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2017注冊會計師考試《審計》精選復習題（含答案）
精選復習題一：
判斷題
1、由于職業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據有很多是說服性而非結論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證財務報表使用人確定已審計財務報表的可靠程度。( ) 【答案】√
2、注冊會計師作為執業會員必須加入會計師事務所才能接受委托辦理會計服務業務，注冊會計師不能以個人名義承接會計服務及鑒證業務。( ) .【答案】√
3、根據我國注冊會計師業務范圍的劃分，審計業務是指注冊會計師審查企業財務報表出具審計報告。( ).【答案】×
4、注冊會計師有責任在執業時保持應有的關注和專業勝任能力，并在遵守公正性、客觀性要求的限度內為客戶提供優質服務，遵守中國注冊會計師執業準則、企業會計準則以及其他法律、法規和規章。( )【答案】√
5、在歸檔審計工作底稿時，發現兩份內容一致的來自B公司應收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件，則決定將傳真件予以刪除。( ) 【答案】√
6、如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。( ).【答案】√
7.實施控制測試的目的是測試內部控制在防止、發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結果，據以確定實質性程序的性質、時間和范圍。( )【答案】√
8.風險評估程序中運用的分析程序主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。( )【答案】√
9、注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業務活動。( ).【答案】×
10、總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。( )【答案】√
11、無論內部控制設計多么合理、運行多么有效，注冊會計師都應對財務報表的重要賬戶余額和交易類別實施實質性程序。( ) 【答案】√
12、注冊會計師在計劃審計工作的過程中，需要考慮重要性和審計風險，重要性水平越高，對審計證據的要求也越高。( ) 【答案】×
13、注冊會計師查錯防弊，就是要關注被審計單位的違反法規行為，并且對被審計單位是否存在違反法規行為提供鑒證。( )【答案】×
14、注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試,以將重大錯報風險降低至可接受水平。( ) 【答案】×
15、.只要注冊會計師完全按照審計準則執業，那么被審計單位財務報表中存在的所有錯報、舞弊行為均能被發現。 【答案】×
16.如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應有的職業謹慎，就是欺詐。 【答案】 ×
17、注冊會計師在審計某公司時，無法對占該公司資產總額20%的存貨實施監盤，也沒有其他滿意的替代程序，但已獲取了管理層關于存貨的聲明，并且控制測試后評價的控制風險也較低，此時，應發表帶強調事項段的無保留意見審計報告。( ) 答案 ×
18、當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除……的影響外”等術語，如果因審計范圍受到限制，注冊會計師還應當在引言段中提及這一情況。( )
答案 ×
19、在直接報告鑒證業務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。注冊會計師對年度財務報表審計就屬于直接報告鑒證業務。( )×
20被審單位經營失敗很可能會導致注冊會計師審計失敗，但經營失敗不是一定會導致注冊會計師審計失敗。審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見。(√ )
名詞解釋
1、注冊會計師職業道德
所謂注冊會計師職業道德，是指注冊會計師職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱。
2、什么是職業懷疑態度
職業懷疑態度是指注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息的可靠性產生懷疑的證據保持警覺。
3、鑒證業務
是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。
4、進一步審計程序：進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序;
5、審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。
6、內部控制：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。
精選復習題二：
多項選擇題
1、注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為( )。
A.內部審計是注冊會計師審計的基礎
B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分
C.內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
D.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率 【答案】B、C、D
2、下列各項有關注冊會計師審計提法中，正確的有( )。
A.注冊會計師產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離
B.注冊會計師審計要適應商品經濟的發展
C.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特性
D.注冊會計師審計隨企業管理的發展而發展 【答案】ABC
3、下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業務的有( )。
A.驗證企業資本，出具驗資報告
B.審核內部控制，出具審核報告
C.設計內部會計控制制度
D.審計簡要會計報表，出具審計報告 【答案】ABD
4、鑒證小組中，下列審計人員獨立性可能會受到影響的是( )。
A.持有D商業銀行少量股票，價值2000元
B.某審計人員的妹妹在D商業銀行某分行擔任會計主管
C. 某審計人員的姐姐持有D商業銀行少量股票
D.某審計人員的大學校友在D商業銀行擔任會計 【答案】AB
5、下列各項注冊會計師執行的業務中，屬于合理保證業務的是( )。
