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2016廣州企業(yè)所得稅匯算清繳截至?xí)r間
廣州地稅表示2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳不延期，以下是YJBYS小編整理的具體時間，歡迎閱讀。
廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限的通知
尊敬的納稅人：
我市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條相關(guān)規(guī)定，于2016年5月31日前向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，并按《廣州市地方稅務(wù)局廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于居民企業(yè)辦理2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通告》(2016年第2號)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及相關(guān)材料。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)關(guān)于各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間的規(guī)定，僅限于國稅部門，地稅部門不在延期范圍之內(nèi)。
廣州市地方稅務(wù)局
2016年5月26日
什么是匯算清繳
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，及其他相關(guān)稅法之規(guī)定，中國對所得稅采取按年計算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。
匯算清繳的對象
根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財務(wù)會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：⑴實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。⑵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。⑶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨(dú)資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)按照相關(guān)稅法的規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅的納稅申報。
匯算清繳的關(guān)鍵
1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價值概念。
2、費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。
3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應(yīng)納稅所得額。
在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。
企業(yè)的納稅年度
正常情況：公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。
匯算清繳的時間
一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2012年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2013年1月1日至5月31日。
匯算清繳的對象
匯算清繳的對象有兩個：一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳的工作
1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳的基礎(chǔ)上，自行計算確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款。
2、申報。填寫并報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、繳納。
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