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2017注冊會計師考試《審計》仿真模擬題及答案
模擬題一：
一、單選題
1.進行初步業(yè)務活動的目的，下列表述中不正確的是( )。
A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項
C.確定進一步審計程序
D.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解
2.以下各項屬于審計的前提條件的是( )。
A.管理層認可并理解其承擔的責任
B.被審計單位的內部控制無缺陷
C.被審計單位的財務報表不存在重大錯報
D.注冊會計師對財務報表的編制承擔責任
3.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分的注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書時，不需要考慮的因素是( )。
A.組成部分注冊會計師的委托人
B.是否對組成部分單獨出具審計報告
C.審計收費金額
D.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度
4.注冊會計師應當為審計工作制定具體審計計劃，以下各項中不屬于具體審計計劃的內容的是( )。
A.風險評估程序
B.計劃實施的進一步審計程序
C.確定審計方向
D.計劃的其他審計程序
5.下列關于審計計劃的說法中，正確的是( )。
A.審計計劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改
B.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終
C.具體審計計劃可以修改，而總體審計策略不可以修改
D.審計計劃一旦確定就不能更改
6.在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素是( )。
A.會計師事務所的規(guī)模和復雜程度
B.審計收費
C.評估的重大錯報風險
D.被審計單位財務人員的專業(yè)素質和勝任能力
7.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質
B.如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的
C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
D.重要性的確定要考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響
8. 在審計風險模型中，關于“重大錯報風險”的說法中不正確的是( )。
A.是指在財務報表審計前存在重大錯報的可能性
B.財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關
C. 重大錯報風險包括檢查風險和控制風險
D.重大錯報風險獨立存在于財務報表審計
9.根據(jù)審計風險模型，在控制檢查風險時，注冊會計師采取的有效措施是( )。
A.通過實施審計程序降低重大錯報風險，從而控制檢查風險
B.合理設計和有效實施進一步審計程序
C.調高重要性水平
D.重新執(zhí)行內部控制降低控制風險，從而控制檢查風險
10.以下各項作為確定重要性的基準不恰當?shù)氖? )。
A .資產(chǎn)總額 B.收入總額 C.營業(yè)外收入總額 D.稅前利潤
【答案】C
【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準不恰當。
11.以下關于錯報的說法中不恰當?shù)氖? )。
A.事實錯報是毋庸置疑的錯報
B.判斷錯報是注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或不恰當?shù)倪x擇和運用會計政策而導致的差異
C.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識別的具體錯報
D.累計的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報
12.下列對審計過程識別出的錯報的理解中，不正確的是( )。
A.確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估
B.如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，可以認為這些錯報是明顯微小
C.錯報可能由于錯誤和舞弊導致
D.注冊會計師在審計過程中，及時與適當層級的管理層溝通錯報事項是重要的
13.關于評價未更正錯報的說法中，錯誤的是( )。
A.未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報
B.在評價未更正錯報之前可能已經(jīng)對重要性作出重大修改
C.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，錯報的抵消可能是適當?shù)?/p>
D.未更正錯報可能包括累積的明顯微小錯報
14.注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展的初步業(yè)務活動包括( )。
A.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見
B.與管理層和治理層溝通雙方的責任
C.就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通
D.獲取管理層的書面聲明
15.在制定總體審計策略時，注冊會計師應該做的工作是( )。
A.計劃存貨監(jiān)盤的時間
B.評價被審計單位內部控制設計的合理性
C.識別重大錯報風險較高的領域
D.確定進一步審計程序的性質
16.以下各項不屬于確定重要性基準應該考慮的因素的是( )。
A.基準的相對波動性
B.財務報表要素
C.被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境
D.與具體項目計量相關的固有不確定性
17.在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是( )。
A.約定的審計收費發(fā)生變化
B.審計過程中情況發(fā)生重大變化
C.獲取新信息
D.被審計單位及其經(jīng)營發(fā)生變化
18.根據(jù)審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，以下說法中不正確的是( )。
A.審計風險模型中的重大錯報風險是認定層次的
B.檢查風險的高低受評估的重大錯報風險的影響
C.為了降低檢查風險注冊會計師要消除控制風險
D.模型中的重大錯報風險獨立于審計存在于財務報表中
19.在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師要確定合理的重要性水平，下列說法中不正確的是( )。
A.注冊會計師應當從性質和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平
B.可以考慮所在會計事務所的慣例及自己的經(jīng)驗來確定重要性水平
C.注冊會計師通過調高重要性水平來降低審計風險
D.重要性水平的確定離不開職業(yè)判斷
20.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中不正確的是( )。
A.錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報可能表明還存在其他錯報
B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大
C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結果對重要性作出修改
D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值才可以接受總體
二、多選題
1.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的內容包括( )。
