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      1. 有限公司的盡職調(diào)查報(bào)告

        時(shí)間:2022-12-12 17:34:20 調(diào)查報(bào)告 我要投稿
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        有限公司的盡職調(diào)查報(bào)告

          關(guān)于某有限公司的盡職調(diào)查報(bào)告

        有限公司的盡職調(diào)查報(bào)告

          有限公司:

          上海市xx律師事務(wù)所接受貴司委托,指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師××、××對(duì)某有限公司(以下簡(jiǎn)稱“W公司”)進(jìn)行了盡職調(diào)查。

          在與貴司的多輪磋商中,我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍,并以《委托合同書(shū)》的形式確定下來(lái)(詳見(jiàn)附件一:盡職調(diào)查范圍)。

          根據(jù)本案的工作范圍,本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀W公司提供的文件(詳見(jiàn)附件二:W提供文件目錄),進(jìn)行書(shū)面審查;與W公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式,在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí),我們得到的承諾為:

          1、W公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;

          2、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;

          3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒(méi)有任何虛假和遺漏的,是客觀、真實(shí)的;

          4、W公司沒(méi)有未披露的對(duì)外抵押、保證等擔(dān)保行為;

          5、同時(shí),我們沒(méi)有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。

          基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息,根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律、法規(guī)以及政策,根據(jù)W公司提供的文件,根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn),我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容:

          一、 W公司基本情況

          1、基本信息(略)

          2、W公司歷次變更情況(略)

          (詳情見(jiàn)附件三:W公司變更詳細(xì))

          3、W公司實(shí)際控制人(略)

          二、W公司隱名投資風(fēng)險(xiǎn)

          外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于W公司的行為屬于隱名投資行為。外國(guó)人某某為“隱名股東”,中國(guó)自然人 為“顯名股東”。

          1、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定

          根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐,一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可,必需具備以下條件:

          (1)隱名股東必需實(shí)際出資。 具體體現(xiàn)為,隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;

          (2)公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù);

          (3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可,既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事,實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份,亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。

          (4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如,外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定。

          2、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定

          根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》,中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類(lèi)、允許類(lèi)、限制類(lèi)和禁止類(lèi)。

          貿(mào)易類(lèi)外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guó)政府規(guī)定的逐步開(kāi)放的產(chǎn)業(yè),而被納入“限制類(lèi)”進(jìn)行特別管理。

          3、W公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)

          (1)中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序,這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān),沒(méi)有經(jīng)過(guò)登記的,不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說(shuō),目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)政府部門(mén)登記過(guò)的股東,登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人 ;

          (2)中國(guó)自然人 、具有實(shí)際支配W公司股權(quán)的權(quán)利,如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán),將造成隱名股東的投資失敗;

          (3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí),他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得W公司股份,從而影響隱名股東的利益;

          (4)中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法實(shí)踐中,一般認(rèn)為:外商隱名投資于限制類(lèi)和禁止類(lèi)行業(yè)的,法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效,真正的股東為顯名投資者,隱名股東(外商)與顯名股東(中國(guó)自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;W公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類(lèi),因此外國(guó)人某某的隱名投資行為,一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議,法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效,外國(guó)人某某將失去對(duì)W公司的控制權(quán);

          (5)根據(jù)我們處理類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn),外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資,初始時(shí)一般合作良好,但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí),顯名股東(中國(guó)自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求,從而產(chǎn)生爭(zhēng)議。

          三、關(guān)于W公司的經(jīng)營(yíng)范圍

          本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)W公司的并購(gòu)、增資,增資之后,W公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制,因此W公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留。

          根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn),變更后的W公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為:從事。。。。。。等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù)。

          四、W公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

          1、概述

          W公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度,而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。

          由于W公司沒(méi)有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定),既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理,又容易導(dǎo)致W公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性。

          我們建議W公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,制定出適合本公司具體情況的公司《會(huì)計(jì)核算制度》。

          2、W公司的會(huì)計(jì)政策

          (1)執(zhí)行中國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;

          根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定,根據(jù)W公司的規(guī)模,可以使用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,W公司目前實(shí)際執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

          (2)會(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至xx月31日;

          (3)記賬本位幣及外幣核算方法:

          記賬本位幣為人民幣;

          外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià),折合成人民幣記賬;期末(包括月末、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整,相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。

          我們認(rèn)為,外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣),匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,既不符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí)。

          我們建議W公司依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,期末(包括月末、季末、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整,以保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性。

          (4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則。

          (5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法:

          ①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);

         、诘椭狄缀钠窋備N(xiāo)方法:采用一次性攤銷(xiāo)法;

          ③存貨的盤(pán)點(diǎn)制度:采用永續(xù)盤(pán)點(diǎn)制,即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。

          (6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限

          固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià),按照平均年限法計(jì)算折舊。

          (7)收入確認(rèn)原則:

         、黉N(xiāo)售商品:公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方;

          ②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

         、巯嚓P(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

          風(fēng)險(xiǎn)提示:W公司實(shí)際銷(xiāo)售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異,具體詳見(jiàn)本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。

          五、W公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查(截止20xx年10月底)

          1、會(huì)計(jì)報(bào)表

          (1)資產(chǎn)負(fù)債表(所屬日期:20xx年10月31日;貨幣單位:人民幣,元)

          (略)

          (2)損益表(所屬期間:20xx年1-10月;貨幣單位:人民幣,元)

          (略)

          (3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示:

          (略)

          2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)

          六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

          1、W公司存在由于延遲確認(rèn)銷(xiāo)售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),違反了中國(guó)現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);

          (1)W公司目前的銷(xiāo)售收入核算業(yè)務(wù)中,當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)出的貨物,

         、20xx年9月份之前,該月全部銷(xiāo)售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷(xiāo)售收入;

         、20xx年9月份(包括)之后的貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù),該月25日以后的銷(xiāo)售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷(xiāo)售收入;

          (2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第19條,以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第38條的有關(guān)規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的(W公司該類(lèi)業(yè)務(wù)目前沒(méi)有書(shū)面合同)(見(jiàn)本報(bào)告四、W公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋),為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

          另外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列4個(gè)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):

         、偕唐蜂N(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

         、谄髽I(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

         、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計(jì)量;

         、芤寻l(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

          (3)我們認(rèn)為,依照上述稅務(wù)法規(guī),W公司的商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn),可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(即延遲申報(bào)納稅);

          2、除上述風(fēng)險(xiǎn)外,我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

          七、本盡職調(diào)查報(bào)告的說(shuō)明

          1、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi),使用有限的手段,根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作。因此,我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡W公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn),存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描述、偏差或遺漏,特予以說(shuō)明,請(qǐng)貴司予以充分注意。

          2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn),我們雖有中國(guó)執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查,但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì)、評(píng)估和多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的。對(duì)于一些問(wèn)題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、公司整體估值等,是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)師的責(zé)任,本報(bào)告并未涉及。

          3、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文件,不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解。

          4、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的《務(wù)委托合同書(shū)》的基礎(chǔ)上作出的。

          本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓W(xué)公司股權(quán)或?qū)公司增資作參考之用外,不得用于任何其他目的。

          上海市xx律師事務(wù)所

          ××律師

          ××律師

          20xx年11月18日

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