注冊會計師考試《稅法》練習試題及答案2016
第1題【單選】
2011年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產投資設立個人獨資企業;當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產贈送給楊某，當地契稅的稅率為3%。楊某應繳納的契稅為( )萬元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
正確答案：B
答案解析：
以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契稅。受贈房產，承受房產的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)。
第2題【單選】
甲臨終前立下遺囑將價值為300萬元的房產留給其妻A安度晚年;價值為100萬元的房產由獨子B繼承;價值為80萬元的房產捐贈給15歲的孤兒C。當地契稅稅率為3%。下列說法不正確的是( )。
A.其妻A無需繳納契稅
B.其子B無需繳納契稅
C.孤兒C無需繳納契稅
D.共應繳納的契稅是2.4萬元
正確答案：C
答案解析：
其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒c屬于非法定繼承，視為贈與應當繳納契稅，80×3%=2.4(萬元)。
第3題【多選】
下列關于契稅的表述不正確的是( )。
A.契稅應當自納稅義務發生之日起7日內繳納稅款
B.契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市稅務機關在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案
C.事業單位按照國家規定改制為企業，投資主體沒有發生變化，對改制后的企業承受原事業單位的土地、房屋權屬的，免征契稅
D.事業單位改制過程中，改制后的企業以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權，免征契稅
正確答案：A,B,D
答案解析：
契稅應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款;契稅的適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案;事業單位改制過程中，改制后的企業以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬于契稅減免稅范圍，應按規定征收契稅。
第4題【單選】
下列單位及個人應當繳納契稅的有( )。
A.某大學購置教學樓
B.某教師購置住宅
C.A企業依法并入B企業，B企業由此承受A甲企業的房地產共計8000萬元
D.某農場受讓荒山土地使用權，用于林木種植
正確答案：B
答案解析：
國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學、科研和軍事設施的，免征契稅。教師購置住宅應當依法繳納契稅。合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農林牧漁生產的，免征契稅。
第5題【單選】
某外商投資企業2011年接受某國有企業以房產投資入股，房產的市場價格為50萬元，該企業還于2011年以自有房產與另一企業交換一處房產，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批準向該企業出讓土地一塊，該企業繳納土地出讓金100萬元，按當地規定契稅稅率為5%。2011年該外商投資企業共計應繳納的契稅為( )萬元。
A.16.1
B.17.5
C.18
D.18.6
正確答案：B
答案解析：
應納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)
第6題【多選】
下列各項中，可依法減免契稅的有( )。
A.某市人民醫院購買的醫療大樓
B.老王承受一片荒山土地使用權，用于開發果園
C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房
D.小李在婚姻存續期間，將其妻子的名字加入房產證上
正確答案：A,B,D
答案解析：
人民醫院屬于非營利部門，其購買的醫療大樓屬于用于醫療的房屋，因此可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權的，用于農、林、牧、漁的，免征契稅;婚姻存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。
第7題【單選】
某公司2011年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。上述價差均用銀行存款結算。已知當地政府規定的.契稅稅率為4%，該公司應繳納契稅( )萬元。
A.0萬元
B.9萬元
C.12萬元
D.33萬元
正確答案：C
答案解析：
該公司換進的房產應繳納契稅=(800=500)×4%=12(萬元)。
第8題【單選】
2010年甲企業以市場價格為800萬元的房產對乙企業進行投資，辦理了產權變更登記;乙企業還以價值為500萬元的土地與丙企業置換價值為560萬元的倉庫。同時乙用銀行存款支付補價60萬元，乙企業應繳納契稅( )萬元。(契稅稅率為3%)
A.1.8
B.16.8
C.25.8
D.40.8
正確答案：C
答案解析：
乙企業應繳納契稅=(560—500+800)×3%=25.8(萬元)。
第9題【多選】
按照規定，以下不征或免征契稅的有( )。
A.企業分立，新設企業承受原企業部分土地房屋權屬
B.企業破產，債權人承受破產企業土地及房屋權屬抵債
C.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業
D.承受與房屋相關的附屬設施權屬
正確答案：A,B,C
答案解析：
企業分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的不征契稅;企業破產，債權人承受破產企業土地及房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;以自有房產作價投資入股本人獨資經營企業，由于產權不發生變更，免征契稅;對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按規定征收契稅，對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。
第10題【單選】
張某2011年3月購買一套公有住房，支付價款200000元，2011年11月，經過補繳土地出讓金和相關費用60000元后，轉為完全產權住房，張某應該繳納契稅()元。(契稅稅率5%)
A.0