A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施的質量控制程序
B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況
C.就審計業(yè)務約定書條款達成一致意見
D.評價項目組成員的獨立性
2. ABC會計師事務所承接了乙上市公司的2012年度財務報表審計工作，A注冊會計師作為項目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計業(yè)務約定書進行溝通。A注冊會計師的下列說法中，正確的有( )。
A.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準
B.管理層已認可并理解其承擔的責任是審計的前提條件
C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定
D.管理層有責任設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使編制財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
3.審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容( )。
A.財務報表審計的目標和范圍
B.注冊會計師及管理層的責任
C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎
D.提及注冊會計師擬出具審計報告的審計意見類型
4.在財務報表審計中，如果情況需要，注冊會計師還應當在審計業(yè)務約定書中列明的內容有( )。
A.管理層確認收到審計業(yè)務約定書并同意其中的條款
B.收費的計算基礎和收費安排
C.向其他機構或人員提供審計工作底稿的義務
D.說明對注冊會計師責任可能存在的限制
5.如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務，下列理由不合理的有( )。
A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生的影響
B.對原來要求的審計業(yè)務性質存在誤解
C.審計范圍受限
D.審計收費過低
6.注冊會計師應當為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應當考慮的主要事項有( )。
A.審計范圍 B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質
C.審計方向 D.審計資源
7.注冊會計師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
D.確定錯報匯總數(shù)是否超過了明顯微小錯報的臨界值
8.在審計風險模型中，以下關于檢查風險的說法中，正確的有( )。
A.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性
B. 通過設計和執(zhí)行有效的審計程序可以將檢查風險降低為零
C.檢查風險與重大錯報風險成反向變動
D.注冊會計師可以通過控制重大錯報風險來降低檢查風險
9.以下關于重大錯報風險的說法中，不恰當?shù)挠? )。
A.注冊會計師可以通過降低重大錯報風險而減少審計程序
B.財務報表層次的重大錯報風險是與財務報表整體廣泛聯(lián)系，通常與控制環(huán)境有關
C.認定層次的重大錯報風險進一步分為固有風險和檢查風險
D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險呈反向關系
10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有( )。
A.對被審計單位及其環(huán)境的了解
B.審計的目標
C.財務報表各項目的性質及其相互關系
D.審計時間預算
11.下列關于重要性水平的確定的說法中，正確的有( )。
A.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的
B.確定重要性水平需要運用職業(yè)判斷
C.確定重要性水平需要考慮與具體項目記錄相關的固有不確定性
D.確定重要性水平的適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益、所有者權益或凈資產(chǎn)
12.關于重要性和審計風險的關系中，下列說法中不恰當?shù)挠? )。
A.為了降低審計風險，注冊會計師調高了重要性水平
B.重要性水平越高，審計風險越低
C.重要性水平與審計證據(jù)之間是反向變動
D.重要性是站在財務報表使用者角度進行判斷，與審計風險不存在關系
13.下列關于重要性概念的理解中，不正確的有( )。
A.應當從性質和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平
B.在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預期
C.重要性水平越高，審計風險越高
D.如果審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平
14.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應當考慮的因素有( )。
A.注冊會計師可接受的審計風險
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍
C.對被審計單位的了解
D.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期
15. 實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，接近財務報表整體重要性50%的情況有( )。
A.以前年度審計調整較多
B.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少
C.非連續(xù)審計
D.項目總體風險較低
16.注冊會計師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
D.確定是否承接業(yè)務業(yè)務
17.以下關于累積錯報的說法中，正確的有( )。
A.累積錯報不包括明顯微小錯報
B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和可容忍錯報
C.推斷錯報是注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當?shù)臅嬚邔е碌牟町?/p>
D.如果不確定一個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小
18.注冊會計師通過測試應收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有( )。
A.事實錯報100萬元 B.判斷錯報400萬元
C.推斷錯報400萬元 D.推斷錯報300萬元
三、簡答題
A注冊會計師是X公司2012年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。關于其制定審計計劃的相關情況如下：
(1)總體審計策略是用以確定審計范圍、時間安排、審計方向及審計資源的分配。
(2)具體審計計劃僅在審計開始階段進行。
(3)A注冊會計師在判斷某事項對財務報表是否重大時，考慮錯報對個別報表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(4)依據(jù)A注冊會計師對重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項錯報是否屬于重大錯報時，如果錯報的性質不嚴重，而且錯報金額低于重要性水平，就可以認為該錯報不屬于重大錯報。
(5)A注冊會計師擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。
要求：
請分別針對上述每種情況，指出A注冊會計師在計劃審計工作的過程中是否存在不當之處，簡要說明原因。
參考答案及解析
一、單選題
1.
