注冊會計師《稅法》考前試題及答案2016
1、單選題
企業從事下列項目取得的所得中，免征企業所得稅的是( )。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養殖
D、內陸養殖
【正確答案】B
【答案解析】企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養殖、內陸養殖。
2、單選題
下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增的應納稅所得額的是( )。
A、國債利息收入
B、查補的營業稅稅款
C、超標準列支的福利費
D、環境保護專項資金
【正確答案】C
【答案解析】選項A，國債利息收入免稅，所以要調減;選項B，查補的價內稅及費用性稅金在補繳企業所得稅前是可以扣除的，屬于調減項目;選項D，環境保護專項資金可以稅前扣除，無需納稅調增。
3、單選題
某機器制造企業為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發工資總額為420萬，支出職工福利費80萬元、職工教育經費8萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業2014年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
A、513.4
B、503.4
C、495.2
D、497.2
【正確答案】C
【答案解析】企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發生80萬元，準予扣除58.8萬元;職工教育經費扣除限額=420×2.5%=10.5(萬元)，實際發生8萬元，可以據實扣除;職工工會經費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發生8.4萬元，可以據實扣除稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+8+8.4=495.2(萬元)。
4、單選題
關于企業所得稅收入的確定，說法不正確的是( )。
A、利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現
B、納稅人自建商品房轉為自用，不視同銷售確認收入
C、外購的貨物用于交際應酬，可按購入時的價格確定銷售收入
D、自產的貨物用于對外捐贈，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入
【正確答案】A
【答案解析】選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入。
5、單選題
企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指( )。
A、30%
B、40%
C、50%
D、70%
【正確答案】C
【答案解析】企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。
6、單選題
企業所得稅稅收優惠中，環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，可以按專業設備投資額的( )抵減( )。
A、10%，稅額
B、15%，減計收入
C、70%，加速折舊優惠
D、90%，加計扣除優惠
【正確答案】A
【答案解析】企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。
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