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      2. 財(cái)務(wù)成本管理知識(shí)點(diǎn):新建項(xiàng)目現(xiàn)金流量

        時(shí)間:2024-07-03 07:20:12 財(cái)務(wù)管理 我要投稿
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        2017年財(cái)務(wù)成本管理知識(shí)點(diǎn):新建項(xiàng)目現(xiàn)金流量

          新建項(xiàng)目(新添置固定資產(chǎn)項(xiàng)目)通常會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入。

          (1)初始期(建設(shè)期)的現(xiàn)金流量

        項(xiàng)目

        闡釋

        備注

        生產(chǎn)線(設(shè)備)

        ①投資額包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等(-)

        ②一次投資或分次投資(-)

        資本化利息應(yīng)計(jì)入折舊總額,但不屬于初始投資額

        營(yíng)運(yùn)資本增加

        一次墊支或分次墊支(-)

        項(xiàng)目結(jié)束按原墊支數(shù)收回

          (2)經(jīng)營(yíng)期營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

        項(xiàng)目

        闡釋

        備注

        營(yíng)業(yè)收入

        生產(chǎn)能力擴(kuò)充形成的營(yíng)業(yè)收入的增加數(shù)(+)

        假設(shè)于經(jīng)營(yíng)期內(nèi)每年年末收到現(xiàn)金

        付現(xiàn)成本

        需要支付現(xiàn)金的營(yíng)業(yè)成本增加數(shù)(-)

        非付現(xiàn)成本如折舊與攤銷;利息屬于籌資成本

        所得稅

        受到折舊方法、利潤(rùn)和所得稅稅率高低的影響(-)

        息稅前利潤(rùn)×所得稅稅率

        營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

          【提示】營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量計(jì)算

          營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=營(yíng)業(yè)收入-(營(yíng)業(yè)成本-折舊)-息稅前利潤(rùn)×所得稅稅率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本)-息稅前利潤(rùn)×所得稅稅率+折舊=息稅前利潤(rùn)×(1-所得稅稅率)+折舊

          【備注】息稅前利潤(rùn)計(jì)算能夠結(jié)合本量利分析計(jì)算,即營(yíng)業(yè)成本包括變動(dòng)付現(xiàn)成本、固定付現(xiàn)成本和固定非付現(xiàn)成本(即折舊)

          【提示】營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量計(jì)算

          息稅前利潤(rùn)×(1-所得稅稅率)+折舊=(營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-折舊)×(1-所得稅稅率)+折舊=營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率

          (3)項(xiàng)目處置期現(xiàn)金流量

        項(xiàng)目

        闡釋

        處置或出售資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值(+)

        ①提前變現(xiàn)(項(xiàng)目壽命期短于稅法規(guī)定折舊年限)
        ②正常使用終結(jié)(項(xiàng)目壽命期等于稅法規(guī)定折舊年限)
        ③延期使用(項(xiàng)目壽命期大于稅法規(guī)定折舊年限)

        變現(xiàn)凈收益(凈損失)影響所得稅

        ①變現(xiàn)價(jià)值大于賬面價(jià)值形成凈收益多繳所得稅視為現(xiàn)金流出(-)
        ②變現(xiàn)價(jià)值小于賬面價(jià)值形成凈損失少繳所得稅視為現(xiàn)金流入(+)

        營(yíng)運(yùn)資本收回

        墊支營(yíng)運(yùn)資本的收回視為現(xiàn)金流入(+)


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