2016注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前練習(xí)題
1、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司用賬面價(jià)值為165萬元，公允價(jià)值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，公允價(jià)值128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金3l萬元，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為()萬元。
A.192和128
B.198和132
C.150和140
D.148.5和121.5
2、按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是()。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
3、企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入()。
A.投資收益
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.營業(yè)外收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
4、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 200萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為( )。
A.105萬元
B.108萬元
C.113萬元
D.120萬元
5、甲公司2007年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2007年度投入研究費(fèi)用300萬元，2008年度投入開發(fā)費(fèi)用600萬元(假定均符合資本化條件)，至2009年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生包括注冊登記費(fèi)等60萬元。該項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計(jì)使用年限12年。則甲公司對該項(xiàng)專利權(quán)2009年度應(yīng)攤銷的金額為()萬元。
A.55
B.66
C.80
D.96
6、A企業(yè)于20×6年取得B公司20%的股權(quán)，付款300000萬元，取得投資時(shí)被投資單位B可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600000萬元。A企業(yè)取得該股權(quán)后，能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營決策。B公司20×6年賬面凈利潤為1600萬元。A企業(yè)取得投資時(shí)，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、高于其賬面價(jià)值1000萬元外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么A企業(yè)20×6年因該項(xiàng)投資對利潤表中損益的影響為()萬元。
A.280
B.340
C.300
D.333.4
7、天朋公司于2007年1月1日將一幢大廠房對外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年。每年12月31日收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢廠房的成本為2000萬元。公允價(jià)值為1900萬元，2007年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2100萬元。天朋公司2007年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬元。
A.0
B.收益100
C.收益200
D.損失100
8、企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)，就應(yīng)當(dāng)將損失金額()。
A.確認(rèn)為或有負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出
B.確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
C.確認(rèn)為或有負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債.并計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出
9、2007年2月20日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，同時(shí)收到紅星公司簽發(fā)并承兌的一張面值100000元，年利率7%、期限為6個(gè)月、到期還本付息的票據(jù)。8月20日，紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司以其普通股抵償該票據(jù)。假設(shè)普通股的面值為1元，紅星公司以10000股抵償該項(xiàng)債權(quán)，股票市價(jià)為每股6元，印花稅稅率為4‰。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為()元。
A.86000
B.7500
C.10000
D.384
10、某股份有限公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本，并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價(jià)。該公司20×1年12月1日甲種材料的結(jié)存數(shù)量為200千克，賬面實(shí)際成本為40000元;12月4日購進(jìn)該材料300千克，每千克單價(jià)為180元(不含稅，下同);12月10日發(fā)出材料400千克;12月15日又購進(jìn)該材料500千克，每千克單價(jià)為200元;12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若20×1年12月月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備--甲材料”科目的貸方余額為500元，20×1年末甲材料的可變現(xiàn)凈值為每千克220元，則該公司20×1年12月31日甲材料的賬面價(jià)值為()元。
A.19000
B.39600
C.39800
D.79200
11、某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量優(yōu)良，則給予50萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期三年，第一年實(shí)際發(fā)生人工費(fèi)用以及領(lǐng)用工程物資等工程成本400萬元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本600萬元。但年末，工程已領(lǐng)用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利金額為( )萬元。
A.60
B.75
C.80
D.100
12、立人股份有限公司所有的股票均為普通股，均發(fā)行在外，每股面值1元。立人公司2007年度部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年初股東權(quán)益金額為24500萬元，其中股本10000萬元。(2)2月18日，公司董事會(huì)制訂2006年度的利潤分配方案：分別按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利500萬元，以10股配送3股的形式分配股票股利。該利潤分配方案于4月1日經(jīng)股東大會(huì)審議通過。(3)7月1日增發(fā)新股4500萬股。(4)為了獎(jiǎng)勵(lì)職工，11月1日回購本公司1500萬股。(5)2007年度公司可供股東分配的凈利潤為5270萬元。則立人公司2007年的基本每股收益為()元。
A.0.53
B.0.22
C.0.35
D.0.34
13、甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。
A.7.54
B.11.54
C.12.59
D.12.60
14、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。
A.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入
B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
E.銷售商品的同時(shí)提供勞務(wù)，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理
15、下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是( )。(2005年)
A.中期會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制
B.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進(jìn)行
C.編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)以年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行重要性的判斷
D.對于年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或攤銷的方法處理
16、企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是( )。(2005年)
A.存貨的減少
B.無形資產(chǎn)攤銷
C.待攤費(fèi)用的增加
D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加
17、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。(2000年)
A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.支付其經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
18、對于下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，上市公司可以不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是( )。(199×年試題，單選題)
A.與已納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司之間的交易
B.與其他國有企業(yè)之間的交易
C.與企業(yè)關(guān)鍵管理人員之間的交易
D.與企業(yè)主要投資者個(gè)人之間的交易
19、(2007年)工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"的是( )。
A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款
2、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有()。
A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方因發(fā)生資本溢價(jià)而增加的資本公積
B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤
