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2016內(nèi)部審計(jì)師考試《審計(jì)作用》練習(xí)題及答案
1、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的重要參數(shù)，另一個(gè)重要參數(shù)是以下哪一項(xiàng)?
A.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好
B.風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型
C.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施的成本
D.風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，IIA對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的時(shí)間發(fā)生的不確定性，并指出風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。
2、在COSO內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部控制的目標(biāo)可分為：
A.運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)
B.運(yùn)營(yíng)、信息及合規(guī)
C.信息、財(cái)務(wù)報(bào)告及監(jiān)控
D.運(yùn)營(yíng)、信息及監(jiān)控
【正確答案】：A
【答案解析】：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：
1. 運(yùn)營(yíng)的效果和效率;
2. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性;
3. 遵守適用的法律和法規(guī)。
3、質(zhì)量方案評(píng)估會(huì)由內(nèi)部或外部來(lái)實(shí)施。外部評(píng)估的顯著特征在于它的目標(biāo)是：
A.識(shí)別能執(zhí)行得更好的任務(wù)
B.決定內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是否符合專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
C.提出改進(jìn)建議
D.提供獨(dú)立確認(rèn)
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，本選項(xiàng)沒(méi)有回答題目中所問(wèn)的問(wèn)題
B不正確，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不一樣的，因此外部審計(jì)不能確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否符合職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
C不正確，外部檢查可以提出改進(jìn)的管理建議，但這不是顯著的特征。
D正確，由于外部檢查的人員是非組織的人員，因此其可以提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)。
4、以下哪項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計(jì)師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序的目的?
A.為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)為機(jī)構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證
B.確定這些程序是否能保證會(huì)計(jì)記錄是正確和財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的
C.有助于確定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)\時(shí)間安排\測(cè)試范圍
D.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)已被修正
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2100-1.1，這是內(nèi)部審計(jì)師的目的。
B.不正確。這是進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和審計(jì)的基本目標(biāo)，但并不能涵蓋內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行審查的全部目的。
C.不正確。這是審計(jì)計(jì)劃的目的。
D.不正確。糾正控制弱點(diǎn)是管理層的職責(zé)，而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
5、對(duì)某大公司進(jìn)行工薪審計(jì)的審計(jì)師注意到，人事主任助理負(fù)責(zé)公司計(jì)算機(jī)工薪系統(tǒng)的多項(xiàng)工作。包括：在薪金系統(tǒng)中添加新雇員;為雇員輸入直接儲(chǔ)蓄信息;批準(zhǔn)并輸入所有工薪變化;為系統(tǒng)用戶提供培訓(xùn)。審計(jì)師在與人事部主任討論完一些問(wèn)題后得出結(jié)論：主任不擅于處理信息技術(shù)問(wèn)題，因此不得不支持主任助理采取的所有行動(dòng)。在這種情況下，審計(jì)師應(yīng)該：
A.審查審計(jì)方案，以保證審計(jì)能充分測(cè)試記入雇員銀行賬戶的直接儲(chǔ)蓄;
B.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)方案，因?yàn)橐呀?jīng)與管理層討論過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)方案的范圍和目標(biāo);
C.向首席審計(jì)執(zhí)行官建議開(kāi)始舞弊調(diào)查;
D.測(cè)試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。
【正確答案】：D
【答案解析】：A項(xiàng)：并不是審計(jì)方案本身的問(wèn)題。B項(xiàng)：審計(jì)師既然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就應(yīng)該對(duì)董事會(huì)或高管提出來(lái)找到解決的途徑，而不是繼續(xù)原來(lái)方案。C項(xiàng)：審計(jì)師是進(jìn)行工薪審計(jì)，改變了審計(jì)最初的出發(fā)點(diǎn)、目的。D項(xiàng)：審計(jì)師應(yīng)該測(cè)試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。
6、在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員的指導(dǎo)策略時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官首先考慮
A.組織的目標(biāo)
B.學(xué)習(xí)內(nèi)容
C.預(yù)算約束
D.學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)，沒(méi)有目標(biāo)，就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)該培訓(xùn)指導(dǎo)策略的方向。B不正確，不根據(jù)組織目標(biāo)設(shè)定培訓(xùn)活動(dòng)的具體目標(biāo)，就無(wú)法勾畫(huà)出培訓(xùn)的內(nèi)容。C不正確，預(yù)算約束不應(yīng)被首先考慮，而應(yīng)在該培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)程中晚些時(shí)候才考慮。D不正確，學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望應(yīng)在確定培訓(xùn)目標(biāo)之后才考慮。
7、根據(jù)下面資料回答問(wèn)題：
某制造商使用電子數(shù)據(jù)表格進(jìn)行成本分析來(lái)預(yù)測(cè)每月銷(xiāo)售量。特別促銷(xiāo)在此行業(yè)中很常見(jiàn)，而電子數(shù)據(jù)表格則被用來(lái)預(yù)測(cè)折扣對(duì)互補(bǔ)類(lèi)別產(chǎn)品的影響。由于電子數(shù)據(jù)表格模型低估了有些類(lèi)別產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，從而導(dǎo)致生產(chǎn)瓶頸以及合同項(xiàng)目送貨被耽擱。通過(guò)調(diào)查，了解到進(jìn)行分析時(shí)沒(méi)有將折扣用于所有的互補(bǔ)產(chǎn)品類(lèi)別。這一失誤屬于一種：
A.邏輯錯(cuò)誤;
B.交叉求和錯(cuò)誤;
C.硬件錯(cuò)誤;
D.打字錯(cuò)誤。
【正確答案】：A
【答案解析】：考慮折扣是分析員最應(yīng)該考慮的因素，但他卻忽略了，所以這是個(gè)邏輯錯(cuò)誤，
選擇A選項(xiàng)。
8、許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來(lái)管理它們的客戶服務(wù)部門(mén)。CSS運(yùn)行于聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)技術(shù)能使審計(jì)師連續(xù)監(jiān)控來(lái)自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)：
A.通用審計(jì)軟件;
B.整合測(cè)試法(ITF);
C.嵌入審計(jì)數(shù)據(jù)集合;
D.控制流程圖。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確.可以隨時(shí)記錄交易數(shù)據(jù)。
9、首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核如下組織范圍風(fēng)險(xiǎn)圖：
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影 響 程 度 |
可能性 |
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低 |
一般 |
高 |
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嚴(yán)重的 |
風(fēng)險(xiǎn)A |
風(fēng)險(xiǎn)B |
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重要的 |
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次要的 |
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風(fēng)險(xiǎn)C |
風(fēng)險(xiǎn)D |
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鑒于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資源有限，以下哪種風(fēng)險(xiǎn)排序是正確的?
