2017注冊會計師考試《會計》沖刺題及答案
沖刺題一：
一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)
1.下列各項費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”的是( )。
A.銷售部門的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用
B.產(chǎn)品質(zhì)量保證金
C.售后三包服務(wù)費(fèi)
D.企業(yè)合并中支付的審計、評估費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】選項A、B、C均應(yīng)該記入“銷售費(fèi)用”科目，只有選項D是記入“管理費(fèi)用”的。
2.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求說法不正確的是( )。
A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計量體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求
C.對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求
D.對被投資單位具有重大影響的10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計量，所以此選項的描述是錯誤的。
3.甲公司2010年9月從國外進(jìn)口一臺生產(chǎn)用設(shè)備，價款600萬美元，進(jìn)口關(guān)稅120萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運(yùn)費(fèi)為10萬元，保險費(fèi)50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價值為( )萬元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價值=600×6.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)
4.M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當(dāng)日的公允價值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。稅法上的計稅基礎(chǔ)與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為( )萬元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時的賬面價值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(萬元)
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)的資本公積=2600-2488=112(萬元)
投資性房地產(chǎn)當(dāng)年確認(rèn)的公允價值變動損益=2800-2600=200(萬元)
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2488-(2500-100)/50=2440(萬元)
本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異金額為(2800-2440)-(2600-2488)=248(萬元)
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額=200-248×25%=138(萬元)
5.甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進(jìn)行結(jié)算，工程總造價為1000萬美元，預(yù)計工程總成本為4500萬元人民幣，當(dāng)日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當(dāng)日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬元人民幣，結(jié)算工程價款300萬美元，預(yù)計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預(yù)計總成本的比例核算完工進(jìn)度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為( )萬元人民幣。
A.400
B.652
C.632
D.640
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2011年的完工進(jìn)度=2000/(2000+3000)×100%=40%;
甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本=(2000+3000)×40%=2000(萬元人民幣);確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=1000×40%×6.0=2400(萬元人民幣)，所以當(dāng)年因此工程項目影響損益的金額=2400-2000=400(萬元人民幣)。
6.旋葉公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤6000萬元，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為800萬股，4月1日增發(fā)600萬股普通股。另外于當(dāng)年6月30日發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)以6元/股的價格認(rèn)購旋葉公司的1股普通股，發(fā)行當(dāng)期旋葉公司股票的平均市場價格為8元/股，則旋葉公司當(dāng)年基本每股收益和稀釋每股收益分別為( )。
A.4.29元/股和3.93元/股
B.4.8元/股和4.57元/股
C.4.8元/股和4.36元/股
D.4.29元/股和4.10元/股
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團(tuán)內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)30萬元，支付審計評估費(fèi)50萬元。則N公司因該投資確認(rèn)的資本公積為( )萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認(rèn)的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
8.甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立A公司，甲公司以一項固定資產(chǎn)出資，占A公司股權(quán)的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。則下面關(guān)于出資日，甲公司對此業(yè)務(wù)的處理不正確的是( )。
A.甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投出固定資產(chǎn)的處置損益
B.甲公司個別報表中應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)取得的長期股權(quán)投資的價值
C.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分
D.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認(rèn)歸屬于乙公司、丙公司的部分
【正確答案】C
