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      2. 國際貨代業(yè)稅改追蹤:所有業(yè)務(wù)均能免稅嗎

        時間:2024-11-05 18:26:12 國際貨運代理 我要投稿
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        國際貨代業(yè)稅改追蹤2015:所有業(yè)務(wù)均能免稅嗎

          2014年9月1日正式實施的國稅42號文,推行已經(jīng)“滿月”,國際貨物運輸代理業(yè)實現(xiàn)了全行業(yè)免征增值稅,各地方稅部門出臺的執(zhí)行細(xì)則也較為統(tǒng)一,此前企業(yè)擔(dān)心的政策執(zhí)行中的地方差異有望避免。未來,免稅政策的擴(kuò)容及操作流程的簡化等,成為業(yè)界的新期待。

          期待一:所有業(yè)務(wù)均能免稅

          廣泛的業(yè)務(wù)范圍與嚴(yán)格的免稅規(guī)定間的矛盾,成為42號文落實的一大難題。

          國家稅務(wù)總局2014年第42號文,將國際貨代業(yè)免征增值稅的試點納稅人范圍,從直接貨代擴(kuò)大到間接貨代,受到企業(yè)一致歡迎。但值得注意的是,并不是所有的貨代業(yè)務(wù)都在42號文的免稅之列,這也在一定程度上給企業(yè)帶來了不便。

          根據(jù)42號文規(guī)定的免稅范圍,“試點納稅人通過其他代理人,間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù),可免征增值稅。”但這其中并未包含轉(zhuǎn)運、倉儲等同屬于貨代企業(yè)服務(wù)項目的業(yè)務(wù)。

          此外,為了加強(qiáng)對國際運輸?shù)刃袠I(yè)的應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率或者免退稅的管理,2014年2月19日,國家稅務(wù)總局辦公廳專門出臺了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》,對國際運輸服務(wù)、港澳臺運輸服務(wù)的起點和終點都做出了規(guī)定,“從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所,不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。”

          也就是說,國際貨代業(yè)國內(nèi)段的托運、倉儲、分拔等業(yè)務(wù),無法享受免稅政策。

          但在實際操作中,國際貨代行業(yè)作為國際運輸各個環(huán)節(jié)的第三方物流供應(yīng)商,采用的是“一體化運作、一站式服務(wù)”,其業(yè)務(wù)范圍包括攬貨、訂艙、托運、倉儲、包裝、裝卸、中轉(zhuǎn)、分撥等多個環(huán)節(jié)。國內(nèi)段業(yè)務(wù)無法免稅,無疑將影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

          為此,在中國國際貨代協(xié)會的會議上,有業(yè)內(nèi)人士建議貨代企業(yè)注冊兩家企業(yè)主體,一家按照免稅政策,承擔(dān)運輸工具進(jìn)出港、引航、靠泊等業(yè)務(wù),另一家承擔(dān)國內(nèi)段倉儲、托運等非免稅業(yè)務(wù)。

          不過中國國際貨運代理協(xié)會秘書長劉學(xué)德表示:“同一家企業(yè),同樣的業(yè)務(wù)人員,以兩個企業(yè)主體開展業(yè)務(wù),營業(yè)統(tǒng)計、財務(wù)統(tǒng)計的難度都將加大,這種方法只能作為臨時的應(yīng)對措施。”

          期待二:普票與專票可以并行

          由于地方執(zhí)行細(xì)則的不同,不少地區(qū)的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)表無法并行,企業(yè)經(jīng)營受到影響。

          在42號文正式實施前,包括上海、青島、大連等地的稅務(wù)部門,均出臺了政策實施細(xì)則,明確了增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)則。

          青島地區(qū)對既提供國際貨物運輸代理服務(wù),又提供國內(nèi)倉儲(包括堆場)、裝卸搬運、代理報關(guān)等服務(wù)的納稅人,“與委托人簽訂國際貨物運輸代理合同,將國際貨物運輸代理和其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)代理收入分別核算,同時將國際貨物運輸代理免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額部分轉(zhuǎn)出,可以按應(yīng)稅和免稅分別申報,分別開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。”大連則規(guī)定,“試點納稅人享受免稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。”上海的規(guī)定與大連類似,“納稅人可根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票核定情況,開具增值稅普通發(fā)票或國稅通用機(jī)打發(fā)票。如開具增值稅專用發(fā)票的,不適用免稅政策。”

          據(jù)了解,42號文上海細(xì)則出臺前,上海市國際貨運代理協(xié)會曾與上海市稅務(wù)部門進(jìn)行溝通,建議“有國內(nèi)倉儲業(yè)務(wù)、自有運輸車輛從事非國際運輸業(yè)務(wù)的國際貨代企業(yè),可以同時申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,分別用于國際貨運業(yè)務(wù)和國內(nèi)業(yè)務(wù)。”但這一建議最終未被采納。