【答案】C
【解析】選項ABD是進行初步業(yè)務活動的目的，而確定進一步審計程序是不屬于初步業(yè)務活動的目的。確定進一步審計程序是承接業(yè)務后才會考慮的。
2.
【答案】A
【解析】審計的前提條件是管理層認可并理解其承擔的責任。
3.
【答案】C
【解析】選項C審計收費的金額不是決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書時需要考慮的因素，其余選項均是需要考慮的因素。
4.
【答案】C
【解析】選項C確定審計方向是總體審計策略的內容。
5.
【答案】B
【解析】由于未預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，審計計劃中的重要性水平也可以更改，選項ACD錯誤。計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終，選項B正確。
6.
【答案】C
【解析】對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有：被審計單位的規(guī)模和復雜程度;審計領域;評估的重大錯報風險(選項C);執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力。
7.
【答案】D
【解析】判斷某事項對財務報表使用者是否重要，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上做出的，由于不同的財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項D錯誤。
8.
【答案】C
【解析】重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項C不正確。
9.
【答案】B
【解析】選項A：重大錯報風險是不會通過實施審計程序而升高或降低的，它是獨立于審計而存在于財務報表中;選項C：重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低檢查風險而人為的降低或升高;選項D：注冊會計師無法降低控制風險，只能評估。
10.
【答案】C
【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準不恰當。
11.
【答案】C
【解析】選項C通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識別的具體錯報屬于推斷錯報。
12.
【答案】B
【解析】如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的
，選項B錯誤。
13.
【答案】D
【解析】選項D明顯微小錯報是無論單獨還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，不需要進行累積，不包括在未更正錯報中。
14.
【答案】A
【解析】注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序;二是評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務約定條款達成一致意見;選項BCD都是在承接了審計業(yè)務后需要進行的活動。
15.
【答案】C
【解析】選項ABD都是具體審計計劃包含的內容，選項C是在制定總體審計策略時應該做的工作。
16.
【答案】D
【解析】選項D，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。
17.
【答案】A
【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。
18.
【答案】C
【解析】控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在，不能消除。
19.
【答案】C
【解析】因為重要性是依據(jù)重要性概念中所述的判斷標準確定的，而不是由主觀期望的審計風險水平?jīng)Q定，所以不能不合理地人為調高重要性水平來降低審計風險，選項C錯誤。
20.
【答案】D
【解析】未更正錯報的金額不得超過可容忍錯報才可以接受總體，選項D錯誤。
二、多選題
1.
【答案】ABCD
【解析】選項ABC是準則原文規(guī)定，選項D屬于選項B的內容，所以應該選ABCD。
2.
【答案】BCD
【解析】依據(jù)審計準則，適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準，選項A錯誤。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D在審計業(yè)務約定書中可以提及擬出具審計報告的預期形式和內容，以及在特定情況下出具審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
5.
【答案】CD
【解析】AB是變更業(yè)務的合理理由，CD不是合理的理由。
6.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
7.
【答案】ABC
【解析】選項D是累計已經(jīng)識別出的錯報時要考慮的，不屬于使用重要性水平的目的。
8.
【答案】AC
【解析】選項B檢查風險是不可能降低為零的;選項D注冊會計師只能評估重大錯報風險，但是不能控制重大錯報風險。
9.
