季度企業所得稅計算方法

季度企業所得稅計算方法

　　企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。以下是小編分享的季度企業所得稅計算方法，歡迎大家閱讀!

　　計算企業所得稅方法/步驟

　　企業所得稅預繳的計算方法有兩種，因為以前我國的企業和外國的企業有稅收的不同，但是現在這點已經沒有了�，F在的兩種辦法是第一、按本年一個月或一個季度實際的應納稅所得額實際發生數計算繳納。

　　第二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。按照我們國家目前出臺的《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業，經主管稅務機關批準，企業所得稅稅率減按20%。這是為了促進小型微利企業的發展，平衡經濟發展而規定的政策。

　　我們現在說說具體的兩類稅收方式的計算辦法，第一類辦法是應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納，應納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業外收入-營業外支出+(-)納稅調整額，這樣就可以計算出稅收問題了。

　　第二類的辦法是按月(季)預繳時的征收，計算的辦法是，應交企業所得稅=利潤總額*適用稅率，這樣的計算方法和前面的基本一致，只是計算的時間有一定的區別，整體計算沒有什么大的差別，大家可以參考一下。

　　我們需要說明的是，前面的兩種辦法是查賬征收兩個計算，還有一種國家的征稅方法是核定征收的，具體的情況是，應交企業所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。這個也是我國現在使用比較多的方法之一。

　　2017年最新個人所得稅計算方法

　　新的個人所得稅計算方法具體如下：

　　①計算應納稅所得額。應納稅所得額=稅前薪資總額 - 社會保險和住房公積金的個人繳納部分 - 費用扣除標準(3，500元，外籍(含港澳臺)4，800元)。

　�、诟鶕�應納稅所得額對應以下稅率及速算扣除數：

　�、蹅�人所得稅應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數

　　舉例說明：

　　某員工(非外籍)9月稅前收入6500元，社會保險和住房公積金的個人繳納部分合計1000元，則應納稅所得額=6500元-1000元-3500 元=2000元，對應的稅率為10%，速算扣除數105，該員工9月份個人所得稅應納稅額=2000元*10%-105元=95元，因此，該員工9月凈收入=6500元-1000元-95=5405元。

　　企業所得稅

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　(一)企業所得稅的納稅人

　　企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

　　1。在銀行開設結算賬戶;

　　2。獨立建立賬簿，編制財務會計報表;

　　3。獨立計算盈虧。

　　(二)企業所得稅的征稅對象

　　是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

　　(三)企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

　　(四)企業所得稅的應納稅額

　　1。收入總額。

　　(1)生產、經營收入：

　　(2)財產轉讓收入：

　　(3)利息收入：

　　(4)租賃收入;

　　(5)特許權使用費收入：

　　(6)股息收入：

　　(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

　　2、納入收入總額的其他幾項收入。

　　(1)企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。

　　(2)企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　(3)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

　　(4)外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

　　(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業所得，計算繳納所得稅。

　　(6)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

　　(7)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

　　(8)企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅

　　3。準予扣除的項目。

　　(1)成本。

　　(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。

　　(3)稅金。

　　(4)損失。

　　在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。

　　此外，稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除：

　　(1)利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。

　　(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

　　(3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1。5%計算扣除。

　　(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　　(5)業務招待費。

　　(6)保險基金。

　　(7)保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。

　　(8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

　　(9)準備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(10)購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

　　(11)轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。

　　(12)當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。

　　(13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。

　　(14)納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。

　　4。不得扣除的項目。

　　(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

　　(2)無形資產轉讓、開發支出。

　　(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

　　(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

　　(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。

　　(6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

　　(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。

　　(8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。

　　(9)與取得收入無關的其他各項支出。

　　5。應納稅額的計算。

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率

　　6。稅額扣除和虧損彌補。

　　(1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。

　　(2)納稅人從聯營企業分回的稅后利潤，如果投資方企業所得稅稅率低于聯營企業，不退還所得稅;如果投資方企業所得稅稅率高于聯營企業，投資方企業分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。

　　(3)虧損彌補。納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

　　(五)企業所得稅的稅率

　　企業所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業，按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業，經有關部門認定為高新技術企業納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。

　　(六)企業所得稅的納稅期限和地點

　　1。納稅義務發生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務發生時間。

　　2。納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。

　　3。納稅地點。納稅人以獨立核算的企業為單位就地納稅。

　　(七)企業所得稅的優惠政策

　　1。民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。

　　2�，F行的企業所得稅減免稅優惠政策主要有以下幾個方面：

　　(1)國務院批準的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度起免征所得稅兩年。

　　(3)企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅。

　　(4)在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。

　　(5)企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

　　(6)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。

　　(7)新辦的勞動就業服務企業，當年安置待業人員達到規定比例的，可在3年內教征或者免征所得稅。

　　(8)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。

　　(9)民政部門舉辦的福利生產企業可減征或免征所得稅。

　　(10)鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執行稅前提取的10%辦法。

　　企業所得稅合理避稅 企業高效合理避稅的各方法

　　合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當的手段對納稅義務的規避，減少稅務上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動;合理避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市嘗商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手，使企業創造的利潤有更多的部分合法留歸企業。

