- 相關(guān)推薦
分支機(jī)構(gòu)如何匯算清繳企業(yè)所得稅
導(dǎo)讀：所謂的分支機(jī)構(gòu)是整體企業(yè)的一個(gè)組成部分，它在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)方針等各方面都要受到公司總部不同程度的控制。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的法律主體，但通常是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)個(gè)體。那分支機(jī)構(gòu)如何匯算清繳企業(yè)所得稅呢?下面隨YJBYS小編來(lái)看看吧。
【總分匯算辦法】居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))。
匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：
(一)統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
(二)分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。
(三)就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。
(五)財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫(kù)。
【匯算步驟】匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。因此，分支機(jī)構(gòu)也需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
【報(bào)送資料】匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明;分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。
分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說(shuō)明。
【未報(bào)送處罰】分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)報(bào)送，同時(shí)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提供上述分配表;分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)不提供的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰;屬于總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
備注：主要參考文件為國(guó)家稅務(wù)總局公告【2012】57號(hào)
【分支機(jī)構(gòu)如何匯算清繳企業(yè)所得稅】相關(guān)文章：
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳03-14
企業(yè)所得稅匯算清繳表03-01
企業(yè)所得稅匯算清繳工資薪金06-19
企業(yè)所得稅匯算清繳：資產(chǎn)損失申報(bào)03-28