          劉學(xué)德表示:“一個業(yè)務(wù)主體只能開具一種類型的發(fā)票,貨代企業(yè)承接業(yè)務(wù)后,自行承擔(dān)國內(nèi)段的運輸、倉儲等業(yè)務(wù),向貨主開具普通發(fā)票沒有問題,但如果需要第三方完成國內(nèi)段業(yè)務(wù),需要專用發(fā)票做抵扣,發(fā)票就成了問題。”

          細(xì)究各地實施細(xì)則不難發(fā)現(xiàn),目前針對增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的規(guī)定,各地的政策并不相同,隨著企業(yè)訴求的增強(qiáng)和未來政策的完善,這一問題有望得到解決。

          期待三:簡化免稅操作流程

          繁瑣的操作流程既增加了企業(yè)的工作量,也增加了稅務(wù)部門的監(jiān)管難度。

          針對現(xiàn)行的免稅申請業(yè)務(wù),企業(yè)普遍的反饋是,業(yè)務(wù)的申辦和管理流程過于復(fù)雜,簡化流程的呼聲強(qiáng)烈。

          按照42號文及各地細(xì)則的要求,辦理免稅業(yè)務(wù)除了要提供多項申請資料外,已獲得備案的貨代企業(yè)要做免稅資料的整理歸檔工作,填報《國際貨代免稅收入明細(xì)表》。該表格包含船名、航次航線、貨類、提(運)單、合同及金額、金融機(jī)構(gòu)結(jié)算證明等諸多項目,成為被吐槽最多的一點。

          青島航美國際貨運代理有限公司總經(jīng)理崔紅軍笑言:“免稅申請要填寫的表格,比我們自己統(tǒng)計的賬目還清晰。”青島某間接貨代公司提供的一組數(shù)字也頗能說明問題,該公司在42號文執(zhí)行后,當(dāng)月減免了稅費30余萬元,但由于龐雜的統(tǒng)計、申報、核算等工作,增加了人工支出近10萬元。

          劉學(xué)德坦言:“免稅細(xì)則要求太過復(fù)雜,不利于政策的盡快落地。”他認(rèn)為,42號文體現(xiàn)了稅務(wù)部門的事后監(jiān)管,這種制度的設(shè)立是為了方便企業(yè)操作和部門監(jiān)管,但復(fù)雜的操作流程,既增加了企業(yè)的工作量,也增加了稅務(wù)部門的監(jiān)管難度,雙方的操作成本都將大幅提高。“我們期待能減少中間環(huán)節(jié),以低成本的方式保護(hù)稅源。”

          期待四:免稅范圍再擴(kuò)容

          隨著“營改增”改革的全面完成,相信貨代行業(yè)免增值稅政策將更加完善。

          42號文是對國際貨代業(yè)免增值稅政策的完善,但不應(yīng)是終點,本著減輕企業(yè)賦稅壓力以及和國際慣例接軌的初衷,企業(yè)更期待未來免稅范圍的擴(kuò)容。

          上海浦東貨運青島公司總經(jīng)理高磊表示,期待42號文執(zhí)行前的“過渡期”稅費能得到返還。他說:“我們與貨主的結(jié)算周期為一至兩個月,我們在8月份墊付的近40萬元稅費,沒有享受減免。而到了與貨主結(jié)算時,進(jìn)入了免稅期,貨主以免稅為由,不再支付這部分費用,只能我們自己承擔(dān)。”

          中央財經(jīng)大學(xué)稅收與財務(wù)管理系主任蔡昌長期關(guān)注我國“營改增”進(jìn)程。他認(rèn)為:“42號文把優(yōu)惠政策擴(kuò)大到間接貨代,保證了國際運輸相關(guān)服務(wù)企業(yè)的稅收公平,也使扣稅鏈條更加完整。”他同時期待國際貨代行業(yè)免稅范圍的再次擴(kuò)容,“貨代的業(yè)務(wù)包含攬貨、訂艙、倉儲、中轉(zhuǎn),還包括報關(guān)報檢、貨物保險等與國際運輸相關(guān)的服務(wù),以及國際多式聯(lián)運、國際快遞、合同物流等新興物流業(yè)務(wù),我國國際貨代行業(yè)還沒有達(dá)到完全的全鏈條免稅。”

          蔡昌表示,增值稅最終的改革方向是實行商品和貨物的一體化征稅,隨著生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)推行“營改增”改革試點,全面的“營改增”改革將完成。“增值稅征收范圍擴(kuò)大的同時,稅率檔次也將陸續(xù)簡化。未來貨代行業(yè)國內(nèi)服務(wù)部分的稅收,也有望進(jìn)一步降低。”