【答案解析】選項C，投出非貨幣性資產(chǎn)取得對合營企業(yè)的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認(rèn)歸屬于乙公司、丙公司的部分。
9.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運(yùn)輸費(fèi)5萬元，保險費(fèi)20萬元，采購人員差旅費(fèi)5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預(yù)計將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計每件甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)用為0.5元，則A公司當(dāng)期期末應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為( )萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
10.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年末公司共計提500萬元的職工薪酬，同時公司計劃將自產(chǎn)的電視機(jī)發(fā)放給公司員工，每人一臺，公司共計50名管理人員，50名銷售人員，200名生產(chǎn)人員。此產(chǎn)品成本為0.1萬元/臺，市場價格0.15萬元/臺，年末尚未發(fā)放。則年末A公司應(yīng)付職工薪酬的余額為( )萬元。
A.532.2
B.535.1
C.537.65
D.552.65
【正確答案】D
【答案解析】年末A公司應(yīng)付職工薪酬的余額=500+0.15×(50+50+200)×(1+17%)=552.65(萬元)。
11.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項無形資產(chǎn)進(jìn)項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元(公允價值等于計稅價格)，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備30萬元;可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為330萬元(成本300萬元，公允價值變動30萬元)，公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費(fèi)5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正確答案】B
【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)
12.甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)接受無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈50萬元;
(2)持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動100萬元;
(3)因公司對職工進(jìn)行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費(fèi)用60萬元;
(4)處置無形資產(chǎn)凈收益10萬元;
(5)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元;
(6)當(dāng)年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券300萬元，其中負(fù)債成份的公允價值為260萬元;
(7)向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。
(8)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面價值100萬元。
則甲公司當(dāng)年因上述事項確認(rèn)的其他綜合收益金額為( )萬元。
A.150
B.180
C.220
D.260
【正確答案】A
【答案解析】甲公司當(dāng)年因上述事項確認(rèn)的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬元)
13.M股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為90萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.40元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.46元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元=6.43元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為( )。
A.0.60萬元
B.2.7萬元
C.-2.7萬元
D.-0.24萬元
【正確答案】C
【答案解析】該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益=90×(6.43-6.46)=-2.7(萬元)。
14.久洋公司2007年12月5日購入一臺機(jī)器設(shè)備，支付銀行存款350萬元，另支付運(yùn)費(fèi)4萬元、途中保險費(fèi)6萬元。當(dāng)年12月末經(jīng)過安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，久洋公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末計提減值準(zhǔn)備30萬元，減值后原壽命和計提折舊的方式不變，則久洋公司2011年計提的折舊為( )萬元。
A.15.55
B.31.10
C.16.6
D.22.13
【正確答案】C
【答案解析】此設(shè)備的入賬價值=350+4+6=360(萬元);2008年計提的折舊=360×2/5=144(萬元);2009年末固定資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(萬元);2009年末計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=129.6-30=99.6(萬元)。則2010年計提的折舊=99.6×2/3=66.4(萬元)，2011年的折舊額=(99.6-66.4)/2=16.6(萬元)。
15.甲公司2012年財務(wù)報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有對一項固定資產(chǎn)計提折舊，應(yīng)計提的折舊金額為20萬元，同時2012年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應(yīng)為30萬元，也沒有對其進(jìn)行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項下列說法不正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整增加管理費(fèi)用20萬元
B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失30萬元
C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整減少盈余公積5萬元
D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整減少未分配利潤50萬元
【正確答案】D
【答案解析】對于此事項，甲公司應(yīng)調(diào)整2012的報表項目，增加管理費(fèi)用20萬元，增加資產(chǎn)減值損失30萬元，調(diào)整減少盈余公積5，調(diào)整減少未分配利潤45萬元。
