財務管理制度設計

財務管理制度設計

　　為了適應社會主義市場經濟體制和投融資體制改革的需要，規范基本建設投資行為，加強基本建設財務管理和監督，提高投資效益，特制定財務管理制度，下面是yjbys小編為您收集整理的，需要的可以參考一下!

　　一、企業內部財務制度綜述

　　(一)我國財務制度的變遷。我國有社會主義特色的財務制度是從新中國成立后逐步建立起來的，發展至今發生了一系列變化。在經濟體制經歷了從計劃經濟向社會主義市場經濟轉換的漫長過程中，政府扮演了初級行動集團的角色。企業也從只注重物質產品的生產轉向重視市場需求，講求經濟效益�？梢�，我國企業財務制度的變遷更多的是與制度制定主體相關，制定主體的不同引起制度變遷動力和來源的不同，這就造成制度選擇不同的方式和路徑變遷。

　　(二)現行財務制度體系。企業內部財務制度是一個系統，其內容是多方面的�？砂垂芾淼沫h節、對象、職能等標準劃分為不同的制度體系：1、按管理的環節分為財務結算與計劃制度、財務考核與評價制度、財務控制與分析制度、財務監督與檢查制度;2、按管理的對象可分為財務管理體制、資產管理制度、成本費用管理制度、資本金管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度;3、按管理的職能分為內部決策制度、內部委托受托責任制度、內部控制制度和內部結算制度。

　　(三)企業內部財務制度的內涵。企業內部財務制度，通常被解釋為規范企業內部各有關方面的財務行為、處理相互間財務關系的制度安排，它對企業理財活動起著重要的約束、推動、促進和導向作用。國內財務學界通常將企業內部財務控制等同于企業財務管理制度，并從企業財務管理的角度將企業內部財務制度進行分類，如將其分為財務收支管理制度、成本管理制度、資產管理制度、費用報銷制度等。

　　(四)國家規定的財務制度和企業內部財務制度。國家規定的財務制度也稱國家統一財務制度，在社會主義經濟制度下，國家作為生產資料的所有者，為了保護國有資產、約束企業財務活動和財務關系，有必要以國有資產所有者的身份統一制定財務制度，作為企業組織財務活動、處理財務關系的依據。按照國家管理經濟的傳統，且由中國目前經濟法規的現狀所決定，國家統一制定的財務制度除了適用于國有企業外，也適用于集體企業、私營企業、外商投資企業等其他經濟組織。

　　企業內部財務制度是以國家統一的財務制度為依據，同時充分考慮企業內部的生產經營特點以及管理要求。一般應當包括成本管理制度、利潤管理制度、資金管理制度。其中，資金管理制度主要包括資金使用的審批權限、信用制度、收賬制度、進貨制度、資金指標的分解、歸口分級管理辦法;成本管理制度包括成本降低指標以及分解、成本開支范圍和開支標準、費用審批權限等;利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。

　　(五)企業內部財務制度的特點。企業內部財務制度與其他層次的財務制度不同，它具有以下特點：其一，具體確定財務管理與內部責任單位的相互銜接關系，包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎懲等;其二，具體擇定企業的財務戰略與財務政策，明確企業財務管理的內容、方法;其三，具體規定財務規劃與財務評價的方法和程序;其四，具體界定內部財務主體的范圍，即明確企業內部財務管理的級次、企業內部各經營單位之間及其與企業財務部門的關系，以及企業與聯營單位、投資與被投資單位、內部承包單位的財務管理關系;其五，具體劃定內部財務管理的崗位，明確相應責任。

　　(六)企業內部財務制度的功能。企業內部財務制度是現代企業制度不可或缺的一項內容，是為企業經營管理服務的。作為約束人與人之間關系的行為規則，財務制度具有以下功能：一是提供激勵，即提高激勵約束機構的兼容程度，形成持續性的、制度化的激勵機制。內部財務制度可以把個人的經濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯系起來，最大限度地對各項活動的創新者給予激勵和獎懲;二是降低費用，即降低財務管理行為中的交易成本，使經濟行為人對自己的行為產生合理穩定的預期，降低市場活動的不確定性，抑制腐bai行為;三是保障合作，即為實現合作創造條件，保障合作的順利進行。內部財務制度能夠給人們提供有關行為約束的信息，規范理財活動中人與人之間的相互關系。