A.風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)A、風(fēng)險(xiǎn)D。
B.風(fēng)險(xiǎn)A、風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)D。
C.風(fēng)險(xiǎn)D、風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)A。
D.風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)D、風(fēng)險(xiǎn)A。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。風(fēng)險(xiǎn)D應(yīng)優(yōu)先于風(fēng)險(xiǎn)A，因?yàn)殡m然風(fēng)險(xiǎn)D的影響程度低于風(fēng)險(xiǎn)A，但它發(fā)生的可能性很高。B.不正確。C.正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。D.不正確�？紤]到可能性和影響程序兩個(gè)因素，風(fēng)險(xiǎn)D應(yīng)優(yōu)先于風(fēng)險(xiǎn)C。
10、以下哪項(xiàng)是區(qū)分計(jì)算機(jī)處理和手工處理的特征：
A.計(jì)算機(jī)處理通�？梢詼p少由于手工操作造成的計(jì)算錯(cuò)誤;
B.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯(cuò)誤的可能要比計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下大;
C.計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn);
D.大多數(shù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計(jì)出來(lái)，使得許多對(duì)審計(jì)有用的記錄不存在。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，計(jì)算機(jī)處理通常對(duì)類(lèi)似的交易采用同樣的處理方法。計(jì)算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個(gè)任務(wù)。一旦程序被正確撰寫(xiě)和調(diào)試，它可以無(wú)錯(cuò)誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯(cuò)誤，所有的處理都將是不正確的。B不正確，一旦程序中存在錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)處理就會(huì)發(fā)生系統(tǒng)性(重復(fù)性)錯(cuò)誤;C不正確，如果一個(gè)錯(cuò)誤發(fā)生了，例如輸入的錯(cuò)誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會(huì)越來(lái)越少;D不正確，合理設(shè)計(jì)的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯(cuò)誤登記，從而生成有用的審計(jì)記錄。
11、假設(shè)你所在的公司打算收購(gòu)一家小型有毒廢品處理公司，作為內(nèi)部審計(jì)師，你是兼并過(guò)程中盡職調(diào)查小組的一員，你作為內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)最不可能包括
A.審查被收購(gòu)公司取得廢品原料的程序，并與法律規(guī)定相比較
B.評(píng)估最近控告廢品處理公司的訴訟影響
C.分析公司對(duì)貸款合同的合規(guī)性和披露情況
D.評(píng)估廢品處理公司經(jīng)營(yíng)的效率性和獲利能力
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AC均不正確，這可以是合規(guī)性審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容;選項(xiàng)B正確，這應(yīng)當(dāng)是律師的職能，因此，最不可能是內(nèi)部審計(jì)師的職能;選項(xiàng)D不正確，這可以是經(jīng)營(yíng)審計(jì)或效益性審計(jì)的一項(xiàng)內(nèi)容。
12、為保證非盈利組織能及時(shí)將全部捐款入賬，下面哪一個(gè)控制程序能提供最大的保障?
A.要求向所有捐贈(zèng)者進(jìn)行函證，并附上負(fù)責(zé)將現(xiàn)金送存銀行的人員所開(kāi)具的收據(jù);
B.定期對(duì)組織的現(xiàn)金收入進(jìn)行審計(jì)，以存款余額為起點(diǎn)，逆查到原來(lái)的現(xiàn)金收入記錄;
C.要求所有捐贈(zèng)均以支票支付;
D.使用帶鎖的箱子來(lái)接受捐贈(zèng)款。
【正確答案】：D
【答案解析】：
13、審計(jì)師甲、乙、丙三人來(lái)自不同的處室，每個(gè)人必須而且只能分配到一個(gè)地點(diǎn)(地點(diǎn)A，B或C)開(kāi)展審計(jì)。派一名審計(jì)師前往一個(gè)地點(diǎn)費(fèi)用如下表所示。
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審計(jì)地點(diǎn) |
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A |
B |
C |
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甲 |
$200 |
$300 |
$400 |
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乙 |
$400 |
$300 |
$500 |
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丙 |
$200 |
$200 |
$600 |
完成此項(xiàng)任務(wù)的最低成本是多少?
A.700美元;
B.900美元;
C.1300美元;
D.1100美元。
【正確答案】：B
【答案解析】：甲A乙B丙C：$1100;甲B乙A丙C: $1300;甲C乙B丙A：$900。
14、在計(jì)劃對(duì)EUC軟件的應(yīng)用控制情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師決定將系統(tǒng)控制環(huán)境作為審計(jì)內(nèi)容的一部分。下列關(guān)于系統(tǒng)控制的說(shuō)法，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是：
A.在EUC環(huán)境中對(duì)特定系統(tǒng)控制的需要相對(duì)穩(wěn)定;
B.系統(tǒng)控制作為應(yīng)用性控制的基礎(chǔ)必須先于應(yīng)用性控制;
C.這時(shí)確認(rèn)對(duì)一般性控制負(fù)責(zé)的人員或部門(mén)要比在傳統(tǒng)的環(huán)境下容易;
D.系統(tǒng)控制的有效性受應(yīng)用性控制的影響。
【正確答案】：B
【答案解析】：系統(tǒng)控制通常在應(yīng)用控制之前，并且為應(yīng)用控制提供保障。
15、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)需要收集的信息的種類(lèi)和數(shù)量進(jìn)行判斷。這種判斷的首要目的是：
A.最大程度的降低審計(jì)成本;
B.遵守《標(biāo)準(zhǔn)》;
C.為審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議提供健全的依據(jù);
D.消除得出不正確結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)師對(duì)需要收集的信息的種類(lèi)和數(shù)量進(jìn)行判斷。這種判斷的首要目的
是：為審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議提供健全的依據(jù)。
16、為了控制審計(jì)項(xiàng)目和避免時(shí)間超出預(yù)算，修訂時(shí)間預(yù)算的決定通常在以下何種情況下作出?
A.在完成初步調(diào)查后立即。
B.當(dāng)證實(shí)時(shí)間存在嚴(yán)重不足時(shí)。
C.當(dāng)指派沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)。
D.在為了證實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)而進(jìn)行擴(kuò)大性測(cè)試后立即。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在初步調(diào)查以及編制審計(jì)方案后，應(yīng)評(píng)估時(shí)間預(yù)算以確定是否進(jìn)行修訂。B.不正確。當(dāng)確定時(shí)間存在嚴(yán)重不足時(shí)，不需要進(jìn)行更進(jìn)一步的審計(jì)工作。C.不正確指派缺乏經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員不會(huì)影響到時(shí)間預(yù)算。D.不正確。擴(kuò)大性測(cè)試應(yīng)該不會(huì)影響到時(shí)間預(yù)算，在需要時(shí)預(yù)算應(yīng)已得到擴(kuò)充。
17、以下哪項(xiàng)內(nèi)容按正確的時(shí)間順序列舉了這些審計(jì)步驟?( )
�、�、創(chuàng)建審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃;
Ⅱ、召開(kāi)撤出會(huì)議;
�、�、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工作;
�、�、進(jìn)行審計(jì)時(shí)間安排;
�、�、出具審計(jì)發(fā)現(xiàn)總結(jié)報(bào)告。
A.正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ;
B.正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ;
C.正確的順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ;
D.正確的順序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確：審計(jì)步驟按正確的時(shí)間順序應(yīng)該是創(chuàng)建審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃;進(jìn)行審計(jì)時(shí)間安排;開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工作;召開(kāi)撤出會(huì)議;出具審計(jì)發(fā)現(xiàn)總結(jié)報(bào)告。
18、根據(jù)以下信息回答問(wèn)題：
在審計(jì)計(jì)劃階段，首席審計(jì)執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評(píng)估四項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)：該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險(xiǎn)上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計(jì)業(yè)務(wù)以來(lái)該領(lǐng)域的改變程度。首席審計(jì)執(zhí)行官為每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進(jìn)行記錄、打分，并算出總排名。結(jié)果如下表(括號(hào)內(nèi)為分?jǐn)?shù))：
審計(jì)業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)降低程度 成本節(jié)約 改變情況
1 高(3) 中等(2) 低(1)
2 高(3) 低(1) 高(3)
3 低(1) 高(3) 中等(2)
4 中等(2) 中等(2) 高(3)
如果組織已要求首席審計(jì)執(zhí)行官重點(diǎn)考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時(shí)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計(jì)業(yè)務(wù)?