16.下列關(guān)于租賃費(fèi)用的說法正確的是( )。
A.融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計入當(dāng)期損益中
B.融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計入租賃資產(chǎn)成本
C.經(jīng)營租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化
D.經(jīng)營租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化
【正確答案】C
【答案解析】選項A，融資租賃承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計入租入資產(chǎn)的成本中;選項B，融資租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計入長期應(yīng)收款中;選項C，經(jīng)營租賃出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用金額較大的可以資本化，而承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用不可以資本化。
二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
17.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實(shí)際利率為8%。支付價款470.23萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末此債券的公允價值為350萬元，甲公司預(yù)計其公允價值會持續(xù)下跌。2011年該債券年末公允價值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有( )。
A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元
B.2011年年末該債券通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回減值金額52萬元
C.本期應(yīng)確認(rèn)的損益影響金額為80萬元
D.本期應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為28萬元
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A、B，可供出售債務(wù)工具的減值金額是應(yīng)該通過損益轉(zhuǎn)回的。甲公司2011年可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益=350×8%=28(萬元);甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)恢復(fù)減值前的賬面價值=350+(28-30)=348(萬元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)恢復(fù)的減值的價值=400-348=52(萬元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬元)。相關(guān)分錄如下：
2010年1月1日購入：
借：可供出售金融資產(chǎn)474.23
貸：銀行存款474.23
2010年末確認(rèn)利息收入和減值：
借：應(yīng)收利息 30
可供出售金融資產(chǎn) 7.94
貸：投資收益 37.94
借：資產(chǎn)減值損失 132.17
貸：可供出售金融資產(chǎn) 132.17
2011年末確認(rèn)利息收入和轉(zhuǎn)回減值：
借：應(yīng)收利息 30
貸：投資收益 28
可供出售金融資產(chǎn) 2
借：可供出售金融資產(chǎn) 52
貸：資產(chǎn)減值損失 52
18.下列資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回的有( )。
A.在建工程
B.貸款
C.交易性金融資產(chǎn)
D.可供出售權(quán)益工具
【正確答案】BD
【答案解析】在建工程的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;交易性金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量且其公允價值變動計入當(dāng)期損益，不計提減值。
19.甲公司2012年財務(wù)報表在2013年4月30日對外報出，2013年1月1日至2013年4月30日期間發(fā)生下列事項：
(1)提取法定盈余公積500萬元;
(2)發(fā)現(xiàn)2012年漏記一項固定資產(chǎn)折舊;
(3)發(fā)行3000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券;
(4)因泥石流導(dǎo)致一廠房毀損。
關(guān)于甲公司的上述事項，下列說法不正確的有( )
A.提取法定盈余公積應(yīng)該作為日后調(diào)整事項調(diào)整2012年報表
B.漏記的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項調(diào)整2013報表項目
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)該作為日后調(diào)整事項調(diào)整2012年的報表
D.對于廠房毀損應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項予以披露
【正確答案】BC
【答案解析】選項B，漏記的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該作為日后調(diào)整事項調(diào)整2012表項目;選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于日后非調(diào)整事項，不需要對2012年的報表進(jìn)行調(diào)整，只需要披露。
20.A公司、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2011年A公司因購進(jìn)甲公司一批售價600萬元(不包括增值稅)的商品，欠甲公司一筆貨款。當(dāng)年A公司發(fā)生嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)困難，無法償付上述款項。年末甲公司、A公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定A公司以發(fā)行自身100萬股股票和一批產(chǎn)品抵償債務(wù)。A公司股票面值1元，市價3元/股;償債的存貨的成本為200萬元，公允價值為250萬元(公允價值等于計稅基礎(chǔ))。甲公司已對此債權(quán)計提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備，將取得的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。則下列處理中正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)將取得的庫存商品以公允價值250萬元入賬
B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益109.5萬元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失59.5萬元