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            國際貨代業(yè)稅改追蹤2015:所有業(yè)務(wù)均能免稅嗎

              2014年9月1日正式實施的國稅42號文,推行已經(jīng)“滿月”,國際貨物運輸代理業(yè)實現(xiàn)了全行業(yè)免征增值稅,各地方稅部門出臺的執(zhí)行細(xì)則也較為統(tǒng)一,此前企業(yè)擔(dān)心的政策執(zhí)行中的地方差異有望避免。未來,免稅政策的擴(kuò)容及操作流程的簡化等,成為業(yè)界的新期待。

              期待一:所有業(yè)務(wù)均能免稅

              廣泛的業(yè)務(wù)范圍與嚴(yán)格的免稅規(guī)定間的矛盾,成為42號文落實的一大難題。

              國家稅務(wù)總局2014年第42號文,將國際貨代業(yè)免征增值稅的試點納稅人范圍,從直接貨代擴(kuò)大到間接貨代,受到企業(yè)一致歡迎。但值得注意的是,并不是所有的貨代業(yè)務(wù)都在42號文的免稅之列,這也在一定程度上給企業(yè)帶來了不便。

              根據(jù)42號文規(guī)定的免稅范圍,“試點納稅人通過其他代理人,間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù),可免征增值稅。”但這其中并未包含轉(zhuǎn)運、倉儲等同屬于貨代企業(yè)服務(wù)項目的業(yè)務(wù)。

              此外,為了加強(qiáng)對國際運輸?shù)刃袠I(yè)的應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率或者免退稅的管理,2014年2月19日,國家稅務(wù)總局辦公廳專門出臺了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》,對國際運輸服務(wù)、港澳臺運輸服務(wù)的起點和終點都做出了規(guī)定,“從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所,不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。”

              也就是說,國際貨代業(yè)國內(nèi)段的托運、倉儲、分拔等業(yè)務(wù),無法享受免稅政策。

              但在實際操作中,國際貨代行業(yè)作為國際運輸各個環(huán)節(jié)的第三方物流供應(yīng)商,采用的是“一體化運作、一站式服務(wù)”,其業(yè)務(wù)范圍包括攬貨、訂艙、托運、倉儲、包裝、裝卸、中轉(zhuǎn)、分撥等多個環(huán)節(jié)。國內(nèi)段業(yè)務(wù)無法免稅,無疑將影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

              為此,在中國國際貨代協(xié)會的會議上,有業(yè)內(nèi)人士建議貨代企業(yè)注冊兩家企業(yè)主體,一家按照免稅政策,承擔(dān)運輸工具進(jìn)出港、引航、靠泊等業(yè)務(wù),另一家承擔(dān)國內(nèi)段倉儲、托運等非免稅業(yè)務(wù)。

              不過中國國際貨運代理協(xié)會秘書長劉學(xué)德表示:“同一家企業(yè),同樣的業(yè)務(wù)人員,以兩個企業(yè)主體開展業(yè)務(wù),營業(yè)統(tǒng)計、財務(wù)統(tǒng)計的難度都將加大,這種方法只能作為臨時的應(yīng)對措施。”

              期待二:普票與專票可以并行

              由于地方執(zhí)行細(xì)則的不同,不少地區(qū)的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)表無法并行,企業(yè)經(jīng)營受到影響。

              在42號文正式實施前,包括上海、青島、大連等地的稅務(wù)部門,均出臺了政策實施細(xì)則,明確了增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)則。

              青島地區(qū)對既提供國際貨物運輸代理服務(wù),又提供國內(nèi)倉儲(包括堆場)、裝卸搬運、代理報關(guān)等服務(wù)的納稅人,“與委托人簽訂國際貨物運輸代理合同,將國際貨物運輸代理和其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)代理收入分別核算,同時將國際貨物運輸代理免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額部分轉(zhuǎn)出,可以按應(yīng)稅和免稅分別申報,分別開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。”大連則規(guī)定,“試點納稅人享受免稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。”上海的規(guī)定與大連類似,“納稅人可根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票核定情況,開具增值稅普通發(fā)票或國稅通用機(jī)打發(fā)票。如開具增值稅專用發(fā)票的,不適用免稅政策。”

              據(jù)了解,42號文上海細(xì)則出臺前,上海市國際貨運代理協(xié)會曾與上海市稅務(wù)部門進(jìn)行溝通,建議“有國內(nèi)倉儲業(yè)務(wù)、自有運輸車輛從事非國際運輸業(yè)務(wù)的國際貨代企業(yè),可以同時申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,分別用于國際貨運業(yè)務(wù)和國內(nèi)業(yè)務(wù)。”但這一建議最終未被采納。