A.審計(jì)業(yè)務(wù)2和4。
B.審計(jì)業(yè)務(wù)1和2。
C.審計(jì)業(yè)務(wù)3和4。
D.審計(jì)業(yè)務(wù)1和3。
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)成本節(jié)約因素的重要性2倍的要求重新打分如下：審計(jì)業(yè)務(wù)1總分?jǐn)?shù)為8;審計(jì)業(yè)務(wù)2總分?jǐn)?shù)為8;審計(jì)業(yè)務(wù)3總分?jǐn)?shù)為9;審計(jì)業(yè)務(wù)4總分?jǐn)?shù)為9。審計(jì)業(yè)務(wù)3和審計(jì)業(yè)務(wù)4總分?jǐn)?shù)并列最高。C.正確。本選項(xiàng)的總分最高，這些業(yè)務(wù)對(duì)于成本節(jié)約來(lái)說(shuō)具有中等和最高影響程度。
19、某大型運(yùn)輸商的運(yùn)輸部門(mén)為監(jiān)管辦公室的獨(dú)立微機(jī)安裝數(shù)據(jù)庫(kù)控制系統(tǒng)，保存車(chē)輛資產(chǎn)信息及維修記錄。下列哪類(lèi)程序能夠恰當(dāng)評(píng)價(jià)這類(lèi)信息的正確性：
A.抽取數(shù)據(jù)庫(kù)樣本記錄，與文本資料進(jìn)行核對(duì)
B.實(shí)施程序追蹤，明確系統(tǒng)指令的執(zhí)行方式與程序
C.實(shí)施穿行測(cè)試，比較預(yù)期結(jié)論與處理結(jié)果
D.實(shí)施過(guò)程測(cè)試程序
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考察哪種方法對(duì)于評(píng)估信息的準(zhǔn)確性是合理的。A.正確。從數(shù)據(jù)庫(kù)的記錄中抽樣，得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以評(píng)估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。B.不正確。檢查系統(tǒng)程序說(shuō)明不能評(píng)估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。C.不正確。實(shí)施穿行測(cè)試與審計(jì)目的無(wú)關(guān)。D.不正確。過(guò)程測(cè)試與審計(jì)目的無(wú)關(guān)。
20、在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)，某審計(jì)師觀察到，公司有大量的地面儲(chǔ)存容器，而且公司煙囪排放出大量黑色物質(zhì)。公司已設(shè)立環(huán)境安全部門(mén)，而且審計(jì)范圍不包括環(huán)境問(wèn)題。對(duì)此，最佳審計(jì)行動(dòng)是：
A.向當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)詢問(wèn)儲(chǔ)存容器的使用規(guī)定，以確定這些容器是否已被正確歸類(lèi)為資產(chǎn)。不要對(duì)環(huán)境問(wèn)題采取任何行動(dòng)，因?yàn)閷徲?jì)師在該領(lǐng)域缺乏訓(xùn)練，而且此種行動(dòng)屬于另一現(xiàn)有職能部門(mén)的責(zé)任;
B.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并將審計(jì)范圍擴(kuò)大至包括環(huán)境問(wèn)題;
C.在為下一年度制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，但是出于預(yù)算考慮，而且鑒于重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域已經(jīng)確定，不應(yīng)拓展現(xiàn)有的審計(jì)范圍;
D.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行文字處理，并向環(huán)境安全部門(mén)報(bào)告。采取跟蹤行動(dòng)，確定該部門(mén)是否已經(jīng)采取及時(shí)措施。
【正確答案】：B
【答案解析】：公司煙囪排放出大量黑色物質(zhì)是重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
21、用下列資料回答問(wèn)題：
某中國(guó)公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任對(duì)該流程進(jìn)行評(píng)估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計(jì)師每年一次對(duì)增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進(jìn)行檢查與執(zhí)行，合同還說(shuō)明在公司會(huì)計(jì)年度的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時(shí)期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)師檢查。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃要求本年度開(kāi)展全面審計(jì)。在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)審計(jì)人員最不可能提出下列哪項(xiàng)建議?
A.數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個(gè)人擅自篡改數(shù)據(jù);
B.同意一項(xiàng)電子文件的個(gè)人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一數(shù)據(jù)字段儲(chǔ)存;
C.災(zāi)難的恢復(fù)計(jì)劃必須建立;
D.必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：由題目可知，如果這樣做那么系統(tǒng)就無(wú)法發(fā)揮作用。
22、依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員可以不具備下列能力：
A.理解管理原則;
B.熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;
C.良好的人際溝通;
D.用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程的能力。
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考察的是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的基本技巧，技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見(jiàn)準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的能力，能夠理解一些基本的管理學(xué)原理，具有良好的處理人際關(guān)系交往的能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)，所以答案為選項(xiàng)D。
23、利用下列資料回答問(wèn)題：
某醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)商經(jīng)營(yíng)所需原材料的一半左右來(lái)源于三個(gè)供貨商，這三個(gè)供貨商的發(fā)票直接通過(guò)與客戶開(kāi)發(fā)軟件的電子數(shù)據(jù)切換EDI送達(dá)公司。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和完善檢查中，內(nèi)部審計(jì)師評(píng)定和測(cè)試了EDI系統(tǒng)，結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何重大問(wèn)題，其他制造用原料通過(guò)常規(guī)購(gòu)貨訂單程序由采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)員負(fù)責(zé)。EDI供貨商的原材料送至收貨碼頭后由專(zhuān)門(mén)人員確認(rèn)貨物采購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)，是否在運(yùn)輸途中有損壞且采用條碼技術(shù)將收貨記入EDI系統(tǒng)。從EDI供貨商處購(gòu)買(mǎi)的原材料送到收貨碼頭后。只在收貨報(bào)告上做手工記錄。這些報(bào)告?zhèn)浞菸募痛尜?gòu)貨部門(mén)以及記載應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)部門(mén)。年終前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)計(jì)劃完成對(duì)購(gòu)貨和應(yīng)付賬款循環(huán)的徹底審計(jì)。但由于其他一些問(wèn)題影響審計(jì)的及時(shí)開(kāi)展，要完成這一計(jì)劃具有很大的時(shí)間壓力。下列控制中哪一項(xiàng)使審計(jì)人員確信在線購(gòu)買(mǎi)請(qǐng)求沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)?
A.終端登陸控制。
B.無(wú)含義信息總額;
C.口令要求下;
D.有效性測(cè)試。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，可以保證僅有正確的數(shù)據(jù)，沒(méi)有添加。
24、某公司新近簽訂一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車(chē)間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)人員對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核的過(guò)程中，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最為重要?
A.復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以及契約方成本審計(jì)條款
B.復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司選擇最低投標(biāo)
C.通過(guò)直接詢問(wèn)，確定契約方商業(yè)信用
D.特定完工日合同復(fù)核
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，審計(jì)人員對(duì)于修建大型生產(chǎn)車(chē)間的成本加成計(jì)價(jià)合同進(jìn)行復(fù)核的過(guò)程中，復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以及契約方成本審計(jì)條款最為重要。
25、首席審計(jì)執(zhí)行官得知一位助理內(nèi)部審計(jì)師向其親戚透露機(jī)密信息。首席審計(jì)執(zhí)行官和這位審計(jì)師都是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。盡管該審計(jì)師沒(méi)有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計(jì)執(zhí)行官處理此事的最佳方法是：
A.口頭訓(xùn)斥內(nèi)部審計(jì)師;
B.立即解聘這位內(nèi)部審計(jì)師，并向IIA通報(bào);
C.由于這位內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有從此事中獲益，因此不采取措施;
D.告知IIA的審計(jì)委員會(huì)并根據(jù)公司的政策采取人事措施。
【正確答案】：D
【答案解析】：
26、在了解適用于某城市贈(zèng)款計(jì)劃的法律法規(guī)方面，以下哪種程序效果最差?
