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2016年注冊會計師《審計》考試考前練習(xí)題
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一、單項選擇題
1.下列屬于誤拒風(fēng)險是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度
2.下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.非抽樣風(fēng)險
D.誤受風(fēng)險
3.下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的是( )。
A.信賴過度風(fēng)險
B.誤拒風(fēng)險
C.信賴不足風(fēng)險
D.誤受風(fēng)險
4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了( )。
A.誤拒風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.信賴過度風(fēng)險
5.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風(fēng)險水平
6.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于( )。
A.非抽樣風(fēng)險
B.抽樣風(fēng)險
C.誤拒風(fēng)險
D.信賴過度風(fēng)險
7.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報
8.在可容忍誤差率為5%，預(yù)計誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率
B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率
9.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，主要考慮的因素是( )。
A.重大錯報風(fēng)險的初步評估水平
B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度
C.計劃估計的控制有效性
D.控制風(fēng)險的高低
10.PPS抽樣中，預(yù)計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10 000元，誤受風(fēng)險是7%，計算的選樣間距是3 000元。如果總體賬面金額為1 800 000元，抽樣規(guī)模則是( )。
A.10 000
B.700
C.600
D.3 000
11.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是( )。
A.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
B.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D.如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體不可以接受
12.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
13.在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是( )。
A.預(yù)計總體誤差
B.總體變異性
C.總體規(guī)模
D.可接受的抽樣風(fēng)險
14.注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列( )項目屬于變量抽樣。
A.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額
B.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批
C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字
D.購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理
15.注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通�？梢允褂脤徲嫵闃拥氖�( )。
A.當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試
B.實質(zhì)性分析程序
C.風(fēng)險評估程序
D.當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試
16.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則( )。
A.抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差
B.抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險
C.抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率
D.抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計總體偏差率
17.關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預(yù)計變異性
C.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮
D.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
18.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1 000 000元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審定金額加總后除以200，確定樣本項目的平均審定金額為980元。那么，運用均值估計抽樣推斷的總體錯報就是( )元。
A.980
B.980 000
C.40 000
D.20 000
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二、多項選擇題
1.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮
2.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層
3.在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤拒風(fēng)險水平
4.注冊會計師在進行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質(zhì)性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內(nèi)容有( )。
A.使用的審計抽樣方法
B.描述抽樣程序的實施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報清單
C.對偏差構(gòu)成條件的定義
D.測試目標(biāo)和對與此目標(biāo)相關(guān)的其他審計程序的描述
5.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風(fēng)險，為此考慮的因素有( )。
A.控制測試的結(jié)果
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序
D.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
6.如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
7.在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則( )。
A.不能接受總體
B.應(yīng)當(dāng)擴大控制測試范圍
C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量
D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平
8.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計抽樣的有( )。
A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度
B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險
C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同
D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因
9.選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
10.在細(xì)節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險
B.可容忍錯報
C.預(yù)計總體偏差率
D.總體變異性
11.下列各項中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
12.下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.對于小規(guī)�？傮w，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
13.使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)
D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼
三、簡答題
1.ABC會計師事務(wù)所的甲和乙注冊會計師接受委派，對A公司2009年度財務(wù)報表進行審計。確定財務(wù)報表可容忍錯報為10 000元。在實質(zhì)性程序中甲和乙注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：
(1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。
(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應(yīng)的審計程序，并根據(jù)審計結(jié)果，進行單獨的評價。
(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關(guān)審計工作的影響。
要求：
(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，甲和乙注冊會計師應(yīng)如何處理?
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?
2.甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2009年度財務(wù)報表進行審計， 審計A公司2009年度營業(yè)收入時，為了確定A公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，甲和乙注冊會計師擬從A公司2009年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。A公司2009年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4 000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，甲和乙注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。
隨機數(shù)表(部分)
|
|
（1） |
（2） |
（3） |
（4） |
（5） |
|
（1） |
10480 |
1501l |
01536 |
02011 |
81647 |
|
（2） |
22368 |
46573 |
25595 |
85313 |
30995 |
|
（3） |
24130 |
48360 |
22527 |
97265 |
76393 |
|
（4） |
42167 |
93093 |
06243 |
61680 |
07856 |
|
（5） |
37570 |
39975 |
81837 |
16656 |
06121 |
|
（6） |
7792l |
06907 |
11008 |
4275l |
27756 |
|
（7） |
99562 |
72905 |
56420 |
69994 |
98872 |
|
（8） |
9630l |
91977 |
05463 |
07972 |
18876 |
|
（9） |
89759 |
14342 |
63661 |
10281 |
17453 |
|
（10） |
85475 |
36857 |
53342 |
53988 |
53060 |
【要求】
(1)針對資料二，假定甲和乙注冊會計師以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第(2)列第(4)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲和乙注冊會計師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?
(2)如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1 000 000元，審計后認(rèn)定的價值為1 002 700元，假定A公司2009年度營業(yè)收入賬面價值為150 000 000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷A公司2009年度營業(yè)收入的總體實際價值(要求列示計算過程)。
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