城建稅稅會計分錄

時間：2024-07-31 16:47:49 辦稅指南我要投稿

城建稅稅會計分錄

　　城建稅稅會計分錄要如何寫呢?大家會寫城建稅稅會計分錄?

城建稅稅會計分錄

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”明細(xì)科目核算。

　　【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應(yīng)交的城建稅和教育費附加：

　　應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應(yīng)交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　500 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　350 000

　　——應(yīng)交教育費附加　　　　150 000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　350 000

　　——應(yīng)交教育費附加　　　　 150 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　城建稅稅率的基本規(guī)定

　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。

　　具體規(guī)定是：

　　納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　納稅單位和個人繳納城建稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城建稅。

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