A.審查適用的贈(zèng)款協(xié)議
B.與審計(jì)委員會(huì)討論該事項(xiàng)，并詢問(wèn)贈(zèng)款要求的性質(zhì)以及審計(jì)委員會(huì)為審計(jì)業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)
C.詢問(wèn)該城市的財(cái)務(wù)總監(jiān)、法律顧問(wèn)或贈(zèng)款管理人員
D.審查過(guò)去年份的工作底稿，并就變化情況詢問(wèn)有關(guān)官員
【正確答案】：B
【答案解析】：不走出去，只是關(guān)起門(mén)來(lái)就某些問(wèn)題討論毫無(wú)意義，所以應(yīng)該選B.再者，此事也沒(méi)必要和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行討論。
27、某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購(gòu)并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未退過(guò)貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助該審計(jì)師決定是否對(duì)匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查?
A.分析記入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。
B.對(duì)零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。
C.將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。
D.對(duì)替換零件進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評(píng)估。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，對(duì)記入維修費(fèi)用的替換零件進(jìn)行分析能計(jì)算超過(guò)常量的數(shù)量，從而發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的虛假購(gòu)買(mǎi)或過(guò)量購(gòu)買(mǎi)的舞弊行為。如確實(shí)出現(xiàn)濫用，審計(jì)師應(yīng)決定調(diào)查該匿名舉報(bào)線索。B.不正確，該經(jīng)理同時(shí)擁有采購(gòu)權(quán)和收貨權(quán)，上述舞弊發(fā)生的原因主要在于缺乏職責(zé)分離，而與授權(quán)是否適當(dāng)、收貨單據(jù)是否齊全等控制措施無(wú)關(guān)。C.不正確，如果該經(jīng)理在以前時(shí)期也采用同樣手法進(jìn)行舞弊的話，這種比較則不能幫助內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查，而題目沒(méi)有提供舞弊從何時(shí)開(kāi)始的信息。D.不正確，實(shí)地測(cè)試無(wú)法發(fā)現(xiàn)那些已記入維修費(fèi)用但實(shí)際上并不存在的替換零件。
28、某分散型生產(chǎn)部門(mén)利用微機(jī)來(lái)處理存貨及生產(chǎn)記錄。每天計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以批處理方式將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移至主要生產(chǎn)部門(mén)。下列程序哪些是審計(jì)人員檢查生產(chǎn)部門(mén)一般控制程序?
�、�.檢查生產(chǎn)部門(mén)的滅火能力;
�、�.檢查與計(jì)算機(jī)崗位相關(guān)的生產(chǎn)人員的職責(zé)描述;
Ⅲ.檢查未正確入賬的存貨交易的錯(cuò)誤清單;
�、�.檢查送達(dá)中心部門(mén)的產(chǎn)品數(shù)據(jù)記錄情況。
A.僅是Ⅳ;
B.僅是Ⅱ和Ⅳ
C.僅是Ⅰ和Ⅱ
D.僅是Ⅰ和Ⅲ
【正確答案】：C
【答案解析】：3和4說(shuō)的是應(yīng)用控制，并不是一般控制，因而不選擇這兩個(gè)。
29、由于審計(jì)資源有限，需要對(duì)兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.關(guān)于這兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以下表述正確的是：
I.審計(jì)委員會(huì)要求進(jìn)行的被審計(jì)事項(xiàng)，其風(fēng)險(xiǎn)總高于高級(jí)管理層要求進(jìn)行的被審計(jì)事項(xiàng);
II.預(yù)算金額高的被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)總是高于預(yù)算金額低的被審計(jì)事項(xiàng);
III.風(fēng)險(xiǎn)高低應(yīng)根據(jù)對(duì)組織的潛在價(jià)值的估算或不利因素的暴露來(lái)衡量。
A.只有I
B.I和II
C.只有III
D.I和III
【正確答案】：C
【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)考慮管理層和審計(jì)委員會(huì)的要求。盡管審計(jì)委員會(huì)的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)由組織的潛在暴露衡量，部門(mén)預(yù)算的規(guī)模是一個(gè)重要的決定因素，但不是充分發(fā)決定因素，根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2010-2，風(fēng)險(xiǎn)暴露的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。
30、以下哪項(xiàng)內(nèi)容代表了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的正確次序?
A.資源分配、風(fēng)險(xiǎn)管理度量制、有效溝通、事后分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);
B.風(fēng)險(xiǎn)管理度量制、有效溝通、資源分配、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、資源分配、風(fēng)險(xiǎn)治理和報(bào)告、事后分析、反饋;
D.資源分配、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、反饋、事后分析。
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定評(píng)估、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)治理和報(bào)告、事后分析、反饋代表了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的正確次序。
31、大多數(shù)大型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)至少包括三大程序：產(chǎn)品庫(kù)(主要用于運(yùn)行程序);源代碼庫(kù)(保留的源代碼)以及測(cè)試庫(kù)(主要用于修改程序)，下列有關(guān)健全計(jì)算機(jī)程序庫(kù)控制的陳述中，正確的有：
A.僅有程序員方可接觸產(chǎn)品庫(kù);
B.使用者應(yīng)當(dāng)可以接觸產(chǎn)品庫(kù)以確定是否所有的修改均已適當(dāng)完成;
C.僅允許程序庫(kù)管理員對(duì)產(chǎn)品庫(kù)作出修改;
D.計(jì)算機(jī)操作員應(yīng)當(dāng)可以進(jìn)入產(chǎn)品庫(kù)和源代碼庫(kù)，以便有助于診斷計(jì)算機(jī)故障。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。有效的控制要求程序員不能對(duì)數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行未檢查的和未記錄的改變。因此，程序員不可以進(jìn)入生產(chǎn)庫(kù)。B、不正確。用戶不可以進(jìn)入測(cè)試庫(kù)，以程序員可以確定是否進(jìn)行了所有的變化。C、正確。有效的控制要求程序庫(kù)管理員改變生產(chǎn)庫(kù)。D、不正確。計(jì)算機(jī)操作員不可以進(jìn)入生產(chǎn)庫(kù)和源編碼庫(kù)，這樣他可以對(duì)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行非授權(quán)的和未檢查的修改。
32、在對(duì)銀行的投資和放貸活動(dòng)的審計(jì)中，以下程序中哪項(xiàng)是初步調(diào)查工作的一部分?
A.審查自上次內(nèi)部審計(jì)以來(lái)由政府和外部審計(jì)師實(shí)施審計(jì)的報(bào)告
B.與管理層會(huì)談，確認(rèn)有關(guān)投資或貸款活動(dòng)政策的變化
C.審查董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)影響投資和貸款活動(dòng)政策的變動(dòng)
D.以上都是
【正確答案】：D
【答案解析】：上述ABC程序都應(yīng)實(shí)施。參考描述初步調(diào)查的《實(shí)務(wù)公告》2210.A1-1。
33、信息系統(tǒng)的應(yīng)急計(jì)劃應(yīng)該包含合理的備份協(xié)議，以下哪項(xiàng)安排屬于當(dāng)重要的操作要求立即使用計(jì)算機(jī)資源時(shí)，對(duì)供應(yīng)商的過(guò)于依賴
A.“冷站”協(xié)議
B.“熱站”協(xié)議
C.使用組織中其他數(shù)據(jù)中心的額外容量
D.“冷站和熱站”聯(lián)合協(xié)議
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。冷站具有上述所有要求，但是沒(méi)有足夠的計(jì)算機(jī)設(shè)備，因此對(duì)供應(yīng)商及時(shí)送貨需求很強(qiáng)。答案B不正確。為了預(yù)防出現(xiàn)的災(zāi)難，組織必須有一個(gè)操作的應(yīng)急計(jì)劃。這些計(jì)劃通常包括在組織以外存儲(chǔ)重要備份數(shù)據(jù)，并在另一個(gè)地點(diǎn)連續(xù)操作的安排。熱站本身具有所有的計(jì)算機(jī)設(shè)備，不依賴于供應(yīng)商的送貨;答案C不正確。額外容量可以保證所需要的資產(chǎn)，因此不依賴于供應(yīng)商;答案D不正確。冷站與熱站的聯(lián)合可以在冷站設(shè)備準(zhǔn)備完畢之前使用熱站的設(shè)備，因此不是很依賴于供應(yīng)商。
34、以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)最有可能表明資產(chǎn)保護(hù)方面存在控制弱點(diǎn)?
