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2017年注冊會計師考試《審計》練習題（附答案）
練習題一：
一、單項選擇題
1、有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是( )。
A、實質性程序應當在控制測試完成后實施
B、應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施
C、針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施
D、實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響
2、如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在( )實施更多的審計程序。
A、期初
B、期中
C、期末
D、會計年度期初
3、下列關于增加審計程序不可預見性的實施要點的說法中，錯誤的是( )。
A、注冊會計師實施不可預見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通
B、注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容
C、執行不可預見的審計程序需要注冊會計師的職業判斷
D、項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地
二、多項選擇題
1、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。
A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序
D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
2、注冊會計師在確定控制測試的范圍時做出了如下幾點考慮，其中正確的有( )。
A、控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B、控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大
C、針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性越高，測試該控制的范圍越大
D、擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大
3、在確定進一步審計程序的時間時，下列因素中，注冊會計師應當考慮的有( )。
A、審計的固有局限性
B、審計意見的類型
C、錯報風險的性質
D、審計證據適用的期間或時點
4、在進一步審計程序中，下列各項程序中，注冊會計師可能用到的有( )。
A、重新計算
B、重新執行
C、風險評估程序
一、單項選擇題
1.【答案】D
【解析】本題考查的是實質性程序。選項A，控制測試與實質性程序之間并沒有必然的先后順序;選項B，應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日或接近資產負債表日執行;選項C，針對賬戶余額的實質性程序可以在日前實施，也可以在日后實施。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是實質性程序。由于重大錯報風險高，所以不應在期中實施更多的審計程序，而應在期末實施更多的審計程序。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是總體應對措施。注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。
二、多項選擇題
1.【答案】ABC
【解析】本題考查的是總體應對措施。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應當執行的審計程序，該程序不具有不可預見性。
2.【答案】BD
【解析】本題考查的是控制測試。選項A，控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大;選項C，針對同一認定，可能存在不同的控制。當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性越高時，測試該控制的范圍可以適當縮小。
3.【答案】CD
【解析】本題考查的是進一步審計程序。注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，同時，注冊會計師要考慮錯報風險的性質和審計證據適用的期間或時點。
4.【答案】ABD
【解析】本題考查的是進一步審計程序。進一步審計程序屬于風險應對的內容，與風險評估程序不同，風險評估程序不是一種具體的程序。進一步審計程序包括控 制測試和實質性程序，實質性程序包括實質性分析程序和細節測試程序。選項A，用于細節測試;選項B，用于控制測試;選項D，用作實質性分析程序。
練習題二：
單項選擇題：
1、下列說法中關于重要性概念，錯誤的是( )。
A.對重要性的判斷受錯報的金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響
B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響
C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的
D.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的
2、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期
C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響
D.擬審計的經營分部的性質
3、根據審計工作底稿相關準則的規定，下列注冊會計師的觀點中正確的是( )。
A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿
B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響
C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加
D、如果發現需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的
理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員
4、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是( )。
A、應收賬款函證回函結果匯總表
B、存貨盤點記錄表
C、計算加總有誤的應付賬款明細表
D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表
5、下列有關審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是( )。
A、如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內
B、如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔
C、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案
D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
6、關于審計抽樣的說法中，下列各項中不正確的是( )。(環球網校提供審計抽樣相關試題)