　　二、企業內部財務制度的意義

　　(一)企業內部財務制度的必要性。企業內部財務制度是市場經濟條件下企業財務工作的新任務，企業只有設計內部財務制度，才能實現自主理財、科學理財，使企業在市場競爭中立于不敗之地;也才能合法理財，使政府的宏觀調控落到實處。

　　(二)企業內部財務制度制定的依據。企業內部財務制度制定是指以國家相關的財稅法規為依據，用系統控制的技術和方法，將企業內部理財活動的組織機構、財務戰略與政策、業務流程、內部控制等規范化、文件化，進而據以指導和處理理財工作的過程。從一般意義上講，應包括理論依據和實踐依據兩個方面。就理論依據而言，除包括現代財務理論，還包括馬克思主義哲學以及系統論、信息論和控制論的現代理論和技術等，它們能夠為制度設計提供理論和一般方法指導，確保制度設計正確、有效，充分體現科學化、民-主化要求。實踐依據主要是體現客觀條件的要求：1、國家財稅法規以及經濟發展狀況是企業設計內部財務制度的基本依據;2、企業的生產經營特點和管理要求是財務制度設計的前提和基礎;3、企業的根本利益和財務管理目標是財務制度設計的出發點和歸宿;4、企業財務人員的業務素質和財務管理的技術手段是財務制度設計不可忽視的重要因素;5、系統的調查研究和科學分析是財務制度設計的中心環節。

　　三、現階段企業內部財務制度存在的問題

　　(一)企業內部財務管理制度在制定及實施中存在的問題。一是企業沒有制定內部財務管理制度。一些企業領導及會計人員還存在著“以國家財政部門制定的會計制度完全代替企業內部財務制度”的認識，至今未制定企業自身內部財務管理制度。二是企業內部財務管理制度內容不完整。如企業財務部門以及其他各部門在財務管理工作中的職責不明確;對企業內部成本管理工作、資金籌措等內容涉及甚少，使企業的財務管理制度處在“星星點點”、支離破碎的局面中，財務管理工作難以正常開展。三是企業內部的財務管理制度與實踐活動不符。有的企業雖然定有內部財務管理制度，但這個制度顯然不是企業財會人員自行制定的，難以使財務管理制度完全到位。四是企業內部財務管理制度內容陳舊，從而使制度落后于企業管理的要求，使制度成為“擺設”。

　　(二)貫徹實施財務管理制度應注重的問題

　　1、要充分認識制定企業內部財務管理制度的必要性。在市場經濟體制下，國家不再為企業制定具體的財務制度，而只對企業的財務管理制度指出一個宏觀的指導性意見，即“企業財務通則”，同時還要求企業自行制定內部財務管理制度用以規范自身的財務行為。因此，企業制定一套完整的內部財務管理制度，能充分保證財務管理工作更好地參與企業內部經營管理，使財務管理工作滲透到企業內部管理活動的各個部門和各個環節，真正形成以財務管理為中心的企業內部管理機制。既有利于財務管理工作更好地發揮職能作用，也更有利于加強與改善企業內部管理，帶動其他各項企業管理活動全面開展，提高資產的使用效果，防止資產的損失和浪費，提高企業的經濟效益。實踐證明，哪個企業能建立健全并嚴格執行了單位內部財務管理制度，哪個單位的財務會計工作就比較扎實，這個單位的財會工作在企業經營管理中就能有效發揮作用。因此，企業領導應該充分認識制定企業內部財務管理制度的必要性，糾正不當認識，認真制定本單位的內部財務管理制度。

　　2、要正確處理內部財務管理制度與內部會計管理的關系。目前，在一些企業中的領導及財會人員中存在有“以國家財政部門制定的會計制度或企業內部的會計制度或企業內部的會計管理制度替代企業內部財務管理制度”的認識，使企業內部財務管理制度工作出現了誤區，從而影響了企業內部財務管理制度制定工作的正常開展。財務與會計有時可以混用，如一個人的工作在財務科，而干的是會計工作;搞財務工作的人員的職稱是會計師，等等。但在理論上及具體職責分工來看，財務與會計是有嚴格區分的，財務工作是管理活動，如開展資金籌措，處理財務關系等;而會計是核算與監督，即“確認、計量、記錄、報告”，其工作要求正如《會計法》第一條上指出的：“加強財務管理，開展會計核算。”作為內部管理制度，財務制度與會計制度也是既密切聯系，又各不相同。在計劃經濟體制下，往往實行的是“大財務，小會計”，即先有財務制度，后有會計制度。對許多概念、名稱、范圍的確定與劃分，都是由會計制度跟著財務制度走的。在市場經濟體制下，會計與財務逐漸分離，許多原來屬于財務范疇的內容也逐步回歸到會計的范疇內了，如“確認”問題。對許多會計要素的概念、范圍的確認與劃分，也是先由會計制度提出后，再由財務制度隨之而行。兩個制度中對許多內容可以由重疊表述，但并不等于會計制度就可以代替財務制度了。而內部財務管理制度與內部會計管理制度在企業中仍同樣重要，不可替代。它們必然成為企業財會工作的兩大翅膀，缺一不可，互相緊密相連，相得益彰。因此，企業在制定內部會計管理制度的同時，必須認真制定內部財務管理制度并認真實施，不得隨意輕視或否定。