I、某服務(wù)部門(mén)的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù).
II、聘用敏感職位的人員時(shí)沒(méi)有審查其背景。
III、經(jīng)理們沒(méi)有獲得有關(guān)其他同類(lèi)組織總體經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告的機(jī)會(huì)。
IV、管理部門(mén)沒(méi)有采取正確的行動(dòng)，去解決過(guò)去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問(wèn)題。
A.只有I和II
B.只有I和IV
C.只有II和III
D.只有II和IV
【正確答案】：D
【答案解析】：Ⅰ、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。
Ⅱ、正確。這是在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱控制的征兆。
�、�、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。
�、�、正確。管理部門(mén)沒(méi)有對(duì)過(guò)去審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護(hù)有關(guān)的問(wèn)題采取糾正的行動(dòng)，這是在資產(chǎn)保護(hù)方面的一個(gè)弱點(diǎn)。
35、某內(nèi)部審計(jì)師被指派去分析一套康復(fù)計(jì)劃的實(shí)施效果，該計(jì)劃已經(jīng)實(shí)施了10年而從未被評(píng)估過(guò)。提供該計(jì)劃資料的機(jī)構(gòu)聲稱這些資料是不完整的。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A.無(wú)論如何都實(shí)施分析，評(píng)估這些不完整資料所帶來(lái)的影響，但不對(duì)資料的可靠性下結(jié)論。
B.隨機(jī)選取一些記錄，追查至原始材料，評(píng)估所提供資料的準(zhǔn)確性和完整性。
C.不開(kāi)展分析工作。
D.推遲該分析工作，直至資料完整為止。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，10年之后，該計(jì)劃的實(shí)施效果有必要進(jìn)行評(píng)估.如果該審計(jì)師評(píng)估了資料的不完整所帶來(lái)的影響，同樣也對(duì)資料進(jìn)行評(píng)估并不對(duì)資料的可靠性發(fā)表意見(jiàn)，那么該審計(jì)將在不會(huì)造成讀者誤解相關(guān)資料的情況下向他們提供一些關(guān)于計(jì)劃實(shí)施效果的評(píng)估信息。B.不正確，因該機(jī)構(gòu)已聲稱資料是不完整的，這個(gè)步驟是多余的。C.不正確，很多情況下，審計(jì)師需要在資料有缺陷情況下開(kāi)展工作，已實(shí)施了10年的計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，只要該審計(jì)師評(píng)估了不完整資料的影響，并在報(bào)告中清晰地表示不對(duì)資料的可靠性發(fā)表意見(jiàn)，這些分析應(yīng)是有用的，不會(huì)被誤解。D.不正確，參見(jiàn)C。
36、首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源發(fā)展方案負(fù)有責(zé)任。這個(gè)方案應(yīng)包括：
A.職位說(shuō)明書(shū)和競(jìng)爭(zhēng)性的薪水增加計(jì)劃。
B.既定的培訓(xùn)計(jì)劃和章程;
C.咨詢建議和既定的事業(yè)通道;
D.持續(xù)的教育機(jī)會(huì)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成已批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制訂方案以選擇和開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人力資源。此方案應(yīng)規(guī)定：為每一個(gè)層次的審計(jì)人員制訂書(shū)面的崗位說(shuō)明。但沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)性的薪水增加計(jì)劃。選擇合格的和能夠勝任工作的人員。培訓(xùn)每一位內(nèi)部審計(jì)人員，并為其提供后續(xù)教育的機(jī)會(huì)。至少每年一次對(duì)每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒定。向內(nèi)部審計(jì)人員提供業(yè)績(jī)和專(zhuān)業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議。
37、在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向管理層要求的對(duì)某分公司審計(jì)時(shí)，以下哪一種情況最不重要?
A.與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的重大違規(guī)罰款的可能性
B.過(guò)去一年中該分公司費(fèi)用的增長(zhǎng)
C.該分公司一年前由外部審計(jì)師進(jìn)行過(guò)一次財(cái)務(wù)審計(jì)
D.與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的舞弊的可能性
【正確答案】：C
【答案解析】：財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果在確定內(nèi)部審計(jì)師工作先后順序方面是最不相關(guān)的因素。
38、某零售公司一直使用樣板來(lái)加速銷(xiāo)售點(diǎn)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，這種方法非常成功。一個(gè)系統(tǒng)，實(shí)際上是一個(gè)樣板，已經(jīng)完成。針對(duì)用戶提出的建議，聯(lián)機(jī)系統(tǒng)每天都進(jìn)行著變動(dòng)。與這一做法相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是：
A.無(wú)法考慮其他方法;
B.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)間的增加;
C.系統(tǒng)維護(hù)的困難;
D.以上三項(xiàng)都對(duì)
【正確答案】：C
【答案解析】：由題目可知，開(kāi)發(fā)是根據(jù)原型，而根據(jù)使用者的修改每天都在進(jìn)行，這導(dǎo)致高額的維護(hù)費(fèi)用的技術(shù)困難。
39、對(duì)組織的外部審計(jì)師獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估應(yīng)當(dāng)
A.只有在外部審計(jì)師被指派時(shí)進(jìn)行
B.沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與
C.只有在外部審計(jì)師被指派時(shí)才由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與
D.在指派時(shí)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與，并且應(yīng)該定期進(jìn)行
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，這種評(píng)估應(yīng)每年至少進(jìn)行一次，而不是只在外部審計(jì)師指派時(shí)才進(jìn)行;B不正確，對(duì)外部審計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)估應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與。C不正確，D正確，參考上述解析。
40、為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：
A.業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換;
B.至少每5年進(jìn)行一次的外部評(píng)估;
C.在一定樣本基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督;
D.由內(nèi)部審計(jì)人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評(píng)估，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量。
【正確答案】：B
【答案解析】：如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開(kāi)展一次，由合格的\組織外部的獨(dú)立檢查人員或檢查小組來(lái)進(jìn)行(標(biāo)準(zhǔn)1312)。應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)，并在適當(dāng)時(shí)提出改進(jìn)建議。應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)，并在適當(dāng)時(shí)提出改進(jìn)建議(實(shí)務(wù)公告1312—1)。
41、分公司經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長(zhǎng)是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序與這一結(jié)論最相關(guān)?
