評價組織對包括醫療保健福利在內的退休福利支出的結算;
b.將組織醫療保健福利項目的成本與同行業其他項目的成本進行比較;
c.對員工進行培訓，以便對組織主要部門的醫療保健成本進行審計。
d.以上答案都正確。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，對醫療保健成本的內部審計服務可以要求聘用咨詢顧問。
答案d正確，內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。對于確認業務而言,如果內部審計人員 缺乏履行全部或部分業務的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執行官應取得勝任的建議和幫助(標準1210.a1)。對于咨詢業務，如果內部審計職員缺乏 履行全部或部分業務的知識，技能或其他勝任能力，首席審計執行官應謝絕咨詢業務，或者獲取專家的建議和幫助(標準1210.c1)。相應地，如果內部審計 部門缺醫療有關保健成本方面的專家，應該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務提供者。這些外部服務提供者在估計公司的退休福利支出方面、 在進行醫療保健成本的比較分析方面以及培訓審計醫療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
7. 內部審計師應該為每項業務制定并記錄一個計劃。計劃過程不應包括以下哪項：
a.確立業務目標和工作范圍;
b.獲取有關被審計活動的背景信息;
c.確認充分的信息以實現業務目標;
d.確定如何、何時以及向誰溝通業務結果。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，計劃過程包括計劃應包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業務結果。
答案c正確，計劃應包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業務的必要資源，并將上述內容告知需要了解有關審計業 務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調查，確認業務的重點領域，并從業務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制 定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業務結果，并取得業務工作方案的批準。確認充分的信息以實現業務目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工 作。
8. 內部審計業務的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
a.業務目標;
b.工作進度與時間估算;
c.初步調查;
d.業務工作方案。
答案：a
解析：答案a正確，根據標準2220，“業務范圍的確定應足以實現業務的目標。”而且，根據實務公告2210—9，“業務計劃應該得到記錄，業 務目標和工作范圍應該得到確定。業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明。業務程序是實現業務目標的手段。業務目標和業務程序 的結合就界定了內部審計師的工作范圍。”
答案b不正確，工作進度和時間估算要以業務的目標和范圍為依據;
答案c不正確，初步調查要在業務目標確定前開展，但目標和程序界定了業務的范圍;
答案d不正確，工作方案在初步調查之后制定，且要以業務目標為依據。
10. 業務范圍的確定應足以實現業務的目標。在制定業務計劃時，內部審計師應該考慮：
a.重大的不合規性的可能性;
b.包括在業務工作方案中的信息;
c.業務程序的結果;
d.所需資源。
答案：a
解析：答案a正確，根據標準2210.a2，內部審計師在制定業務目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。
答案b不正確，業務目標必須在書面業務工作方案的編寫之前確定;
答案c不正確，目標確定了要開展的審計程序;
答案d不正確，內部審計師確定所需資源以實現業務目標。
測試題二：
1. 某內部審計師拍了一張業務客戶工作場所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息：
a.實物證據
b.聲明證據
c.文件證據
d.分析性證據
答案：a
解析：答案a正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。
答案b不正確，證明信息是對詢問或面談做出的口頭或書面的聲明;答案c不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發票、運輸或收貨報告等;答案d不正確，分析性信息源于對數據之間關系的學習和比較。
2. 以下哪個屬于文件信息的例子：
a.一張業務客戶工作場所的照片;
b.一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信;
c.由舞弊者留下的含有違規行為的一頁總分類賬;
d.內部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規的工作底稿。
答案：c
解析：答案a不正確，照片信息是實物性的;
答案b不正確，對詢問或訪談所做出的回復聲明屬于聲明信息;
答案c正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發票、運輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業務客戶內部的文件。
答案d不正確，對數據之間關系所作的學習和比較屬于分析性信息。
3. 首席審計執行官正在檢查內部審計師在舞弊調查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源：
a.觀察有關情況;
b.與人們面談;
c.檢查相關記錄;
d.計算差異。
答案：a
解析：答案a正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。
答案b不正確，面談產生的是聲明信息;
答案c不正確，檢查相關記錄需要文件信息，產生的是分析性信息;
答案d不正確，計算和驗證產生的是分析性信息。
4. 下列哪一項是對內部審計師在業務期間收集的信息的最佳描述：