　　3、制定企業內部財務管理制度要全面、系統、完整。企業在成立注冊時，一般都定有諸多基本制度并要向有關行政主管部門進行登記備案。這些基本制度中往往已包含有部分有關財務管理的內容。為此，企業的一些領導就認為企業已經有了財務管理制度，再沒有必要去制定內部財務管理制度了。這種認識也是對內部財務管理制度的誤解。如果不及時糾正，必然會影響企業內部財務管理制度的建立與完善。內部財務管理制度包括的內容很廣泛，主要包括企業內部財務管理體制的確定與劃分，各種資金的管理以及資產、成本與費用、銷售、債權和債務、利潤的管理;還包括融資、投資、在建工程的管理等，對于有的企業還應有特殊的內容和特殊項目的管理，如上市公司中要涉及董事會、股東大會關于財務管理的職權，在農業企業中的對家庭農場的財務管理，等等。因此，在制定內部財務管理制度時，一定要全面、系統、完整，要包括企業內部的涉及財務管理活動的每個部門、每個形態、每個環節。

　　4、不斷完善和及時修訂財務制度。一個好的制度，要經過多次反復才能基本完成。同時，它必須在實踐中得到驗證。社會的政治經濟環境在不斷發展和變化，企業的經營狀況和管理要求也在不斷發展、不斷完善，使企業的財務管理制度要不斷滿足國家財經政策的要求和企業經營管理的需要。因此，企業要不斷修改、補充財務管理制度。企業還要在制度制定時留有適當“接口”，以滿足修改補充的需要。

　　5、對財務制度要結合整改，認真落實。在制度完成之后，就要認真抓緊落實。必要時要對企業員工進行培訓，認真學習制度條文，切實貫徹落實。任何一個好的制度，既要結合實際，又要認真落實。不能認真落實的制度，制定得再好也是沒用的。只要領導重視內部財務管理制度的制定和實施工作，企業上下一條心，大家都來為提高企業的管理水平做出努力，企業的內部財務管理制度的落實工作一定能實現。

　　四、企業內部財務制度設計的目標及原則

　　(一)企業內部財務制度設計的目標。企業內部財務制度設計的目標是企業設計內部財務制度所要達到的預期目的，它對于整個設計工作具有導向作用。企業內部財務制度設計的目標受制于內部財務制度目標。從實質上看，內部財務制度目標是企業財務管理中主觀愿望與客觀規律、內部條件與外部環境、現實與未來、管理者與所有者和債權人、內部各部門之間、內部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現;而內部財務制度設計的目標就是將這些矛盾相互統一、均衡的結果在觀念上的一種創造性表現。企業內部財務制度設計的一般目標可簡單歸結為：設計適應企業自身特點和管理要求的內部財務制度，用以規范內部財務行為、處理內部財務關系。

　　(二)企業內部財務制度設計的原則。財務制度設計是財務管理的一項基本建設，其質量直接影響財務功能的發揮，因此在設計時，必須以一定的原則做指導。

　　1、財務管理與財務規律相結合的原則。一方面財務管理活動貫穿于企業經營管理的全過程，它管理的各個方面是有機聯系、共同制約和共同影響的，其對象具有系統性的特征;另一方面財務管理要受到客觀條件和客觀規律的制約。因此，財務制度的設計應注意財務管理的系統性和規律性，用系統的觀點來考察財務活動，是財務制度體現財務管理者的意志、愿望、目的和動機，并與特定的社會經濟條件有機結合，使財務管理者能充分認識、掌握財務規律。