A.實(shí)地查看設(shè)備以確定是否有重大變化。
B.抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年相比較，檢查成本的組成，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異。
C.對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。
D.抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追蹤至購(gòu)入價(jià)格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確。一般情況下設(shè)備的重大變化與毛利的增長(zhǎng)沒(méi)有關(guān)系，而且設(shè)備的重大變化與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高也不存在必然聯(lián)系。B正確。成本的變化直接影響公司的毛利，通過(guò)檢查成本的組成和分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異，可以分析成本組成中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率相關(guān)的因素，從而有效地確定毛利的增長(zhǎng)是否是由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率提高造成的。C不正確。對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)是為證實(shí)其是否存在、賬實(shí)是否相符，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高沒(méi)有關(guān)系。D不正確。該程序與確定原材料采購(gòu)的正確性和原材料成本記錄的準(zhǔn)確性相關(guān)，但無(wú)法提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)效率方面的信息。
42、在環(huán)境中描述一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的長(zhǎng)期位置和的目標(biāo)的預(yù)算是：
A.資本預(yù)算
B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算
C.現(xiàn)金管理預(yù)算
D.戰(zhàn)略性預(yù)算
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，因?yàn)橘Y本預(yù)算是關(guān)于特定的長(zhǎng)期投資的評(píng)價(jià)的預(yù)算。B不正確，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是一個(gè)短期管理工具。C不正確，因?yàn)楝F(xiàn)金管理是關(guān)于流動(dòng)性的短期管理工具。答案D正確，戰(zhàn)略性預(yù)算是長(zhǎng)期計(jì)劃的一種，建立在識(shí)別和確定組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上，需要評(píng)價(jià)組織的長(zhǎng)處、弱點(diǎn)、以及風(fēng)險(xiǎn)水平，并預(yù)測(cè)環(huán)境因素的影響，以產(chǎn)生實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的最佳戰(zhàn)略。
43、內(nèi)部審計(jì)師要確定是否只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的購(gòu)買(mǎi)才會(huì)被驗(yàn)收部門(mén)接受時(shí)，應(yīng)檢查下列哪個(gè)文件：
A.發(fā)票
B.驗(yàn)收部門(mén)的政策和驗(yàn)收程序
C.提貨單
D.采購(gòu)訂單的復(fù)印件
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。來(lái)自供貨商的發(fā)票不能用于確定購(gòu)買(mǎi)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)。B不正確。政策和程序不屬于交易文件。C不正確。來(lái)自供貨商的提貨單不能用于確定購(gòu)買(mǎi)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)。D正確。在確定會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對(duì)供貨商的債務(wù)時(shí)，對(duì)審計(jì)人員最重要的三個(gè)文件就是：購(gòu)買(mǎi)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和供貨商的發(fā)票。采購(gòu)訂單提供的是關(guān)于貨物是否實(shí)際上被定購(gòu)的信息，是組織的一項(xiàng)自動(dòng)的債務(wù)。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項(xiàng)負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計(jì)師在確定采購(gòu)訂單是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)時(shí)，也會(huì)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)感興趣。然而，采購(gòu)訂單，而不是采購(gòu)申請(qǐng)，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時(shí)是至關(guān)重要的。
44、某公司的專(zhuān)業(yè)銷(xiāo)售人員可能在濫用手機(jī)，導(dǎo)致公司電話費(fèi)增幅驚人。以下哪項(xiàng)控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象?
A.要求專(zhuān)業(yè)銷(xiāo)售人員自己先支付每月的手機(jī)費(fèi)，然后通過(guò)費(fèi)用報(bào)告程序申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)與業(yè)務(wù)有關(guān)的手機(jī)費(fèi);
B.要求銷(xiāo)售管理人員在支付手機(jī)費(fèi)之前先對(duì)每月電話賬單進(jìn)行審批，解釋實(shí)際手機(jī)費(fèi)與預(yù)算的差額，并對(duì)本月增加的手機(jī)費(fèi)金額進(jìn)行解釋;
C.定期為管理層編制報(bào)告，說(shuō)明每名專(zhuān)業(yè)銷(xiāo)售人員所打電話的種類(lèi)、通話時(shí)間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計(jì)和比較數(shù)字
D.要求支付手機(jī)費(fèi)必須經(jīng)過(guò)公司電信部門(mén)經(jīng)理授權(quán)。
【正確答案】：D
【答案解析】：要求支付手機(jī)費(fèi)必須經(jīng)過(guò)公司電信部門(mén)經(jīng)理授權(quán)不可能制止濫用現(xiàn)象。
45、以下關(guān)于公司治理的陳述，哪項(xiàng)是不正確的?
A.公司控制機(jī)制包括內(nèi)部機(jī)制和外部機(jī)制。
B.管理層的薪酬方案是公司控制機(jī)制的組成部分。
C.與董事會(huì)相比，公司的內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司治理要承擔(dān)更多的責(zé)任。
D.因員工優(yōu)先認(rèn)股或員工股票紅利而導(dǎo)致的股東財(cái)富稀釋屬于會(huì)計(jì)問(wèn)題，不屬于公司治理問(wèn)題。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。公司控制機(jī)制確實(shí)包括內(nèi)部機(jī)制和外部機(jī)制兩部分。B不正確。管理層的薪酬方案是公司控制機(jī)制的組成部分。C正確。不是內(nèi)部審計(jì)師，而是董事會(huì)對(duì)公司治理承擔(dān)最終的責(zé)任。D不正確。源于員工優(yōu)先認(rèn)股權(quán)或員工股票紅利的股東財(cái)富稀釋不屬于公司治理的問(wèn)題，而是會(huì)計(jì)問(wèn)題。
46、某公司使用局域網(wǎng)(LAN)將總部與4個(gè)地區(qū)銷(xiāo)售處相連。包括審批在內(nèi)的銷(xiāo)售信息、其他客戶信息、價(jià)格以及會(huì)計(jì)信息等都在總部保存，另外總部還負(fù)責(zé)儲(chǔ)存存貨和運(yùn)輸。每個(gè)地區(qū)銷(xiāo)售處的計(jì)算機(jī)都與總部的相聯(lián)，各銷(xiāo)售處之間的信息也要經(jīng)過(guò)總部的計(jì)算機(jī)進(jìn)行傳遞，這種傳遞方式考慮到了對(duì)運(yùn)輸、開(kāi)票以及賬戶情況的適時(shí)證實(shí)。該公司擔(dān)心其信息的準(zhǔn)確性和敏感性，因此實(shí)施控制以保護(hù)各銷(xiāo)售處使用的數(shù)據(jù)庫(kù)。(1)數(shù)據(jù)是根據(jù)樹(shù)狀結(jié)構(gòu)建立的模型，每種記錄類(lèi)型都對(duì)應(yīng)著若干低層次的獨(dú)立記錄，這種關(guān)系是一對(duì)多，而不是多對(duì)多，當(dāng)用戶進(jìn)入系統(tǒng)后，系統(tǒng)要向用戶提出一系列的問(wèn)題。(2)這些問(wèn)題包括用戶的姓名及其母親的生日，總部計(jì)算機(jī)中保存了一個(gè)(3)用戶姓名和該用戶能接觸哪些文檔/程序以及可以對(duì)這些文檔/程序進(jìn)行操作的矩陣。最近新增加的系統(tǒng)控制包括一個(gè)關(guān)閉(lock-out)程序。這一程序(4)當(dāng)某記錄正在被某特定銷(xiāo)售處使用時(shí)，就對(duì)其他銷(xiāo)售處關(guān)閉該記錄。這一控制保證在銷(xiāo)售處處理業(yè)務(wù)時(shí)，每筆交易都有最新的最準(zhǔn)確的信息可以利用。上述局域網(wǎng)(LAN)屬于哪種LAN類(lèi)型?
A.星型(Star);
B.環(huán)型(Ring);
C.層級(jí)型(Hierarchical);
D.完全相互聯(lián)合(Fully Interconnected);
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考察局域網(wǎng)的類(lèi)型，根據(jù)本題題目的描述，各分支機(jī)構(gòu)的電腦都要與總部相連，這種局域網(wǎng)是星型結(jié)構(gòu)。本題選擇A答案。
47、以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)：
A.對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議;
B.審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力;
C.審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃;
D.對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。B不正確。審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力，不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。C正確。審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。D不正確。對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核;不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。
48、在組織、部門(mén)和個(gè)人用戶層次都存在終端用戶運(yùn)算控制的職責(zé)，以下哪項(xiàng)屬于個(gè)人用戶的直接責(zé)任?