D.A公司應(yīng)增加股本300萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】此業(yè)務(wù)中甲公司分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn) 300
庫存商品 250
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 42.5
壞賬準(zhǔn)備50
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 59.5
貸：應(yīng)收賬款 702
A公司分錄為：
借：應(yīng)付賬款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入 250
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 42.5
股本100
資本公積——股本溢價 200
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 109.5
21.甲公司的以下處理中屬于或有事項中的重組事項的有( )。
A.甲公司出售了洗衣機(jī)事業(yè)部
B.甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組
C.甲公司將計算機(jī)生產(chǎn)車間搬遷至美國
D.甲公司引進(jìn)先進(jìn)管理設(shè)備，改變了公司的組織結(jié)構(gòu)，撤銷了一批管理崗位
【正確答案】ACD
【答案解析】屬于重組事項的主要包括：(1)出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù);(2)對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整;(3)關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所，或?qū)I業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)。重組事項不包括債務(wù)重組，所以選項B不符合題意。
22.甲公司的控股股東為A公司，B公司持有甲公司25%的股權(quán)。C公司為甲公司提供95%的主要原料，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品中90%被D公司收購，甲公司持有E公司60%的股權(quán)，甲公司與F公司共同控制乙公司。則下列說法正確的有( )。
A.甲公司與乙公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
B.甲公司與C公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
C.甲公司與D公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
D.甲公司與E公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，甲公司與F公司共同控制乙公司，乙公司是甲公司的合營企業(yè)，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項B，與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
23.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的填列說法正確的有( )。
A.分期購入固定資產(chǎn)支付的款項應(yīng)在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中列示
B.實(shí)際收取的罰款應(yīng)在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中列示
C.當(dāng)期實(shí)際支付的增值稅應(yīng)在“支付的各項稅費(fèi)“中列示
D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出”中列示
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，固定資產(chǎn)折舊沒有發(fā)生現(xiàn)金的收付，不在現(xiàn)金流量表中列示。
24.甲公司2012年回購股份對管理人員進(jìn)行激勵，下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)表述正確的有( )。
A.回購股份時，甲公司應(yīng)該按照回購支付的價款記入“庫存股”
B.回購股份時，甲公司應(yīng)該按照回購的股票的數(shù)量乘以面值，記入“股本”
C.當(dāng)將取得的庫存股實(shí)際支付給員工時，應(yīng)該用庫存股的面值沖減股本
D.當(dāng)將取得的庫存股實(shí)際支付給員工時，應(yīng)該沖減庫存股的價值
【正確答案】AD
【答案解析】回購股份時，企業(yè)應(yīng)該將回購庫存股支付的價款，記入“庫存股”科目;當(dāng)企業(yè)將回購的股份實(shí)際支付給職工時，應(yīng)按照計入庫存股的價值貸記庫存股，同時確認(rèn)資本公積。
25.A公司為甲公司的子公司，A公司的記賬本位幣為美元，甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年甲公司出售給A公司一批商品，售價500萬人民幣，成本300萬元人民幣，當(dāng)期末A公司對外出售30%。甲公司當(dāng)年借給A公司500萬美元，借款日的匯率為1美元=6.5元人民幣，甲公司不打算收回。2012年期末匯率為1美元=6.42元人民幣。則甲公司對以上業(yè)務(wù)的處理正確的有( )。
A.合并報表中應(yīng)抵消營業(yè)收入500萬元人民幣
B.合并報表中應(yīng)抵消存貨140萬元人民幣
C.合并報表應(yīng)將個別報表中確認(rèn)的長期應(yīng)收款的匯兌差額40結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益
D.合并報表應(yīng)將個別報表中甲公司、A公司的匯兌損益抵消后的余額結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益
【正確答案】ABC
【答案解析】選項A、B對于內(nèi)部交易合并報表中的處理為：
借：營業(yè)收入 500
貸：營業(yè)成本 500
借：營業(yè)成本 140
貸：存貨 140
所以選項A、B正確。
對于長期應(yīng)收款匯兌差額[500×(6.5-6.42)]40萬元，應(yīng)將此匯兌差額結(jié)轉(zhuǎn)計入合并報表中的外幣報表折算差額中，外幣報表折算差額屬于所有者權(quán)益項目，所以選項C正確。
26.下列表述中正確的有( )。
A.BOT業(yè)務(wù)中如果項目公司將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入
B.與綜合項目有關(guān)的政府補(bǔ)助一般在預(yù)計會收到補(bǔ)助款項時確認(rèn)為其他應(yīng)收款
C.售后回購以出售日的價格加合理回報回購的應(yīng)該確認(rèn)銷售商品收入
D.為客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
【正確答案】AD
沖刺題二：
1、多選題
下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。
A、土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本
B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨
C、用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：土地使用權(quán)的處理。