　　2、適應企業特點和要求的原則。企業財務制度設計既要遵循國家的相關規定，又要充分考慮企業本身的生產經營特點和管理要求，使其具有較強的可操作性。特別是國家賦予企業的理財自主權，企業應在其財務制度中具體化，凡是可由企業進行選擇的財務事項，企業應根據國家統一規定并結合企業自身的生產規模、經營方式、組成形式等方面的實際情況做出具體規定。應特別指出的是，在設計企業財務制度時，切記照抄照搬。由于各企業的生產經營規模、經營范圍、生產經營過程和管理要求等方面存在差異，各企業的財務制度不能通用，只能借鑒吸收而不能簡單模仿。如果不注意這一點，設計的企業財務制度必然適應性弱、指導性差，甚至會將企業的財務工作人員引入歧途，導致事倍功半。

　　3、權、責、利相結合的原則。企業財務活動涉及面寬，對企業生產經營活動影響大，企業財務活動組織得是否合理，財務關系處理得是否得當，直接關系到企業的發展和經濟效益的提高。因此，財務制度的設計要體現財務管理權、責、利的結合，即首先要適應企業內部管理權限劃分、并按照現行財務責任的情況給予應有的物質利益。

　　4、原則性與靈活性相結合的原則。在市場經濟條件下，國家為了確保整個國民經濟的持續、高速、協調發展，并為每個企業不斷發展創造良好、公平的競爭環境，必須制定相應的宏觀財經法規政策。這些財經法規政策，既體現了社會主義市場經濟發展的方向，又反映了宏觀上對市場經營管理的要求。置身于市場經濟大環境之中的企業管理，屬于宏觀管理調控的微觀管理，而作為企業管理重要組成部分的企業財務管理，理所當然地要在國家財經法規政策的指導下進行。因此，國家的財經法規政策是企業必須遵守的原則和規定，也是企業制定財務制度的制約和導向因素之一，所以企業在制定財務制度時必須堅持其原則性。但企業人、財、物、信息各因素，供、產、銷各過程，籌資、投資、用資、收回與分配資金各環節，交錯形成多個變量，綜合發揮作用，因此財務制度設計要根據其目標、任務、理財環境、人員素質的高低等因素的變動而具有靈活性。

　　5、穩定性和變動性相結合的原則。一般來說，制度要具有穩定性和連續性，不能朝令夕改。但它有一個更重要更突出的特征就是要由實踐來檢驗，凡被實踐證明正確的，就必須堅持，就具有穩定性和連續性;凡被實踐證明不能實施的，就必須修訂甚至摒棄，不能籠統的看待穩定性和連續性。

　　6、效益性原則。財務制度設計的目的就是規范財務行為，保證財務目標的實現，但不能因規范財務行為就不講運行質量和工作效率，而應該滿足財務管理要求的前提條件下使財務制度設計更簡潔明了，更具有操作性。為此，在進行財務制度設計時要考慮其設計和運行成本與效益的關系，實現成本與效益的最佳結合。為了提高運行效率，在設計財務制度時，要考慮現代科學技術的方法和手段，以節約運行成本，取得更佳的效益。

　　五、企業內部財務制度的設計

　　現代企業財務管理是以利潤最大化和風險最小化為目標而進行的，它以制度管理為主要特征，即主要是從財務制度上解決企業經營管理過程中各行為主體的激勵與約束不對稱問題，協調并指導各部門、單位的財務活動去實現企業總體目標。內部財務控制制度就是現代企業財務管理制度的重要組成部分，它通過調節、溝通和合作，整合企業的各種資源，使各行為主體個別、分散的財務行動整合起來共同追求企業的經營目標。所以，將內部財務控制作為企業財務管理體系的核心，對決策層和執行層都是可行的。一方面從企業所有者角度來看，內部財務控制可以為他們提供真實、可靠的會計信息，據此來客觀評價企業的經營成果，正確估價企業的財務狀況，及時了解掌握資本的安全性、收益性和對企業長遠發展的影響因素，監督受托經營者是否盡職盡責履行其受托職責，以便進行投資決策及對管理活動和經營管理者實行必要的干預和控制;另一方面從企業經營者角度看，內部財務控制有利于生產經營決策，如對財務短期預算的控制、資金流量與存量的控制等。

　　總之，在市場經濟條件下，需要有與之相配套的企業內部財務制度，但從目前我國會計改革的形勢看，企業內部財務制度的設計、完善、操作，還有待于市場經濟的不斷完善，還有待于整個社會法制、理財觀念的不斷增強，內部控制思想的真正確立。我們應當堅信這是改革的必然，是市場經濟的客觀要求。

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