A.驗證企業資本，出具驗資報告
B.審閱財務報表，出具審閱報告
C.執行商定程序，出具報告
D.審計簡要財務報表，出具審計報告 【答案】AD
【解析】審計業務屬于合理保證業務，故選擇AD。
6、下列有關提法中，正確的有( )。
A.基于責任方認定的業務屬于合理保證業務，直接報告業務屬于有限保證業務
B.對直接報告業務而言，注冊會計師在鑒證報告中應直接對鑒證對象提出結論
C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師提出結論的對象可以是責任方認定
D.在直接報告業務中，注冊會計師無法獲取到責任方的認定 【答案】BC
7、下列有關鑒證報告的表述中，不正確的有( )。
A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論應明確提及責任方的認定
B.在直接報告業務中，注冊會計師的鑒證結論應直接提及鑒證對象和標準
C.對基于責任方認定的業務，應以積極方式提出鑒證結論;對直接報告業務，應以消極方式提出鑒證結論
D.對合理保證業務，應以積極方式提出鑒證結論;對有限保證業務，應以消極方式提出鑒證結論 【答案】AC
8、下列有關審計證據充分性、適當性的表述中，正確的有( )。
A.審計證據的充分性是對證據在數量上的要求，而適當性是對證據在質量上的要求
B.注冊會計師所獲取的審計證據的數量不僅受到財務報表錯報風險的影響，還受到審計證據質量的影響
C.審計證據的質量越高，需要的審計證據可能越少
D.審計證據的質量越低，就需要更多的審計證據 【答案】ABC
9、下列有關審計證據可靠性的表述中，適當的有( )。
A.注冊會計師從外部獨立來源獲取的證據比從其他來源獲取的證據更可靠
B.注冊會計師間接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠
C.注冊會計師獲取的以文件、記錄形式的證據比口頭證據更可靠
D.注冊會計師從原件獲取的證據比從復印件或傳真獲取的證據更可靠 【答案】ACD
10、內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括( )。
A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效
B.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避
C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制
D.針對小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責分離的程度，也會影響內部控制 【答案】A、B、C、D
11、控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括( )。
A.授權與業績評價 B.信息處理
C.實物控制 D.職責分離 【答案】A、B、C、D
12、風險評估程序包括( )。
A.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員 B.分析程序
C.觀察和檢查 D.穿行測試 【答案】ABC
14、下列各項應收賬款的審計目標中，與被審計單位管理層“列報”認定不相關的是( )。
A.應收賬款總賬余額與各明細賬余額合計是否一致
B.應收賬款以其賬面價值在資產負債表內列示
C.所有應收賬款均已按既定的政策計提壞賬準備
D.所有大額應收賬款已通過函證和其他程序被證實屬于公司 【答案】ACD
15、下列各項中，可能導致注冊會計師出具無法提出結論報告的情形有( )。
A.工作范圍受到限制
B.鑒證結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達
C.鑒證結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報
D.在承接業務后，發現鑒證對象不適當 【答案】AD
精選復習題三：
單項選擇題
1、下列提法中，不恰當的是( )。
A.財務報表的公允性是報表使用人最為關心的
B.由于財務報表使用人最關心報表的合法性，所以，注冊會計師在進行財務報表審計時就應更關注財務報表的合法性
C.風險導向審計要求注冊會計師通過風險評估將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域
D.在制度基礎審計下所采用的抽樣，具有一定的隨意性
【答案】B
2、注冊會計師提供的相關服務不包括( )。
A.管理咨詢 B.稅務服務 C.會計咨詢與會計服務 D.驗資
【答案】D
3、下列各項關于職業道德的表述中，不正確的是( )。
A.注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶提供服務
B.注冊會計師應當維護職業形象，不得有可能損害職業形象的行為
C.注冊會計師在任何情況下，應對執業過程中獲知的客戶信息保密
D.會計師事務所、注冊會計師不得出借本所和本人的名義
【答案】C
4、A注冊會計師擔任甲股份有限公司2007年度財務報表審計的項目負責人，在執業過程中發現自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統，以致無法對所形成的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是( )。
A.聘請相關專家協助工作
B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師
C.解除業務約定
D.出具無法表示意見的審計報告
【答案】B
5、下列有關鑒證業務的提法中，正確的是( )。
A.在鑒證業務中，注冊會計師只是對鑒證對象信息提出結論
B.鑒證業務要素包括：鑒證業務的三方關系、鑒證目標、標準、證據和鑒證報告
C.在直接報告業務中，注冊會計師應直接說明鑒證對象并提出鑒證結論
D.在合理保證的鑒證業務中，注冊會計師應將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎
【答案】C
6、注冊會計師執行的下列業務中保證程度最高的是( )。
A、驗資 B、 財務報表審閱 C、內部控制審核 D、對財務信息執行的商定程序
【答案】A
7、關于經營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當的是( )。
A、經營失敗是指企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期
B、審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見
C、審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性
D、經營失敗必然會導致審計失敗.