C.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利
D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利
E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利
2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有()。
A.無償提供給職工使用的住房計(jì)提的折舊費(fèi)
B.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金
C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
D.向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
E.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
3、下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起資本公積變動(dòng)的有()。
A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資評估增值
B.無法歸還的應(yīng)付賬款
C.權(quán)益法核算下，子公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)
D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
E.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
4、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的有()。
A.支付給職工的獎(jiǎng)金
B.支付給職工的津貼
C.支付給退休人員的費(fèi)用
D.支付給在建工程人員的工資
E.支付給職工的工資
5、企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。
A.資產(chǎn)減值損失
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益
D.遞延所得稅資產(chǎn)
E.所得稅費(fèi)用
6、關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法正確的有()。
A.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額(攤銷額)
B.資產(chǎn)組認(rèn)定的基本原則是看資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入
C.資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，如果資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變資產(chǎn)的折舊方法或攤銷方法，并按會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理
D.如果資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，并按會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
E.投資性房地產(chǎn)適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則
7、關(guān)于持有至到期投資，下列說法中正確的有()。
A.相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額
B.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D.在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失。應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
E.減值損失通過資本公積科目轉(zhuǎn)回
8、甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償;(2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元;(3)甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有()。
A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
D.甲公司將為A公司提供的、A公司很可能無法支付的3000000元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
9、下列關(guān)于“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的說法中正確的有()。
A.它是用來檢查企業(yè)與銀行雙方記賬有無差錯(cuò)的，若調(diào)整后余額相等，表明雙方?jīng)]有差錯(cuò)
B.如果雙方無差錯(cuò)，調(diào)整后的銀行存款余額即為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款數(shù)
C.企業(yè)不能根據(jù)它將未達(dá)賬項(xiàng)入賬，只有結(jié)算憑證到達(dá)后才能進(jìn)行賬務(wù)處理
D.若調(diào)整后雙方余額相等，雙方也可能有差錯(cuò)
E.若調(diào)整后雙方余額相等，表明雙方基本沒有差錯(cuò)，可據(jù)此將未達(dá)賬項(xiàng)入賬
10、在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。
A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費(fèi)用化，一部分予以資本化
B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化
C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益
E.為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以費(fèi)用化
11、關(guān)于交易性金融負(fù)債，下列說法正確的有()。
A.交易性金融負(fù)債設(shè)置“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)進(jìn)行核算
B.交易性金融負(fù)債的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的歷史成本
C.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“投資收益”
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”
E.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積
12、在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)減的項(xiàng)目有( )。
A.待攤費(fèi)用增加
B.預(yù)提費(fèi)用增加
C.遞延所得稅資產(chǎn)
D.遞延所得稅負(fù)債
E.經(jīng)營性應(yīng)收增加和經(jīng)營性應(yīng)付減少
13、以下符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露要求的是( )。
A.對企業(yè)采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明
B.對更正前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的說明
C.或有和承諾事項(xiàng)
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
E.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
14、下列不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的有( )。
A.企業(yè)將浮動(dòng)利率長期債券與收取浮動(dòng)利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項(xiàng)固定利率長期債券。
B.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)充作金融負(fù)債的擔(dān)保物
C.企業(yè)與外部交易對手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂"總抵銷協(xié)議"，交易對手某單項(xiàng)交易金融工具發(fā)行違約或解約
D.保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
E.企業(yè)與外部交易對手進(jìn)行多項(xiàng)金融工具交易，同時(shí)簽訂"總抵銷協(xié)議"，交易對手未違約或解約
15、下列屬于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”有( )。
A.用現(xiàn)金購置固定資產(chǎn)
B.支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已經(jīng)資本化的借款利息
C.用現(xiàn)金購買一項(xiàng)專利權(quán)
D.用現(xiàn)金支付專有技術(shù)的使用費(fèi)
E.支付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
16、按照規(guī)定，我國上市公司第二季度中期比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供數(shù)據(jù)的期間包括( )。
A.本年度6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)
B.上年度12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)
C.本年度4至6月和1至6月的利潤表數(shù)據(jù)
D.上年相同期間的利潤表數(shù)據(jù)
E.本年度前六個(gè)月的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)
3、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
1、甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。
其他相關(guān)資料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
(2)2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：
①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用;
�、诿磕昴昴┯�(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用;
�、�2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本;
�、懿豢紤]其他相關(guān)因素;
�、堇蕿�6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124.利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473;
⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值。
2、甲公司、A企業(yè)是非同一控制下的獨(dú)立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價(jià)為7200萬元，已提折舊1700萬元，公允價(jià)值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，其中，股本5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤2400萬元(含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。
合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
2007年度：
(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2006年度利潤分配方案為：
①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;
�、诜峙洮F(xiàn)金股利1000萬元。
(2)2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價(jià)3210萬元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3233萬元。
(3)2007年5月30日，A企業(yè)股東會(huì)審議通過2006年度利潤分配方案，審議通過的利潤分配方案為：
�、侔串�(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;
�、诜峙洮F(xiàn)金股利800萬元。董事會(huì)于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案，一并于6月20日實(shí)際發(fā)放。
(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。上述交易款均已收付。
(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2000萬元，甲公司實(shí)際按2600萬元的價(jià)格購進(jìn)。甲公司將購入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備150萬元。
(6)2007年lO月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為10000萬元，發(fā)行價(jià)格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本。甲公司購入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。
(7)2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元。
其他資料：
(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。
(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2007年度利潤分配方案為：
①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;
�、诜峙洮F(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。
3、甲公司、A企業(yè)是非同一控制下的獨(dú)立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價(jià)為7200萬元，已提折舊1700萬元，公允價(jià)值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，其中，股本5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤2400萬元(含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。
合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
2007年度：
(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2006年度利潤分配方案為：
①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;
�、诜峙洮F(xiàn)金股利1000萬元。
(2)2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價(jià)3210萬元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3233萬元。
(3)2007年5月30日，A企業(yè)股東會(huì)審議通過2006年度利潤分配方案，審議通過的利潤分配方案為：
①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;
�、诜峙洮F(xiàn)金股利800萬元。董事會(huì)于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案，一并于6月20日實(shí)際發(fā)放。
(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。上述交易款均已收付。
(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2000萬元，甲公司實(shí)際按2600萬元的價(jià)格購進(jìn)。甲公司將購入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備150萬元。
(6)2007年lO月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為10000萬元，發(fā)行價(jià)格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本。甲公司購入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。
(7)2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元。
其他資料：
(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。
(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2007年度利潤分配方案為：
�、侔串�(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;
②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。
4、甲公司是一生產(chǎn)制造型企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2008年和2009年發(fā)生了如下的相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)2008年2月，甲公司需購置一臺環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為1000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助360萬元的申請。
2008年2月14日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司360萬元財(cái)政撥款(同日到賬)。
(2)2008年3月1日，甲公司為建造一項(xiàng)工程，向政府申請補(bǔ)助100萬元，3月20日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司100萬元財(cái)政撥款。
(3)2008年3月31日，甲公司購入環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為1200萬元，使用壽命5年，采用直線法計(jì)提折舊(假設(shè)無殘值)，該設(shè)備不需要安裝，購入當(dāng)天達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)2008年5月1日，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品因其價(jià)格受到政府限制，政府給予了20萬元的補(bǔ)貼用于彌補(bǔ)本期的虧損。
(5)2008年7月，甲公司因生產(chǎn)的B產(chǎn)品比較先進(jìn)，符合增值稅先征后返的原則，稅務(wù)局按照實(shí)際繳納的增值稅返還了80%，2008年7月交納了200萬元，2008年8月返還增值稅160萬元。
(6)2008年10月，甲公司向政府返還補(bǔ)貼收入10萬元。
(7)2008年12月31日，甲公司攤銷一項(xiàng)金額為360萬元的政府補(bǔ)助，系本年2月14日所得一項(xiàng)關(guān)于購買環(huán)保設(shè)備的財(cái)政撥款。同時(shí)計(jì)提該環(huán)保設(shè)備的折舊。
(8)2009年3月31日，甲公司出售了2008年購人的環(huán)保設(shè)備，取得價(jià)款1000萬元。
5、按照有關(guān)規(guī)定，2007年9月乙公司為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于2007年3月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金1000萬元，項(xiàng)目期2.5年，已投入資金300萬元。項(xiàng)目尚需新增投資700萬元，其中計(jì)劃貸款400萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期2年。
經(jīng)審核，2007年11月政府批準(zhǔn)撥付乙公司貼息資金35萬元，分別在2008年10月和2009年10月支付15萬元和20萬元。假設(shè)按月分配遞延收益。
6、對以下業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)處理。其中第5項(xiàng)業(yè)務(wù)作出12月31日的相關(guān)處理。
(1)甲公司是軟件開發(fā)公司，為增值稅一般納稅人。甲公司本期銷售1000萬元其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，因其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即退政策，甲公司實(shí)際收到100萬元退回的增值稅款;
(2)乙公司是出口企業(yè)，為增值稅一般納稅人。本期實(shí)際收到增值稅出口退稅80萬元;
(3)丙公司為享受林業(yè)貸款中央財(cái)政貼息的企業(yè)，本期向金融機(jī)構(gòu)支付貸款利息500萬元，直接取得財(cái)政貼息250萬元;
(4)丁公司因開展社會(huì)效益突出的節(jié)能降耗示范項(xiàng)目而享受貼息貸款2000萬元，財(cái)政貼息劃撥金融機(jī)構(gòu)，該貸款原利息100萬元，享受貼息后實(shí)際支付利息50萬元;
(5)戊公司本期取得某專項(xiàng)撥款1000萬元用于某水利工程，該工程已于本年6月30日達(dá)到可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)2000萬元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
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