              劉學(xué)德表示:“一個業(yè)務(wù)主體只能開具一種類型的發(fā)票,貨代企業(yè)承接業(yè)務(wù)后,自行承擔(dān)國內(nèi)段的運輸、倉儲等業(yè)務(wù),向貨主開具普通發(fā)票沒有問題,但如果需要第三方完成國內(nèi)段業(yè)務(wù),需要專用發(fā)票做抵扣,發(fā)票就成了問題。”

              細(xì)究各地實施細(xì)則不難發(fā)現(xiàn),目前針對增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的規(guī)定,各地的政策并不相同,隨著企業(yè)訴求的增強(qiáng)和未來政策的完善,這一問題有望得到解決。

              期待三:簡化免稅操作流程

              繁瑣的操作流程既增加了企業(yè)的工作量,也增加了稅務(wù)部門的監(jiān)管難度。

              針對現(xiàn)行的免稅申請業(yè)務(wù),企業(yè)普遍的反饋是,業(yè)務(wù)的申辦和管理流程過于復(fù)雜,簡化流程的呼聲強(qiáng)烈。

              按照42號文及各地細(xì)則的要求,辦理免稅業(yè)務(wù)除了要提供多項申請資料外,已獲得備案的貨代企業(yè)要做免稅資料的整理歸檔工作,填報《國際貨代免稅收入明細(xì)表》。該表格包含船名、航次航線、貨類、提(運)單、合同及金額、金融機(jī)構(gòu)結(jié)算證明等諸多項目,成為被吐槽最多的一點。

              青島航美國際貨運代理有限公司總經(jīng)理崔紅軍笑言:“免稅申請要填寫的表格,比我們自己統(tǒng)計的賬目還清晰。”青島某間接貨代公司提供的一組數(shù)字也頗能說明問題,該公司在42號文執(zhí)行后,當(dāng)月減免了稅費30余萬元,但由于龐雜的統(tǒng)計、申報、核算等工作,增加了人工支出近10萬元。

              劉學(xué)德坦言:“免稅細(xì)則要求太過復(fù)雜,不利于政策的盡快落地。”他認(rèn)為,42號文體現(xiàn)了稅務(wù)部門的事后監(jiān)管,這種制度的設(shè)立是為了方便企業(yè)操作和部門監(jiān)管,但復(fù)雜的操作流程,既增加了企業(yè)的工作量,也增加了稅務(wù)部門的監(jiān)管難度,雙方的操作成本都將大幅提高。“我們期待能減少中間環(huán)節(jié),以低成本的方式保護(hù)稅源。”

              期待四:免稅范圍再擴(kuò)容

              隨著“營改增”改革的全面完成,相信貨代行業(yè)免增值稅政策將更加完善。

              42號文是對國際貨代業(yè)免增值稅政策的完善,但不應(yīng)是終點,本著減輕企業(yè)賦稅壓力以及和國際慣例接軌的初衷,企業(yè)更期待未來免稅范圍的擴(kuò)容。

              上海浦東貨運青島公司總經(jīng)理高磊表示,期待42號文執(zhí)行前的“過渡期”稅費能得到返還。他說:“我們與貨主的結(jié)算周期為一至兩個月,我們在8月份墊付的近40萬元稅費,沒有享受減免。而到了與貨主結(jié)算時,進(jìn)入了免稅期,貨主以免稅為由,不再支付這部分費用,只能我們自己承擔(dān)。”

              中央財經(jīng)大學(xué)稅收與財務(wù)管理系主任蔡昌長期關(guān)注我國“營改增”進(jìn)程。他認(rèn)為:“42號文把優(yōu)惠政策擴(kuò)大到間接貨代,保證了國際運輸相關(guān)服務(wù)企業(yè)的稅收公平,也使扣稅鏈條更加完整。”他同時期待國際貨代行業(yè)免稅范圍的再次擴(kuò)容,“貨代的業(yè)務(wù)包含攬貨、訂艙、倉儲、中轉(zhuǎn),還包括報關(guān)報檢、貨物保險等與國際運輸相關(guān)的服務(wù),以及國際多式聯(lián)運、國際快遞、合同物流等新興物流業(yè)務(wù),我國國際貨代行業(yè)還沒有達(dá)到完全的全鏈條免稅。”

              蔡昌表示,增值稅最終的改革方向是實行商品和貨物的一體化征稅,隨著生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)推行“營改增”改革試點,全面的“營改增”改革將完成。“增值稅征收范圍擴(kuò)大的同時,稅率檔次也將陸續(xù)簡化。未來貨代行業(yè)國內(nèi)服務(wù)部分的稅收,也有望進(jìn)一步降低。”

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