選項A，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。
2、單選題
東明公司是一服裝生產(chǎn)公司，由于其在業(yè)內(nèi)具有良好的信譽(yù)，且其注冊商標(biāo)的聲譽(yù)較好。經(jīng)評估，瑪莎公司認(rèn)為其使用東明公司的商標(biāo)后其未來利潤將至少上升25%。為此，瑪莎公司與東明公司協(xié)商約定，東明公司以其商標(biāo)權(quán)投資于瑪莎公司，雙方協(xié)議約定價格為800萬元，瑪莎公司另支付印花稅等相關(guān)稅費(fèi)5萬元，款項已通過銀行存款支付。該商標(biāo)權(quán)的市場售價為850萬元。則瑪莎公司取得該商標(biāo)權(quán)的入賬價值為( )。
A、800萬元
B、805萬元
C、850萬元
D、855萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的初始計量。
該商標(biāo)權(quán)的初始計量應(yīng)以其成本為基礎(chǔ)計算。取得時的成本為雙方協(xié)議價款，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按照無形資產(chǎn)的公允價值作為其初始入賬成本，因此應(yīng)該按照850萬元加上相關(guān)稅費(fèi)5萬元入賬。即無形資產(chǎn)的初始入賬價值=850+5=855(萬元)。
3、單選題
下列項目應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算的是( )。
A、對外出租的土地使用權(quán)
B、吸收合并取得的商譽(yù)
C、處于研究階段的研發(fā)項目
D、某企業(yè)的注冊商標(biāo)權(quán)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的內(nèi)容和確認(rèn)。
選項A，應(yīng)作為“投資性房地產(chǎn)”核算，不屬于企業(yè)無形資產(chǎn);選項B，具有不可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn);選項C，正處于研究階段，是否可以研發(fā)成功尚屬于未知數(shù)，不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)。
4、多選題
下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的相關(guān)處理說法正確的有( )。
A、研究階段發(fā)生支出應(yīng)區(qū)分是否滿足資本化條件
B、開發(fā)階段發(fā)生的支出不滿足資本化條件時計入當(dāng)期損益
C、研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產(chǎn)成本
D、開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)支出的處理。
選項A、C，在開發(fā)階段，應(yīng)將有關(guān)資本化支出計入無形資產(chǎn)成本;研究階段發(fā)生的支出全部費(fèi)用化計入當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行區(qū)分。
【答案解析】與綜合項目有關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該在收到款項時確認(rèn)，不應(yīng)根據(jù)應(yīng)收的金額確認(rèn)，所以選項B錯誤;售后回購以回購日的市場價格回購的應(yīng)該確認(rèn)銷售商品收入，所以選項C錯誤。
5、單選題
甲公司為乙公司的母公司。20×8年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項專利權(quán)銷售合同，將自行研發(fā)的一項專利權(quán)銷售給乙公司，售價為550萬元，當(dāng)日收取價款。專利權(quán)的成本為400萬元。乙公司將購買的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，購入后即投入使用。乙公司采用年限平均法計提攤銷，預(yù)計該專利權(quán)可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，則20×8年12月31日甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額為( )。
A、550萬元
B、400萬元
C、440萬元
D、320萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的核算。
站在企業(yè)集團(tuán)角度，專利權(quán)的初始成本為400萬元，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價款550萬元與成本400萬元之差為未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，需要抵消。甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=400-400/5=320(萬元)。
6、單選題
2012年1月1日，甲公司通過分期付款方式購入一項管理用無形資產(chǎn)，合同約定售價為2000萬元，自當(dāng)年起未來4年內(nèi)甲公司每年年末支付500萬元。按照市場確定該無形資產(chǎn)的現(xiàn)銷價格為1733萬元，此外還發(fā)生其他支出67萬元，已通過銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命為10年，按照直線法計提攤銷，預(yù)計凈殘值為0.假定折現(xiàn)率為6%。當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2013年度該無形資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為( )。
A、180萬元
B、200萬元
C、80.22萬元
D、260.22萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的后續(xù)計量。
2013年度該無形資產(chǎn)計提攤銷計入管理費(fèi)用金額=(1733+67)/10=180(萬元)
2012年12月31日付款時，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偨痤~=1733×6%=103.98(萬元)
2013年初長期應(yīng)付款的攤余成本=1733-(500-103.98)=1336.98(萬元)
2013年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用=1336.98×6%=80.22(萬元)
因此，對2013年度營業(yè)利潤的影響金額=180+80.22=260.22(萬元)
7、單選題
東明公司為了取得A公司生產(chǎn)的一批布料，與A公司協(xié)商簽訂了資產(chǎn)置換合同。東明公司換出無形資產(chǎn)原價為600萬元，已計提攤銷150萬元，已計提減值80萬元，置換日的公允價值為800萬元，稅務(wù)局核定的應(yīng)交營業(yè)稅為35萬元。A公司換出存貨的成本為500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該存貨的公允價值為700萬元(等于計稅價格)。東明公司向A公司支付銀行存款19萬元。東明公司和A公司適用的增值稅稅率均為17%。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定不考慮其他因素，則東明公司應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)處置損益為( )。