　　一、增值稅

　　讓利送劵和返利，誰對老板更有利：購銷差價是稅收籌劃需要考慮的重點問題，如果商品的購進成本較高，采用打折銷售就比較合算;反之，如果商品的購進成本較低，折扣優惠越大時，贈送購物券促銷方式的優勢就越明顯。

　　經銷加工可選擇，稅收負擔要算清：作為一般納稅人向另一般納稅人采購原料，并且在經銷毛利小于加工費的情況下，采用來料加工方式更劃算。

　　貨物采購哪里來，價格測算不放松：對于一般納稅人而言，銷項稅的稅率有17%、13%、6%，但是，它們取得的進項抵扣率可能為6%、4%、3%。在銷項稅額一定的條件下，企業所取得的可抵扣進項稅的貨物的抵扣率越高，企業的采購成本越小，最終應繳納的增值稅也就越少�！　�

　　二、 營業稅

　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種流轉稅。其最大的特點是在流轉環節就其營業額全額征收。因此，企業經營對象流轉的環節越多，營業稅的征收次數也就越多，納稅人的稅收負擔也就越大。根據營業稅的特點，盡可能的減少經營對象的流轉次數。

　　(一)無形資產可轉讓，節稅籌劃不能忘

　　納稅人的營業額為提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。如果企業從節稅出發，在一定的條件下，可將技術轉讓費隱藏在設備價款中，多收設備價款，少收技術轉讓費，可節省營業稅。

　　(二)娛樂稅收負擔高，節稅籌劃成本低

　　兼營項目分別核算，如娛樂業企業在提供娛樂項目的同時還兼營飲食、旅店服務，在這種情況下，就不能將所有收入都并入營業額，而要注意將飲食、旅店服務業務的營業收入與其他娛樂收入分別核算，在繳納營業稅時，飲食、旅店業務的營業收入按服務業征收5%的營業稅，其他娛樂業收入則按當地政府規定在5%-20%幅度不同那個稅率進行繳納。如飲食業與娛樂業營業額不分開核算，在納稅時則從高計稅，統一按娛樂業的稅率進行納稅。

　　(三)價外費用項目多，向外轉嫁有方法

　　房產開發公司在銷售房屋的同時，往往需要代收水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費，對于房產開發公司來說，這些代收費需要交納營業稅。但是稅法規定，物業管理企業代收的這些費用不計征營業稅。據此，房產開發公司可以成立物業公司，將這部分代收的費用轉由物業公司收取，這樣就不征營業稅了。　　　

        三、 個人所得稅

　　(一)分次納稅

　　我國的個人所得稅是按次計算征收的，對于只有一次性收入的勞務報酬，以取得該項收入為一次，把握這個特點，學會對個人收入適當劃分次數，一次性支付的費用，通過改變支付方式，變成多次支付，多次領取，就可分次申報納稅。

　　(二)利用福利

　　征稅只是針對貨幣收入，對于那些非貨幣收入是不征收的。

　　(三)利用保險

　　企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、社會保險金不計個人當期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅。超過部分計入個人當期工資，并計征所得稅。

　　四、企業所得稅

　　(一)集團發生管理費，分攤稅法不理會

　　集團公司中具備企業法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構和企業提供管理服務，向下屬分支機構和企業分攤總機構管理費是時下比較通行的做法。但是，目前政策已經發生了變化，新政策規定母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。有關企業應當及時調整有關業務的操作模式，否則就會產生涉稅風險。在新政策環境里改為有償服務計收入，不計管理費，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點，其服務費的企業所得稅總和可以為零�！　《鯑|網微信號：southmoney

　　(二)企業發生招待費，合理籌劃可不貴

　　企業所得稅法實施條例第四十三條進一步明確，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業收入的5‰，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。假設企業當期營業收入為M，當期列支業務招待費為N，按照規定，當期允許稅前扣除的業務招待費金額為60%×N，同時要滿足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M這個點上，可以同時滿足企業的要求，由此可得出8。3‰×M=N。也就是說，如果當期列支的業務招待費等于營業收入的8。3‰這個臨界點時，企業就可以充分利用好上述政策。

　　(三)如何捐贈有學問，籌劃適當可當收益

　　一些企業發現自己的應納稅所得額很大，要繳納大筆的企業所得稅，同時，企業希望利用捐贈的形式支持社會公益事業，建立企業的良好形象。因此，這些企業通常會采取向公益事業捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業所得稅稅負，又擴大了企業社會影響。從捐贈形式看，基金會形式最優，其次是現金捐贈，第三是提供勞務，最后是實物捐贈。現金捐贈中，最好由個人名義捐贈，其次基金會捐贈，最后為企業直接捐贈。其實，要達到上述目的，捐贈并不是唯一有效的方式，如果將捐贈變投資，合作雙方都能降稅負，效果更好。

　　在企業運營過程中，采取有效的合理避稅對于企業的經濟效益有著至關重要的作用，由此，企業應對我國現行的有關稅收法律法規有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅。

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