a.關于預備計劃和調查、業務工作項目、以及工作結果的記錄;
b.內部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息;
c.一個中間事件或事件群，內部審計師可以從中推斷出聲明的公正性;
d.對未實現既定目標的系統、沒有正確執行的行為，以及應該實施而沒有實施的行為的詳細記錄。
答案：b
解析：答案a不正確，對預備計劃和調查、業務工作項目、以及工作結果的記錄屬于工作底稿;
答案b正確，內部審計師應該確認、分析、評估并記錄充分的信息，以實現業務客戶的目標。確認的信息應該是充分的、可靠的、相關的并且有用的(標準2300和2310)。因此，這些標準隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
答案c不正確，一個中間事件或事件群，內部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環境證據的變相定義;
答案d不正確，為實現業務目標收集的信息既包括正面的信息，也包括負面的信息。
5. 某建筑承包商的內部審計師發現材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運送給了其他人。下列哪一類證據能幫助審計人員斷定是否是弄錯賬單了：
a.文件(憑證)
b.實地盤點
c.函證
d.分析性復核
答案：a
解析：答案a正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發票、運輸記錄、收貨(報告)單和訂購單。它既包括外部的信息，如業務客戶收到的來 自普通運貨商的運貨單，也包括來自業務客戶內部的文件。通過把來自供貨商的發票和業務客戶內部員工編制的收貨單進行比較，就可以發現是否存在有賬單、而公 司沒有收貨的情況發生。此外，這些發票還可以說明貨物是否沒有運送到公司的倉庫或建筑工地，而是運到了其他場所。
答案b不正確，實物盤點通常是不可行的，因為這些材料不能在組織里獲取;
答案c不正確，通過函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的;
答案d不正確，分析性復核是無效的，除非預算制定的非常認真，所有的條件保持不變，并且數量相對比較大。
6. 在初步調查階段，以下哪種評價內部控制的方法提供給內部審計師對系統最直觀的領會和分析復雜業務的方法：
a.流程圖法
b.調查問卷法
c.矩陣圖法
d.詳細描述法
答案：a
解析：答案a正確，流程圖用圖示來表示業務的循序漸進，包括憑單(信息)編制、授權、流程、存儲等。流程圖使內部審計師能分析系統并確定所謂的內部控制的強項和薄弱環節以及審計重點的恰當領域。
答案b不正確，調查問卷只為評價提供議程;
答案c不正確，矩陣圖法不能對系統有直觀的領會，只有流程圖能做到這一點;
答案d不正確，詳細描述法不能提供評價復雜業務的方式，只有流程圖可以。
7. 內部審計師檢查和采用一個系統流程圖來了解現金收入處理過程的信息流。關于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的?流程圖：
a.顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗和批控制核對;
b.對可能的職務分離是一個好的指南;
c.一般與系統的更新保持同步;
d.僅顯示計算機處理過程，而不顯示手工處理過程。
答案：b
解析：答案a不正確，程序流程圖可以確定所開展的具體的編輯校驗;
答案b正確，系統流程圖是對信息系統的數據流和處理步驟的整體圖示分析。相應地，可用它們來顯示機構內的職務分離以及不同部門間數據的傳送。
答案c不正確，流程圖通常不與數據的變更同步;
答案d不正確，系統流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計算機處理。
8. 在一個系統或商業領域中，顯示數據的流動和轉換的圖形標志稱為：
a 活動圖
b 程序結構圖
c 概念上的數據模型
d 數據流程圖
答案：d
解析：答案a不正確，活動圖是將圖表與內容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術性規則的定義;
答案b不正確，程序結構圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述;
答案c不正確，概念性的數據模塊是獨立于數據要求的定義，它根據實體和關系來解釋。
答案d正確，數據流程圖用于結構化的系統分析中，這種自上而下的方法將一個系統分成幾個層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會發生的處理程序并 將模塊相連接，并使用4種基本的符號來描述系統的處理和數據流程。數據流程圖表可以將整個系統以一個過程的形式呈現出來，它的重點是信息的輸入和輸出，因 此，一個復雜的系統能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細的描述其自身的內容。
9. 該圖顯示的是：
a 在系統中如何使用實物媒介;
b 所開展的輸入輸出過程;
c 進入并脫離系統的數據流;
d 在系統中職責如何分配。
答案：c
解析：答案a不正確，這個圖表沒有顯示實物媒體或輸入—輸出程序(顯示系統是如何工作的而非系統的工作內容);
答案b不正確，圖表和數據流程圖都不能顯示輸入/輸出程序是如何實施的(顯示系統是如何工作的而非系統的工作內容);
答案c正確，結構化分析是系統開發方法。它界定了輸入、處理和輸出，并將系統分為幾個模塊來描述易管理的賬戶的詳情。結構化分析依賴圖表而非描述。結構化分析的典型工具是數據流程圖，它顯示數據如何流入、處理、流出系統，并顯示操作數據的處理過程。
答案d不正確，圖表沒有顯示在系統中如何分配職責，職責分工通常在流程圖中顯示。
10. 該圖可以進一步顯示：
a.按庫存記錄編制采購訂單時使用了編輯校驗;
b.編制采購訂單的細節;
c.用于庫存記錄的實物媒介、供應商文檔、采購訂單;
d.配送系統中，編制采購訂單的工作點。
答案：b
解析：答案a不正確，數據流程圖不能描述編輯校驗;
答案b正確，數據流程圖可用于描述低層面和高層面的流程。一個系統可分為幾個子系統，每個子系統又可進一步細化為幾個層面的細節。因此，任何流程都必然會擴展許多倍。
答案c不正確，可以顯示保存庫存記錄、供應商檔案采購訂單等數據的實物媒介是流程圖，而非數據流程圖;
答案d不正確，顯示數據經過的工作點和活動順序的是流程圖，而非數據流程圖。
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