【答案】D
8、在財務報表審計中，管理層對財務報表責任的陳述不恰當的是( )。
A、選擇適用的會計準則和相關會計制度
B、選擇和運用恰當的會計政策
C、根據企業的具體情況，作出合理的會計估計
D、保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任
【答案】D
9、注冊會計師的計劃審計工作不包括( )。
A、在本期審計業務開始時開展的初步業務活動
B、制定總體審計策略
C、了解被審計單位及其環境
D、制定具體審計計劃
【答案】C
10、注冊會計師在對ABC股份有限公司2007年度財務報表進行審計時，按照審計準則要求對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款的重大錯報未能查出。你認為下列對注冊會計師責任界定的正確的是( )。
A.沒有過失
B.普通過失
C.重大過失
D.欺詐
【答案】A
11、下列與審計證據相關的表述中，正確的是( )。
A.如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷
B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性
C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系
D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎 【答案】D
12、下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。
A.如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內
B.如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內
C.如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內
D.如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內
【答案】 A
13、作為內部證據的會計記錄在( )情況下可靠性較強。
A.在外部流轉 B.經注冊會計師驗證
C.有健全有效的內部控制制度 D.被審計單位管理當局聲明
【答案】C
14、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險
C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險
D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見 【答案】D
15、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是( )。
A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多
B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少
C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少
D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多
【答案】 A
16、注冊會計師按照審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信財務報表是否不存在重大錯報。為此，注冊會計師在審計時應以( )態度指導審計工作。
A.客觀公正態度 B.合理懷疑態度
C.職業敏感態度 D.主觀懷疑態度 【答案】B
17、注冊會計師對ABC股份有限公司2006年度財務報表進行審計，按照函證具體準則，對大額的應收賬款進行了函證，但最終仍有多處小額錯報未能查出，在ABC股份有限公司沒有嚴重的串通舞弊的前提下，一般認為注冊會計師負有( )。
A.沒有過失 B.普通過失 C.重大過失 D.欺詐 【答案】B
18、.會計師事務所開展初步業務活動，以確保在計劃審計工作時執行審計工作的注冊會計師達到( )的要求。
A.合理利用專家工作 B.獨立性和專業勝任能力
C.對客戶的商業機密保密 D.按適當的方式收費
【答案】B
19、分析程序通常運用于( )。
A.風險評估程序和實質性程序
B.風險評估程序和控制測試
C.風險評估程序、實質性程序和財務報表的總體復核
D.控制測試、實質性程序和財務報表的總體復核 .【答案】C
20如果注冊會計師發現被審計單位有總金額超過重要性水平、賬齡長達三年的應收賬款，且被審計單位對此進行了適當的披露，這部分應收賬款的收回與否導致對被審計單位的持續經營假設合理性產生重大影響時(被審計單位已經采取防范措施，且措施合理)，注冊會計師應當( )。
A.發表無法表示意見 B.發表無保留意見
C.在意見段后增設強調事項段 D.發表保留意見 【答案】C
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