A、430萬元
B、330萬元
C、-19萬元
D、395萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：無形資產(chǎn)的處置。
東明公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式處置無形資產(chǎn)，相關(guān)的會計分錄為：
借：庫存商品 700
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 119
累計攤銷 150
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80
貸：無形資產(chǎn) 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 35
銀行存款 19
營業(yè)外收入 395
沖刺題三：
《會計》單選題
振興實(shí)業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，若客戶購買1 000件(含1 000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣;若購買2 000件以上，每件可得到70元的商業(yè)折扣。某客戶2008年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1 500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，振興實(shí)業(yè)2008年12月份應(yīng)確認(rèn)的收入為( )。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)
A、285 000元
B、220 500元
C、279 300元
D、249 900元
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)確認(rèn)的收入=(220-30)×1 500=285 000(元)
收入確認(rèn)時不考慮現(xiàn)金折扣，按合同總價款全額計量收入。當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時，直接計入當(dāng)期損益(財務(wù)費(fèi)用)。
分錄為：
借：應(yīng)收賬款333450
貸：主營業(yè)務(wù)收入285000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)48450
借：主營業(yè)務(wù)成本195000
貸：庫存商品195000
借：銀行存款327750
財務(wù)費(fèi)用5700
貸：應(yīng)收賬款333450
【該題針對“商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《審計》多選題
下列關(guān)于確定進(jìn)一步審計程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小
B、計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越小
C、如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣
D、確定的重要性水平越高，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
【正確答案】 ABD
【答案解析】 評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣。
【該題針對“進(jìn)一步審計程序的范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《稅法》多選題
企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A、國債利息收入
B、金融債券的利息收入
C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
D、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。
【該題針對“(2016)免稅收入”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《經(jīng)濟(jì)法》單選題
某有限責(zé)任公司注冊資本為100萬元，股東人數(shù)為4人，董事會成員為9人，監(jiān)事會成員為3人。該公司出現(xiàn)下列情形應(yīng)當(dāng)召開臨時股東會的有( )。
A、表決權(quán)占28萬元的股東提議召開
B、未彌補(bǔ)的虧損為35萬元
C、4名董事提議召開
D、1名監(jiān)事提議召開
【正確答案】 AC
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司臨時會議由以下人員提議召開：第一，代表1/10以上表決權(quán)的股東;第二，1/3以上的董事;第三，監(jiān)事會或者不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事。本題選項A的表述達(dá)1/10以上表決權(quán);選項B的表述則為股份有限公司召開臨時股東大會的情形;選項C的表述達(dá)1/3以上的董事;選項D的表述是1名監(jiān)事，不是監(jiān)事會。
【該題針對“有限責(zé)任公司的股東會”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《財務(wù)管理》單選題
下列關(guān)于債券的表述中，不正確的是( )。
A、當(dāng)票面利率高于市場利率時，溢價發(fā)行債券
B、提前償還所支付的價格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降
C、當(dāng)預(yù)測利率下降時，可以提前贖回債券
D、用發(fā)行新債券得到的資金來贖回舊債券屬于提前償還常用的辦法
【正確答案】 D
【答案解析】 滯后償還的轉(zhuǎn)期形式常用的辦法有兩種：一種是直接以新債券兌換舊債券;二是用發(fā)行新債券得到的資金來贖回舊債券，因此選項D的表述不正確。對于選項B的表述可以這樣理解：對于分期付息的債券而言，提前償還會導(dǎo)致債券持有人無法獲得償還日至到期日之間的利息，為了彌補(bǔ)債券持有人的這個損失，提前償還分期付息債券所支付的價格要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降。
【該題針對“長期債券籌資”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
《公司戰(zhàn)略》單選題
按照企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作管理的功能，管理信息系統(tǒng)可以劃分為不同的子系統(tǒng)。其中對就業(yè)制度、教育情況、地區(qū)工資率的變化及對聘用和留用人員分析的子系統(tǒng)是( )。
A、市場銷售管理子系統(tǒng)
B、生產(chǎn)管理子系統(tǒng)
C、人力資源管理子系統(tǒng)
D、信息處理子系統(tǒng)
【正確答案】 C
【答案解析】 人力資源戰(zhàn)略計劃主要包括對招工、工資、培訓(xùn)、福利以及績效評估等各種策略方案的評價，這些策略將確保組織能獲得完成戰(zhàn)略目標(biāo)所需的人力資源。人力資源管理還包括對就業(yè)制度、教育情況、地區(qū)工資率的變化及對聘用和留用人員的分析。
【該題針對“管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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