A.進(jìn)行設(shè)備盤(pán)點(diǎn)。
B.硬件和軟件的取得。
C.終端用戶運(yùn)算的戰(zhàn)略性計(jì)劃。
D.設(shè)備的實(shí)物安全保證。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。進(jìn)行設(shè)備盤(pán)點(diǎn)一般是設(shè)備保管部門(mén)的責(zé)任，不是個(gè)人用戶的責(zé)任。B不正確。硬件和軟件的取得一般由組織集中購(gòu)買(mǎi)或開(kāi)發(fā)，不是個(gè)人用戶的直接責(zé)任。C不正確。戰(zhàn)略性計(jì)劃一般是管理層的責(zé)任，不是個(gè)人用戶的責(zé)任。D正確。各種設(shè)備由個(gè)人用戶具體保管使用，因而對(duì)其實(shí)物的安全性負(fù)有直接的責(zé)任。
49、控制被描述為包含6個(gè)要素的封閉系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)是6項(xiàng)控制要素之一：
A.制定業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn);
B.適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件;
C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的批準(zhǔn);
D.獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建立。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確�？刂朴�4項(xiàng)要素：(1)建立目標(biāo); (2)采納標(biāo)準(zhǔn); (3)實(shí)際結(jié)果
與所采納結(jié)果的比較，以及(4)所需要采取的糾正活動(dòng)�？刂频�4項(xiàng)要素為管理層制定目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)中，描述了6個(gè)要素系統(tǒng)： (1)制定標(biāo)準(zhǔn);(2)業(yè)績(jī)考評(píng);(3)分析業(yè)績(jī)，并將之與業(yè)績(jī)比較;(4)評(píng)價(jià)差偏，并將之提交適當(dāng)?shù)娜藛T注意;(5)糾正偏差;(6)后續(xù)追蹤糾正活動(dòng)。B、不正確。適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。C、不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的批準(zhǔn)不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。D、不正確。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建立不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。
50、根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，績(jī)效審計(jì)的最終審計(jì)報(bào)告中應(yīng)排除以下哪項(xiàng)內(nèi)容?
A.內(nèi)部審計(jì)師不偏不倚的結(jié)論;
B.及時(shí)相關(guān)的信息;
C.建議和結(jié)論;
D.與非法行為有關(guān)的信息。
【正確答案】：D
【答案解析】：《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》規(guī)定與非法行為有關(guān)的信息不在績(jī)效審計(jì)的最終審計(jì)報(bào)告中反映，而應(yīng)該單獨(dú)披露。
51、通過(guò)設(shè)立戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位(SBU)成功地完成了組織的改組。以下哪條不是衡量組織單元是否有資格成為SBU的標(biāo)準(zhǔn)：
A.面對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)
B.風(fēng)險(xiǎn)厭惡
C.成為一個(gè)利潤(rùn)中心
D.在母公司以外設(shè)立一個(gè)明確的市場(chǎng)
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。要求SBU能有效地面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)。B、正確。戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位(strategic Business unit: SBU)是針對(duì)如何競(jìng)爭(zhēng)而產(chǎn)生的一種戰(zhàn)略單位，代表一種單一的事業(yè)或相關(guān)的事業(yè)組合，每一個(gè)SBU都有自己的獨(dú)特使命和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，每一個(gè)SBU服務(wù)于一種明確定義的產(chǎn)品-細(xì)分市場(chǎng)，并具有明確定義的戰(zhàn)略，同時(shí)在與整體組織的能力和需要保持一致的條件下，按照自身的能力和競(jìng)爭(zhēng)需要來(lái)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略。因此，風(fēng)險(xiǎn)厭惡就不可能成為衡量組織單元是否有資格成為SBU的標(biāo)準(zhǔn)。C、不正確。SBU必須是一個(gè)利潤(rùn)中心，以便能夠?qū)λ旧淼慕?jīng)營(yíng)效果做出測(cè)評(píng)。D、不正確。SBU應(yīng)當(dāng)不影響母公司的市場(chǎng)。
52、總體存在一種特別例外的情況，如果要測(cè)定樣本中至少會(huì)有一次發(fā)生這種情況的確定性，應(yīng)當(dāng)用：
A.變量抽樣法。
B.發(fā)現(xiàn)抽樣法。
C.隨機(jī)抽樣法。
D.概率比例抽樣法。
【正確答案】：B
【答案解析】：ACD均不正確。見(jiàn)題解B。B正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來(lái)識(shí)別總體中的關(guān)鍵偏差。假定發(fā)生率為(或接近于)0%，如果發(fā)現(xiàn)樣本中存在偏差，則不能使用這種方法來(lái)估計(jì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果。因此，發(fā)現(xiàn)抽樣用于控制測(cè)試中，但僅當(dāng)存在個(gè)別關(guān)鍵的偏差時(shí)，這種方法比較合適。要計(jì)算出樣本量，從而保證樣本將至少包含一個(gè)總體的例外情況，如果這種偏差在總體中以給定比率發(fā)生。
53、某公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)過(guò)去為公司設(shè)計(jì)并安裝計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)。由于審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的這項(xiàng)活動(dòng)，一位新近任命的審計(jì)委員會(huì)成員對(duì)此提出質(zhì)疑。下列哪項(xiàng)措施最能滿足審計(jì)委員會(huì)對(duì)獨(dú)立性的關(guān)注。
A.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不應(yīng)該安排那些設(shè)計(jì)并安裝工資系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)工資領(lǐng)域。
B.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該避免在將來(lái)為公司設(shè)計(jì)并安裝任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
C.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該避免運(yùn)行并設(shè)計(jì)公司中任何一個(gè)系統(tǒng)的程序。
D.只要內(nèi)部審計(jì)人員擁有從事這些業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)技能，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就應(yīng)該繼續(xù)設(shè)計(jì)并安裝其他的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
【正確答案】：B
【答案解析】：IIA《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該保持其應(yīng)有的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該避免再將來(lái)為公司設(shè)計(jì)并安裝任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)保持獨(dú)立性。B比C更能夠保持獨(dú)立性。
54、在對(duì)采購(gòu)部門(mén)的審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)往往被視為風(fēng)險(xiǎn)因素
A.材料需求部門(mén)決定購(gòu)買(mǎi)細(xì)節(jié);
B.反對(duì)空白訂單采購(gòu)某些特定類(lèi)型的物品;
C.購(gòu)買(mǎi)決策可能從與本公司職員相關(guān)的供應(yīng)商處采購(gòu);
D.在授權(quán)的供應(yīng)商之間未實(shí)現(xiàn)采購(gòu)輪換。
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考查哪一項(xiàng)屬于采購(gòu)部門(mén)的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。A.不正確。由需要原材料的部門(mén)決定采購(gòu)細(xì)節(jié)，不存在風(fēng)險(xiǎn)。B.不正確。反對(duì)空白定單采購(gòu)是防范風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。C.正 確。從與本公司職員相關(guān)的供應(yīng)商采購(gòu)存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。D.不正確。沒(méi)有在授權(quán)的供應(yīng)商之間進(jìn)行輪換不是一種風(fēng)險(xiǎn)。
55、大型制造商都采取適時(shí)存貨系統(tǒng)，以便最大限度地減少庫(kù)存的儲(chǔ)存成本。以下哪項(xiàng)是適時(shí)存貨系統(tǒng)的主要薄弱點(diǎn)?