【答案】AC
【解析】選項A：重大錯報風險是客觀存在于財務報表中的，不能人為的降低或升高;選項C：認定層次的重大錯報風險進一步分為固有風險和控制風險，不是檢查風險。
10.
【答案】ABC
【解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解(選項A)、審計的目標(選項B)、財務報表各項目的性質及其相互關系(選項C)、財務報表項目的金額及其波動幅度。
11.
【答案】ABD
【解析】選項C確定重要性水平不需考慮與具體項目記錄相關的固有不確定性，比如財務報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師并不會因此確定一個比不含有該估計的財務報表整體重要性更高或更低的重要性。
12.
【答案】AD
【解析】注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險，重要性水平與審計風險反向變動，與審計證據(jù)也是反向變動，所以AD錯誤。
13.
【答案】BC
【解析】在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預期，選項B錯誤。重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低;重要性水平越低，審計風險越高，選項C錯誤。
14.
【答案】BCD
【解析】BCD都是在確定實際執(zhí)行的重要性水平要考慮的因素，選項A注冊會計師可接受的審計風險是站在注冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務報表使用者角度確定的。
15.
【答案】AC
【解析】選項BD采用接近財務報表整體75%的水平。
16.
【答案】ABC
【解析】選項D確定整體重要性水平是在承接業(yè)務之后，所以不是使用整體重要性水平的目的。
17.
【答案】AD
【解析】累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報，可容忍錯報是注冊會計師對錯報的容忍的界限，選項B錯誤;判斷錯報是注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當?shù)臅嬚邔е碌牟町�，選項C錯誤。
18.
【解析】通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的100萬元的錯報，是事實錯報，選項A正確;推斷的總體錯報是400萬，扣除已經(jīng)識別的事實錯報100萬元，其余的300萬即是推斷錯報，選項D正確。
三、簡答題
【答案】
(1)不存在不當之處。
(2)存在不當之處。計劃審計工作并非一個孤立的階段，而是一個持續(xù)的，不斷修正的過程。
(3)存在不當之處。注冊會計師在判斷某事項對財務報表是否重大時，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的，不需要考慮錯報對個別報表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(4)存在不當之處。在錯報性質不嚴重、錯報金額低于重要性的情況下，注冊會計師還需考慮該錯報連同其他錯報是否可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，才能確定該錯報是否重要。
(5)存在不當之處。重大錯報風險是獨立于財務報表審計而存在于財務報表中的，不能通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍降低。
模擬題二：
一、單項選擇題
1.注冊會計師審計的技術方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是( )。
A.18世紀的意大利
B.1844年至20世紀初的英國
C.20世紀初的美國
D.第一次世界大戰(zhàn)以后
2.中國第一家會計師事務所是( )。
A.潘序倫會計師事務所
B.正則會計師事務所
C.立信會計師事務所
D.安永會計師事務所
3.我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是( )。
A.《會計師條例》
B.《注冊會計師條例》
C.《會計師暫行章程》
D.《注冊會計師法》
4.1980年12月，標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復蘇的是財政部發(fā)布的( )。
A.《會計師條例》
B.《中華人民共和國注冊會計師法》
C.《關于成立會計事務所的通知》
D.《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》
5.按照審計的主體不同，審計可以分為( )。
A.整體審計和局部審計
B.財務報表審計和合規(guī)性審計
C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計
D.政府審計、內部審計和注冊會計師審計
6.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在()方面是基本相似的。
A.審計中取證的權限
B.審計要實現(xiàn)的目標
C.對內部審計的利用
D.審計所依據(jù)的準則
7.下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是( )。
A.二者的經(jīng)費和收入來源相同
B.二者的審計目標基本一致
C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性
D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同
8.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為( )。
A.內部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的
B.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果
C.內部審計的獨立性比注冊會計師審計差
D.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分
二、多項選擇題
1.二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有( )。
A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整
B.審計報告使用人是股東和債權人
C.以控制測試為基礎使用抽樣審計
D.審計對象是以資產(chǎn)負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料
2.由于審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直隨著審計環(huán)境的變化而變化，審計方法包括( )。
A.報表基礎審計
B.制度基礎審計
C.風險導向審計
D.賬項基礎審計
3.注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了( )。
A.政府審計階段
B.詳細審計階段
C.資產(chǎn)負債表審計階段
D.財務報表審計階段
4.注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為( )。
A.財務報表審計
B.經(jīng)營審計
C.合規(guī)性審計
D.政府審計
5.下列關于審計方法的表述中，正確的有( )。
A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計
B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計
C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計
D.審計方法從賬項基礎審計發(fā)展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調整
6.下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠? )。
A.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性
B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的
C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內部審計而言，具有較強的獨立性
D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務
7.下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內部審計的工作成果
B.注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立
C.注冊會計師審計實提供的是一種有償服務
D.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性
8.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在( )方面是不同的。
A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式
