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      1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題附答案

        時(shí)間:2023-01-24 00:03:17 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 我要投稿
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        2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題(附答案)

          模擬試題一:

        2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題(附答案)

          1.單選題

          以下關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率的表述正確的是( )。

          A、勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率一律按照20%執(zhí)行

          B、勞務(wù)報(bào)酬適用7級(jí)超額累計(jì)稅率

          C、勞務(wù)報(bào)酬適用比例稅率,稅率為20%,一次收入過高的,可以加成征收

          D、勞務(wù)報(bào)酬加成征收的比例一律為十成

          【正確答案】C

          【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。

          2.多選題

          下列項(xiàng)目中可以作為一次所得,計(jì)算應(yīng)納稅所得額的有( )。

          A、財(cái)產(chǎn)租賃所得

          B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得

          C、分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

          D、歌手每天在歌廳演唱所得

          【正確答案】BC

          【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅的。

          3.單選題

          2017年某個(gè)體工商戶全年銷售收入1 000萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2017年該個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

          A、5

          B、15

          C、18

          D、30

          【正確答案】A

          【答案解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元),發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元),二者比較,允許扣除的招待費(fèi)為5萬元。

          4.單選題

          楊某是自由撰稿人,2017年楊某的一篇小說在某國(guó)發(fā)表,取得稿酬折合人民幣40000元,并按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元;當(dāng)年,楊某在國(guó)內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣,取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

          A、8000

          B、9900

          C、20000

          D、21900

          【正確答案】A

          【答案解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實(shí)際繳納的4500元,無需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

          5.單選題

          因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的,除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)稅率50%以上的外,可按境外應(yīng)納稅所得額的( )作為抵免限額。

          A、12.5%

          B、15%

          C、25%

          D、20%

          【正確答案】A

          【答案解析】因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的,除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)稅率50%以上的外,可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

          6.單選題

          某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場(chǎng)費(fèi)為稅后10000元,則其應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

          A、1800

          B、1904.76

          C、2000

          D、1600

          【正確答案】B

          【答案解析】參加演出的出場(chǎng)費(fèi)為勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)將不含稅勞務(wù)報(bào)酬換算為應(yīng)納稅所得額:應(yīng)納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應(yīng)納個(gè)人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。

          7.多選題

          下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中,說法正確的有( )。

          A、一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得,分期支付的,每一期為一次

          B、財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

          C、同一作品出版發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅

          D、利息所得,以支付利息時(shí)取得的收入為一次

          【正確答案】BCD

          【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得,以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次,如果該次收入是分筆支付的,則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。

          8、多選題

          根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中,正確的有( )。

          A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

          B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,自獲利年度起享受三免三減半

          C、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),減按90%計(jì)入收入總額

          D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

          【正確答案】ACD

          【答案解析】選項(xiàng)B,國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,享受三免三減半。

          9、多選題

          企業(yè)重組適用于一般性稅務(wù)處理時(shí),下列表述正確的有( )。

          A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

          B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

          C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

          D、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

          【正確答案】ABCD

          【答案解析】以上選項(xiàng)全部正確。

          10、單選題

          因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是( )。

          A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

          B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額

          C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

          D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額

          【正確答案】B

          【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

          模擬試題二:

          1、單選題

          某船運(yùn)公司擁有舊機(jī)動(dòng)船15艘,每艘凈噸位650噸,非機(jī)動(dòng)駁船2艘,每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船8艘,每艘凈噸位1500噸,當(dāng)月取得購買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的,年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的,年稅額4元/噸)

          A、41000

          B、56000

          C、59450

          D、67000

          【正確答案】C

          【答案解析】該船運(yùn)公司應(yīng)繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

          2、多選題

          車船稅征稅過程中,以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有( )。

          A、摩托車

          B、商用貨車

          C、乘用車

          D、低速載貨汽車

          【正確答案】AC

          【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質(zhì)量”為計(jì)稅依據(jù);拖船按“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。

          3、多選題

          下列車船稅減免稅的規(guī)定中,表述正確的有( )。

          A、純電動(dòng)汽車免征車船稅

          B、捕撈養(yǎng)殖漁船免征車船稅

          C、警用車船免征車船稅

          D、機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船減半征稅

          【正確答案】ABC

          【答案解析】機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船,自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

          4、單選題

          下列屬于印花稅納稅人的是( )。

          A、取得國(guó)家頒發(fā)專利證書的小李

          B、記錄企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的出納

          C、合同擔(dān)保人

          D、合同的鑒定人

          【正確答案】A

          【答案解析】選項(xiàng)A,權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人;選項(xiàng)B,營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人;選項(xiàng)C、D應(yīng)稅合同的印花稅納稅人為合同當(dāng)事人,即對(duì)合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人,但是合同的擔(dān)保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。

          5、多選題

          按照印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列涉稅處理不正確的有( )。

          A、對(duì)技術(shù)開發(fā)合同,以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

          B、作為正本使用的合同副本,交印花稅

          C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協(xié)議,免納印花稅

          D、在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)

          【正確答案】AD

          【答案解析】對(duì)技術(shù)開發(fā)合同,以合同所載的報(bào)酬金額作為計(jì)稅依據(jù),研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不做計(jì)稅依據(jù);在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。

          6、單選題

          下列對(duì)于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。

          A、應(yīng)納稅額不足1角的,免稅

          B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額

          C、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,然后計(jì)算應(yīng)納稅額

          D、對(duì)已履行并貼花合同,所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的,應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花

          【正確答案】D

          【答案解析】對(duì)已履行并貼花合同,所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的,只要雙方未修改合同金額,一般不辦理完稅手續(xù)。

          7、單選題

          下列合同中,應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。

          A、商品房銷售合同

          B、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

          C、專利實(shí)施許可合同

          D、土地使用權(quán)出讓合同

          【正確答案】B

          【答案解析】選項(xiàng)A、C、D屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

          8、多選題

          采用自行貼花方法繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )。

          A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為

          B、自行計(jì)算應(yīng)納稅額

          C、自行購買印花稅票

          D、自行一次貼足印花稅票并注銷

          【正確答案】BCD

          【答案解析】納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí),納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率,自行計(jì)算應(yīng)納稅額,自行購買印花稅票,自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷,納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

          9、多選題

          納稅人違反以下印花稅( )規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款。

          A、納稅人未妥善保存納稅憑證

          B、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的

          C、納稅人少繳納印花稅的

          D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定裝訂成冊(cè)

          【正確答案】AD

          【答案解析】納稅人違反以下規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款:(1)凡匯總繳納印花稅的憑證,應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記,編號(hào)并裝訂成冊(cè)后,將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊(cè)后,蓋章注銷,保存?zhèn)洳椤?2)納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限,凡國(guó)家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦;沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年。

          10、多選題

          下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中,符合規(guī)定的有( )。

          A、對(duì)已繳納印花稅憑證的副本免稅

          B、對(duì)無息、貼息貸款合同免稅

          C、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅

          D、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房產(chǎn)合同免稅

          【正確答案】ABC

          【答案解析】對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。

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