增值稅14.53%是什么意思

增值稅14.53%是什么意思

　　增值稅的征稅原理是對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征稅，通俗講就是對(duì)你所賺的部分進(jìn)行征稅。但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握你具體賺了多少，那么增值稅的14.53%是是如何計(jì)算的?

　　所謂14.53%是按照100元的銷售收入(含稅)，因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)行增值稅屬于價(jià)外稅，實(shí)際與國(guó)外在購(gòu)買(mǎi)商品支付價(jià)款和稅款是一樣的，只是傳統(tǒng)習(xí)慣的不同而不能直觀的了解，國(guó)外，在購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受服務(wù)時(shí)，不僅取得發(fā)票，同時(shí)會(huì)收到商家開(kāi)出的稅票(當(dāng)然是代國(guó)家稅務(wù)部門(mén)開(kāi)的)，在國(guó)內(nèi)，除增值稅一般納稅人在購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票，才能直觀的看出價(jià)款、稅款(同一個(gè)系統(tǒng)開(kāi)出來(lái)的普通發(fā)票，同樣注明了價(jià)款與稅額)，而國(guó)家規(guī)定，直接向消費(fèi)者銷售貨物，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這樣就無(wú)法直觀的體現(xiàn)價(jià)款和稅額，反正是100元的商品，我花了100元購(gòu)買(mǎi)，管它多少價(jià)款、多少稅款。

　　上面說(shuō)了那么多，按照我國(guó)現(xiàn)行的增值稅規(guī)定來(lái)計(jì)算，100元的含稅商品換算成不含稅：

　　含稅銷售收入(購(gòu)買(mǎi)者實(shí)際支付)=不含稅銷售額(價(jià)款)+不含稅銷售額(價(jià)款)×稅率17%

　　也就是：含稅銷售收入(購(gòu)買(mǎi)者實(shí)際支付)=不含稅銷售額(價(jià)款)×(1+稅率17%)

　　不含稅銷售額=含稅銷售收入÷(1+稅率17%)=100÷(1+17%)=85.47元

　　稅額=100-85.47=14.53元

　　也就是說(shuō)，雖然法定稅率是17%，但消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)含稅100元的商品，實(shí)際價(jià)款是84.57元，實(shí)際承擔(dān)稅額為14.53元。

　　應(yīng)交稅款是【(8000+8000*17%)-進(jìn)貨價(jià)】*14.53%，假設(shè)你購(gòu)進(jìn)時(shí)的不含稅價(jià)是6000元，含稅價(jià)是：6000×(1+17%)=7020元，現(xiàn)在你以不含稅價(jià)8000元賣(mài)出，含稅價(jià)是：8000×(1+17%)=9360元，按照上面的計(jì)算，你應(yīng)該交增值稅：

　　[8000+8000*17%-7020]×14.53%=340元

　　按照增值稅暫行條例規(guī)定計(jì)算：

　　應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×17%=8000×17%=1360元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)款×17%=6000×17%=1020元

　　應(yīng)納稅額=1360-1020=340元。

　　以上計(jì)算結(jié)果雖然一樣，但在稅收政策上沒(méi)有規(guī)定14.53%到底是稅率還是征收率，因此，一般不采取你會(huì)計(jì)告訴你的辦法，而所有的增值稅一般納稅人都是采取增值稅暫行條例規(guī)定的計(jì)算方法，至于出售貨物很雜、購(gòu)進(jìn)的貨物品種很多，但對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，只要取得增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證后，均可抵扣，不需要對(duì)每個(gè)品種單獨(dú)計(jì)算，而銷售物品很雜，也不需要對(duì)每個(gè)品種進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算，只統(tǒng)計(jì)總的開(kāi)票金額就可以計(jì)算出來(lái)。

　　計(jì)算公式/增值稅

　　基本公式

　　公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額

　　不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納進(jìn)項(xiàng)稅額

　　基本示例

　　增值稅上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，價(jià)外稅是根據(jù)不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅，稅金和價(jià)格是分開(kāi)的，在價(jià)格上漲時(shí)，是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng)，界限分明，責(zé)任清楚，有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機(jī)，也便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格的監(jiān)督，采用價(jià)外稅的形式，價(jià)格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費(fèi)者從中可以掌控國(guó)家調(diào)節(jié)消費(fèi)的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費(fèi)方向。比如：

　　公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%(假設(shè)增值稅率為17%)=11700元。

　　為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元?因?yàn)楣�司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。

　　再比如：

　　公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閎公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向公司另外支付2550元的增值稅款，這就是公司的'“銷項(xiàng)稅”。公司收了這2550元增值稅額也并不歸公司所有，公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是公司負(fù)擔(dān)的，公司也只是代收代繳而已。

　　如果公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。但也有8項(xiàng)不能抵扣的。

　　沿用上例，公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售乙產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。由于公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，公司(在出售了乙產(chǎn)品獲得b公司的貨款后)上交給國(guó)家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元(那1700元已在公司購(gòu)買(mǎi)甲貨物時(shí)加入貨款中，由a公司代收代繳過(guò)了)，所以這850元是b公司在向公司購(gòu)乙產(chǎn)品時(shí)付給公司的，通過(guò)公司交給國(guó)家。b公司買(mǎi)了公司的乙產(chǎn)品，再賣(mài)給c公司，c公司再賣(mài)給d公司，這些過(guò)程都是要收取增值稅的，直到賣(mài)給最終的消費(fèi)，也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了，所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。

　　從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來(lái)：

　　公司向a公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄：

　　借：原材料10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

　　貸：應(yīng)付賬款——a公司11700

　　分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅費(fèi)”，因?yàn)楣�司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　公司向b公司銷售80件甲產(chǎn)品時(shí)，如果B公司沒(méi)有付錢(qián)，分錄：

　　增值稅借：應(yīng)收賬款——b公司17550

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550

　　分錄中并沒(méi)有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅費(fèi)”，因?yàn)檫@并不歸公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。

　　銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 -1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，12月25日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。

　　實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則;第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化;第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái);第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

　　應(yīng)該注意的是價(jià)外稅只是商業(yè)對(duì)商業(yè)。

　　標(biāo)價(jià)方法

　　當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)顧客時(shí)，標(biāo)價(jià)必須含稅。當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)商業(yè)時(shí)，標(biāo)價(jià)不必含稅。

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