B.對內部審計進行了解
C.審計中取證的權限
D.審計要實現(xiàn)的目標
9.下列表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師在審計時，必須了解內部審計的設置和工作情況
B.政府審計是獨立性最強的一種審計，其審計意見更可靠
C.內部審計在審計內容、審計方法等方面與外部審計具有相似之處
D.注冊會計師審計與政府審計所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的
10.關于注冊會計師審計與其他審計的關系的說法中，下列表述中錯誤的有( )。
A.內部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者
B.注冊會計師審計和政府審計在取證權限上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關單位的配合和協(xié)助，沒有行政強制力
C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標、審計標準、審計經(jīng)費和收入來源、取證權限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面
D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內部審計的結論，因為兩者的工作上存在一定的一致性
三、簡答題
1.簡述注冊會計師審計與政府審計的異同點。
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計開始面向社會公眾，審計的范圍擴大到測試相關的內部控制，并以控制測試為基礎進行抽樣審計。
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028219】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務所——正則會計師事務所獲準成立。
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028221】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》。
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028224】
4.
【正確答案】：D
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028225】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028228】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用內部審計的工作成果。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】
【答疑編號10028237】
7.
【正確答案】：C
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】
【答疑編號10028239】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師審計與內部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。主要原因有三點：內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分、內部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費用。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
【答疑編號10028250】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A是1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項B為20世紀初美國注冊會計師審計的主要特點之一。
【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】
【答疑編號10028222】
2.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028230】
3.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細審計階段、資產(chǎn)負債表審計階段、財務報表審計階段。
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028232】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028234】
5.
【正確答案】：BCD
【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028236】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據(jù)國家制定的相關準則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】
【答疑編號10028241】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項D不正確。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】
【答疑編號10028242】
8.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標的不同、審計標準的不同、經(jīng)費和收入來源的不同、取證權限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】
【答疑編號10028244】
9.
【正確答案】：AC
【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立，注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計;國家審計機關有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，有關單位和個人應如實反映并提供相關資料。而注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。所以兩者的取證權限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
【答疑編號10028252】
10.
【正確答案】：AD
【答案解析】： 內部審計為組織內部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內部審計的結論。
【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】
【答疑編號10028254】
三、簡答題
1.
【正確答案】：注冊會計師審計與政府審計的相同點：相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。(1分)
注冊會計師審計與政府審計的不同點：
(1)兩者的審計目標不同：
�、僬畬徲嬍菍挝坏呢斦罩Щ蛘哓攧帐罩У恼鎸�、合法和效益依法進行的審計;(0.5分)
�、谧詴嫀煂徲嬍亲詴嫀煂ω攧請蟊硎欠癜凑者m用會計準則和相關會計制度編制進行的審計。(0.5分)
(2)兩者的審計標準不同：
�、僬畬徲嬍菍徲嫏C關依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計;(0.5分)
�、谧詴嫀煂徲嬍亲詴嫀熞罁�(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計。(0.5分)
(3)兩者的經(jīng)費或收入來源不同：
�、僬畬徲嬄男新氊熕匦璧慕�(jīng)費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)
�、谧詴嫀煹膶徲嬍杖雭碓从趯徲嬁蛻簦勺詴嫀熀蛯徲嬁蛻魠f(xié)商確定。(0.5分)
(4)兩者的取證權限不同：
�、賹徲嫏C關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料;(0.5分)
�、谧詴嫀熢讷@取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力。(0.5分)
(5)兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：
①審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內做出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見：(0.5分)
�、谧詴嫀煂徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。(0.5分)
【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】
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