A.材料供應(yīng)合同
B.計(jì)算機(jī)資源
C.實(shí)施時(shí)間
D.停工
【正確答案】：D
【答案解析】：適時(shí)存貨系統(tǒng)(just-in time system)要求每道環(huán)節(jié)和工序相互銜接，時(shí)間恰到好處，并盡可能實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”。其主要內(nèi)容包括適時(shí)采購(gòu)、適時(shí)加工、適時(shí)存貨、適時(shí)運(yùn)輸，因此，對(duì)于想采用該系統(tǒng)的制造商而言，足夠的計(jì)算機(jī)資源、穩(wěn)定而有效的材料供應(yīng)合同、充分的實(shí)施時(shí)間等條件是必須具備的，否則將不可能實(shí)施該系統(tǒng)。但一旦具備了這些條件建立起了該系統(tǒng)，則這些因素就不再成為約束條件，而其他足以致使各環(huán)節(jié)無(wú)法銜接的因素如可能的停工(工作中斷、工人罷工等)現(xiàn)象等將會(huì)對(duì)該系統(tǒng)的正常運(yùn)行造成嚴(yán)重威脅。
56、下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)?
A.向?qū)徲?jì)委員會(huì)說(shuō)明高層管理人員對(duì)所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的決定。
B.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告事前與CFO會(huì)面的結(jié)果，以及有關(guān)存貨調(diào)整記錄可被考慮的選擇方案。
C.強(qiáng)調(diào)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，就已批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行報(bào)告。
D.在將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)之前設(shè)法關(guān)注存貨問(wèn)題。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。向?qū)徲?jì)委員會(huì)，報(bào)告高層管理人員對(duì)所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的決定是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。B.正確。內(nèi)部審計(jì)主管報(bào)告的重點(diǎn)應(yīng)在重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，與CFO間的談話如對(duì)此影響不大，沒(méi)有必要一定要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告;C.不正確。這屬于內(nèi)部審計(jì)主管的應(yīng)盡職責(zé)。D.不正確。這屬于內(nèi)部審計(jì)主管的應(yīng)盡職責(zé)。
57、某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程，以下六項(xiàng)就是首席審計(jì)執(zhí)行官為了樹(shù)立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象而采取的行動(dòng)。
�、賹徲�(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計(jì)很新，但被審計(jì)單位樂(lè)于接受。
�、谒袑徲�(jì)報(bào)告的草稿都要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見(jiàn)。在形成最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師要仔細(xì)考慮被審計(jì)單位的意見(jiàn)。
�、墼谟�(jì)算機(jī)應(yīng)用的開(kāi)發(fā)期，EDP內(nèi)部審計(jì)師作為開(kāi)發(fā)小組的一員參與對(duì)擬加入主要計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。
④考慮到審計(jì)資源有限，審計(jì)經(jīng)理在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至少在三年內(nèi)被審查的政策。
⑤為了節(jié)約時(shí)間，首席審計(jì)執(zhí)行官不再要求每項(xiàng)審計(jì)中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表。
�、奕绻麅�(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位沒(méi)有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估被審經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就指令審計(jì)組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計(jì)單位審閱，如果認(rèn)為可以接受，就用它來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果被審計(jì)單位不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)成一致意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。在首席審計(jì)執(zhí)行官采取的行動(dòng)中哪些因素違反了《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定?
I、在修訂章程并提交審計(jì)委員會(huì)之前改變審計(jì)類(lèi)型。
II、審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
III、審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。
A.I和II。
B.只有III。
C.只有I。
D.I和III。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。在修訂章程之前改變審計(jì)類(lèi)型和在審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)，均有違標(biāo)準(zhǔn)。而在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反標(biāo)準(zhǔn)。
58、某公司的大多數(shù)的客戶訂貨都通過(guò)電話進(jìn)行，接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)，但近來(lái)不斷發(fā)生將錯(cuò)誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的事件。如果執(zhí)行得適當(dāng)，以下控制程序中可能防止該問(wèn)題的是：
I、由計(jì)算機(jī)自動(dòng)給每個(gè)客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。
II、對(duì)每個(gè)產(chǎn)品的編號(hào)進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)。
III、要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)，使用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價(jià)格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類(lèi)。
A.只有II
B.I和III
C.II和III
D.I和II。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。參照C。B、不正確。參照C。C、正確。發(fā)生錯(cuò)誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯(cuò)誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)、使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)字自查、與客戶確認(rèn)產(chǎn)品價(jià)格，可以防止輸入錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。故C選項(xiàng)是正確的。I選項(xiàng)給訂單連續(xù)編號(hào)起不了什么作用。D、不正確。參照C。
59、以下哪項(xiàng)內(nèi)容是對(duì)控制程序的最佳描述?
A.控制程序創(chuàng)建了一種通用方法，內(nèi)外部審計(jì)師實(shí)在評(píng)價(jià)控制目標(biāo)時(shí)均可應(yīng)用該方法;
B.控制程序是一種內(nèi)部審計(jì)師用以支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所開(kāi)展的保證業(yè)務(wù)的方式方法;
C.控制程序包括旨在確保與控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)得到管理的集體政策、程序和活動(dòng);
D.控制程序創(chuàng)建了必要的環(huán)境，支持控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：控制程序包括旨在確保與控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)得到管理的集體政策，程序和活動(dòng)是對(duì)控制程序的最佳描述。
60、某大城市的首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)正在規(guī)劃下一年度的業(yè)務(wù)工作。這個(gè)城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經(jīng)政府授權(quán)的限制，有些資金的使用要向政府報(bào)送合規(guī)性報(bào)告。這個(gè)城市已取得的一個(gè)授權(quán)項(xiàng)目是對(duì)工作的再培訓(xùn)與安置。這個(gè)授權(quán)具體規(guī)定了某些情形，使項(xiàng)目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計(jì)劃的一項(xiàng)業(yè)務(wù)是證實(shí)工作再培訓(xùn)項(xiàng)目遵守適用的授權(quán)規(guī)定情況。其中一項(xiàng)規(guī)定是要為這個(gè)項(xiàng)目編制預(yù)算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目，并且對(duì)這個(gè)項(xiàng)目?jī)H支付正當(dāng)?shù)馁M(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)師為關(guān)注這項(xiàng)規(guī)定的遵守情況所開(kāi)展的業(yè)務(wù)中，不應(yīng)開(kāi)展以下哪項(xiàng)程序：
A.確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由城市內(nèi)的監(jiān)督部門(mén)批準(zhǔn);
B.抽取費(fèi)用支出樣本，確定費(fèi)用支出：(1)是否恰當(dāng)歸類(lèi);(2)是否適合于該項(xiàng)目;(3)設(shè)計(jì)是否滿足項(xiàng)目的目標(biāo);
C.確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由授權(quán)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督部門(mén)批準(zhǔn);
D.比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，確定偏差原因。確定這類(lèi)偏差是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)墓賳T批準(zhǔn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定城市已遵守了采用預(yù)算的規(guī)定。
B不正確。對(duì)費(fèi)用支出的抽樣核查可能揭示出己支出的費(fèi)用支付到了錯(cuò)誤賬戶，繞過(guò)了預(yù)算控制。
C正確。授權(quán)機(jī)構(gòu)關(guān)于城市的授權(quán)資金使用情況的活動(dòng)與合規(guī)性審計(jì)不相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)師僅負(fù)責(zé)確定城市是否遵守授權(quán)的要求。
D不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)證實(shí)已遵守了堅(jiān)持預(yù)算的規(guī)定。
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