A.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層
B.分層可以降低每一層中項目的變異性
C.分層的目的在于使各子總體的金額相等
D.分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模
7、審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關審計抽樣的運用的說法不正確的是( )。
A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣
B.當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試
C.實質性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據
D.未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣
8、下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A.抽樣單元是指構成總體的個體項目
B.抽樣單元可能是實物項目
C.抽樣單元不能是貨幣單元
D.在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
練習題三：
1、單選題
下列各項中，屬于具體審計計劃核心的是( )。
A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍
B.確定具體審計程序的性質、時間和范圍
C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍
D.確定其他審計程序的性質、時間和范圍
【參考答案】B
【解析】確定具體審計程序的性質、時間和范圍是具體審計計劃的核心。具體審計程序包括風險評估程、進一步審計程序和其他審計程序。
2、單選題
下列情況中，表明2015年度財務報表違反列報和披露完整性認定的是( )。
A.2015年度某筆銷售交易發生后，沒有確認營業收入
B.2015年末在建工程完工并投入使用后，沒有轉入固定資產
C.2016年初某筆賒購業務發生后，沒有貸記應付賬款
D.2016年1月初發生重大火災后，沒有在2015年度財務報表中披露
【參考答案】D
【解析】情況A表明銷售交易違反了交易和事項的完整性認定，情況B違反了列報和披露的分類和可理解性認定，情況C與2015年度財務報表無關，情況D違反了列報和披露的完整性認定。
3、單選題
以下有關注冊會計師與治理層溝通的形式的說法中，錯誤的是( )。
A.特定事項是否已得到滿意的解決會影響溝通的形式
B.應當以書面方式與治理層溝通值得關注的控制缺陷
C.必須以書面形式與治理層溝通注冊會計師的獨立性
D.治理層成員是否發生重大變化不應影響溝通的形式
【參考答案】D
【解析】治理層成員發生了重大變化，注冊會計師對相關事項的溝通就應當更加詳細。
4、多選題
如果集團財務報表的明顯微小錯報臨界值為5000元，甲組成部分財務報表的明顯微小錯報臨界值為300元。則甲組成部分注冊會計師需要將在甲組成部分財務信息中識別出的( )的錯報通報給集團項目組。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【參考答案】A,D
【解析】組成部分注冊會計師是基于集團財務報表審計的目的對組成部分財務信息實施相關工作的，需要將在組成部分財務信息中識別出的超過集團財務報表明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組。
5、多選題
測試銀行存款內部控制時，注冊會計師應當關注被審計單位的銀行存款內部控制是否滿足以下( )要求。
A.銀行存款收支與現金收支職務分離
B.銀行存款收支要有合理、合法的憑據
C.定期和不定期地編制銀行存款余額調節表
D.全部銀行存款支出都要有核準手續
【參考答案】B,D
【解析】銀行存款與現金收支業務無法進行職務分離;不定期地編制銀行存款余額調節表需要不定期地取得銀行對賬單，很難得到銀行的支持。
6、多選題
在X公司審計項目組成員存在的以下情形中。違反職業道德的有( )。
A.項目組成員甲在審計報告日通知其朋友拋售所持有的X公司股票
B.項目組成員乙在審計報告日協助其他公司在競標中擊敗了X公司
C.項目組成員丙在加入項目組之前出售了持有的X公司股票
D.項目合伙人丁決定在審計報告中披露X公司無力償還債務的情況
【參考答案】A,B
【解析】A、B表明注冊會計師利用自己知悉的被審計單位信息為他人謀取利益，違反了保密原則;C：審計之前出售持有的被審計單位股票是保持獨立性的基本要求。D：按審計準則的要求在審計報告中陳述有關事實屬于正常的專業行為。
練習題四：
1、單選題
下列對審計工作底稿做出的變動中，屬于事務性變動的是()。
A.已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分
B.審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序
C.審計報告日后，發現例外情況導致注冊會計師得出新的結論
D.記錄審計報告日前獲取的、與項目組成員討論并達成一致意見的審計證據
【參考答案】D
【解析】事務性變動有4種情形，包括記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。A、B、C都涉及新的審計行為，包括新的審計程序、審計證據或新的審計結論，都不屬于事務性變動。
2、單選題
下列重大錯報風險中，最可能屬于認定層次的風險的是( )。
A.源于薄弱的信息技術一般控制的風險
B.與管理層舞弊相關的風險
C.與收入確認相關的風險
D.與管理層凌駕內部控制之上相關的風險
【參考答案】C
【解析】財務報表層次的重大錯報風險影響面廣，不限于財務報表的具體項目。
3、單選題
為評價因( )而在審計客戶中擁有的經濟利益對獨立性的不利影響是否嚴重，事務所應還需要考慮其他具體情況。
A.項目組成員通過會計師事務所的退休金計劃
B.項目合伙人所在事務所的其他合伙人通過購買股票
C.項目合伙人的父母通過銀行購買三年期債券
D.事務所指派向該客戶提供IT系統服務的管理人員
【參考答案】A
【解析】按規定，如審計項目組成員通過會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有經濟利益，應評價不利影響是否嚴重。B、C、D均屬于對獨立性產生嚴重不利影響的規定情形，無需考慮其他信息。
4、多選題
注冊會計師對營業收入實施審計時，通常需要結合的項目有( )。
A.應收賬款
B.營業成本
C.銷售費用
D.投資收益
【參考答案】A,B,C
【解析】應收賬款、營業成本、銷售費用都與營業收入有著密切的關系(同屬銷售與收款循環)。投資收益與營業收入在業務上不存在直接聯系。
5、多選題
應對會計估計導致的特別風險時，注冊會計師應當重點評價的有( )。
A.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響
B.估計的不確定性對財務報表中會計估計確認的恰當性的影響
C.與估計不確定性相關的披露的充分性
D.會計估計的計量基礎是否符合財務報告編制基礎
【參考答案】A,B,C
【解析】A、B、C都屬于針對特別風險的規定評價內容，D屬于確定會計估計重大錯報風險的一般規定，并不主要針對特別風險。
6、多選題
集團項目組在了解集團公司管理層下達的指令時，通常需要了解的指令包括( )。
A.集團公司運用的會計政策
B.集團公司做出的會計處理
C.集團公司財務報告時間要求
D.集團公司財務報表披露要求
【參考答案】A,C,D
【解析】集團公司管理層下達的指令通常屬于集團層面的指令，一般不涉及對具體問題的處理。
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