2017注冊會計師考試《審計》精選練習題及答案
精選練習題一：
單項選擇題
1、ABC會計師事務所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2×10年度財務報表進行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務所對其2×10年度財務報表進行審計。則下列說法中正確的是( )。
A.ABC會計師事務所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務約定書
B.ABC會計師事務所應當與D公司單獨簽訂審計業(yè)務約定書
C.改變原審計業(yè)務約定書的內(nèi)容
D.B公司應當與ABC會計師事務所重新簽訂審計業(yè)務約定書
2、注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是( )。
A.判斷錯報
B.推斷錯報
C.累積錯報
D.己識別的對事實的具體錯報
3、在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是( )。
A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高
B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系
C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低
D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系
4、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )。
A.通常與控制環(huán)境有關
B.與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系
C.可能影響多項認定
D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定
5、]如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30%，則檢查風險應為( )。
A.75%
B.16.67%
C.35%
D.20%
6、下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )。
A.A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
B.A公司控制環(huán)境薄弱
C.A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜
D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
7、在下列情況下，注冊會計師需要在實質性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是( )。
A.分析性程序的結果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平
B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平
C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶
D.評估結果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
8、注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務報表
C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷
D.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量
9、在下列描述中，需要運用重要性原則的是( )。
A.編寫管理建議書
B.接受業(yè)務委托
C.評價審計結果
D.簽訂審計業(yè)務約定書
10、XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2010年度的財務報表審計業(yè)務，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應取( )萬元作為財務報表層次的重要性水平。
A.11
B.0
C.10
D.12
11、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮
D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注
12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是( )。
A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作
B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標
C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序
D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序
13、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度
C.信息技術對審計程序的影響
D.重大錯報風險較高的審計領域
14、下列有關審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是( )。
A.審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的
B.審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D.會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書
單項選擇題答案
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于D公司單獨委托ABC會計師事務所，所以應單獨簽訂審計業(yè)務約定書。
【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】
【答疑編號10173510】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。
【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】
【答疑編號10173543】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
【答疑編號10173536】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定是認定層次的重大錯報風險，對于財務報表層次的重大錯報風險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
【答疑編號10173535】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：檢查風險
=審計風險÷重大錯報風險
=5%÷30%=16.67%
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
【答疑編號10173534】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內(nèi)控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
【該題針對“審計風險”知識點進行考核】
【答疑編號10173533】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：評估結果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173528】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價重要性水平之后。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務報表推算出年末財務報表。綜合上述分析，本題應選B。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173527】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，必須運用重要性水平。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173526】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果同一時期各個財務報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應取其最低者而不是平均數(shù)作為財務報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173525】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。
【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】
【答疑編號10173524】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
【答疑編號10173517】
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C信息技術的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。
【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】
【答疑編號10173516】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。
【該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核】
【答疑編號10173511】
精選練習題二：
1、考點：前后任注冊會計師溝通
單選題
下列有關前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( )。
A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務
B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意
C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密
D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式
2、考點：風險評估階段實施
單選題
下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是( )。
A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎
B.復核上期財務報表中會計估計的結果
C.評價會計估計的合理性
D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當
【正確答案】B
【答案解析】注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，這是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序。選項ACD均屬于風險應對階段實施的程序。
3、多選題
注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整時，可以考慮的因素有( )。
A.對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制
B.過去易于發(fā)生錯報的賬戶
C.在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整
D.對舞弊導致的重大錯報風險的評估
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整時，可以考慮下列情況：①對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估;②對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制;③被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質;④虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征;⑤賬戶的性質和復雜程度;⑥在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。
4、多選題
下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查《中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》應用指南的相關內(nèi)容。
5、多選題
下列有關基于集團財務報表審計所實施的風險評估程序的做法中，恰當?shù)挠? )。
A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，不僅要了解集團及其環(huán)境，還要了解集團組成部分及其環(huán)境
B.集團項目組應當對組成部分注冊會計師進行了解
C.在連續(xù)審計的情況下，集團項目組對組成部分注冊會計師的了解，可以基于其以前與組成部分注冊會計師交往的經(jīng)驗
D.組成部分重要性的設定應低于集團財務報表整體的重要性，應采用將集團財務報表整體重要性按比例分配至各組成部分
【正確答案】AC
【答案解析】只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師。在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。
6、考點：應對重大錯報風險
多選題
下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關的重大錯報風險的有( )。
A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
B.測試與管理層作出會計估計相關的控制的運行有效性
C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)
D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計
【正確答案】ABCD
【答案解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序;(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。
7、考點:估計錯報
多選題
下列各項中，構成會計估計錯報的有( )。
A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分
B.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異
C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異
D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值
【正確答案】ACD
【答案解析】因為會計估計本身具有不確定性，會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異并不一定意味著存在錯報。
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