B.10000
C.5000
D.13000
正確答案：A
答案解析：
已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。
第11題【單選】
甲企業以自有房產作抵押向某商業銀行借入一年期貸款1000萬元，房產賬面價值700萬元，抵押時市價900萬元;一年后無力償還，將房產折價給銀行抵償了1080萬元的債務本息，抵債時房產市價1100萬元。當地規定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是( )。
A.甲企業應納契稅30萬元
B.甲企業應納契稅33萬元
C.銀行應納契稅30萬元
D.銀行應納契稅32.4萬元
正確答案：D
第12題【單選】
對已繳納契稅的購房單位和個人，退還已納契稅的條件是( )。
A.在未辦理房屋權屬變更登記前退房的
B.在辦理房屋權屬變更登記后退房的，
C.在辦理房屋權屬變更登記中退房的，
D.退房與是否在辦理房屋權屬變更登記無關，
正確答案：A
第13題【單選】
下列說法符合契稅稅收優惠的是( )。
A.非公司制企業按照規定整體改建為股份有限公司的，對改建后的企業承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅
B.個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅
C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，免征契稅
D.非債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅
正確答案：A
答案解析：
選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D：債權人承受注銷、破產企業土地，房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。
第14題【單選】
某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方應繳納契稅合計( )萬元。(適用契稅稅率3%)
A.15
B.36
C.51
D.126
正確答案：C
答案解析：
債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產的，承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應繳納契稅合計
=36+15=51(萬元)。
第15題【多選】
下列各項中，符合契稅規定的有( )。
A.個人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統一下調到1%
B.對于個人無償贈予不動產行為(含法定繼承)，應對受贈人全額征收契稅
C.購買精裝修房屋，裝修費用作為契稅的計稅依據
D.房屋附屬設施，不征收契稅
正確答案：A,C
答案解析：
B選項不對，個人受贈不動產，如屬于法定繼承人的，不征契稅;D選項不對，房屋附屬設施，涉及土地使用權和房屋權屬變化的，應該按規定征收契稅。
第16題【單選】
某學校將一棟閑置不用的房產轉讓給臨近的公司，房產價值500萬元，土地使用權當年以無償劃撥方式取得的。按規定下列說法正確的是( )。
A.學校和公司各負擔一半的契稅
B.學校在轉讓時不繳納契稅
C.應當由受讓公司繳納契稅
D.學校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
正確答案：D
答案解析：
無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
第17題【多選】
關于契稅的優惠政策，下列說法正確的有( )。
A.非公司制企業按規定整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業土地，免征契稅
B.國有控股公司以部分資產投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時，免征契稅
C.企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，也需要征收契稅
D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅
正確答案：A,B
答案解析：
選項C不對，企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公
司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅;選項D不對，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。
第18題【單選】
契稅的征稅范圍為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項中應繳納契稅的是()。
A.國有土地使用權出租
B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬
C.政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發生的土地、房屋權屬轉移
D.子女繼承父母房產
正確答案：B
答案解析：
選項A、C、D，均不繳納契稅。
第19題【多選】
甲是某企業的債權人，2011年11月該企業破產，甲獲得抵債的門面房一間，評估價格50萬元;當月甲將門面房作價60萬元投資于A公司;另外A公司還購買了該破產企業價值100萬元的房產。下列表述正確的有( )。(假設契稅稅率為4%)
A.A公司應繳納契稅6.4萬元
B.甲應繳納契稅2萬元
C.甲將門面投資需繳納契稅
D.甲承受破產企業的門面房免征契稅
正確答案：A,D
答案解析：
債權人承受破產企業的房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。
A公司應繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬元)。
第20題【單選】
某銀行2011年以債權人身份承受甲破產企業房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業抵債的土地使用權，總價300萬元;隨后以承受的甲企業的房屋和乙企業的土地使用權轉讓給其債權人丙企業，共作價1000萬元。依據契稅的相關規定，下列處理方法正確的是( )(當地省級人民政府規定的契稅稅率4%)。
A.該銀行應繳納契稅12萬元
B.丙企業不繳納契稅
C.該銀行應繳納契稅36萬元
D.該銀行不繳納契稅
正確答案：A
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