新手會計(jì)企業(yè)辦稅指南
企業(yè)跟稅務(wù)部門打交道是經(jīng)常的事兒，每月定點(diǎn)的納稅申報、稅局對各稅種的不同要求，以及日常稅務(wù)發(fā)票的處理等等，這些對于初來乍到的新手，難免有些迷茫。下面是小編為這類財會新人，為新手了解辦稅流程、掌握申報技巧搜索整理的一套操作指南，希望對你有幫助。
什么是納稅年度
納稅年度是稅法對于按年計(jì)算征收的稅種規(guī)定的計(jì)算征稅的起止日期。我國現(xiàn)行稅制中的納稅年度一律采用歷年制，即以公歷每年1月1日至12月31日為一個納稅年度。如企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅種都有按照納稅年度計(jì)算征稅的規(guī)定。
什么是納稅期限
納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)以后向國家納稅款或者解繳稅款的期限。納稅期限是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模和應(yīng)納稅額的大小以及各個稅種的不同特點(diǎn)確定的，包括納稅計(jì)算期和稅款繳庫期。
納稅計(jì)算期一般有兩種情況：
一是按期計(jì)算，即以納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳稅款義務(wù)的一定期間作為納稅計(jì)算期。如消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月納稅計(jì)算期屆滿以后，納稅人、扣繳義務(wù)人即應(yīng)繳納應(yīng)繳的稅款。
二是按次計(jì)算，即以納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的次數(shù)作為納稅計(jì)算期，一般適用于對某些特定行為的征稅或者對臨時經(jīng)營者的征稅，如印花稅、契稅、屠宰稅等稅種多在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)以后按次計(jì)算應(yīng)納稅額。
由于納稅人、扣繳義務(wù)人對納稅計(jì)算期內(nèi)所取得的應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅款、代扣代收稅款需要一定的時間進(jìn)行結(jié)算和辦理繳稅手續(xù)，所以，稅法規(guī)定了稅款的'入庫期限，即稅款繳庫期。稅款繳庫期是指納稅計(jì)算屆滿以后納稅人、扣繳義務(wù)人報繳稅款的法定期限。如消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定：納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。
規(guī)定納稅期限，對于促進(jìn)納稅人加強(qiáng)經(jīng)營管理，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入的穩(wěn)定、及時，具有重要意義。
什么是納稅義務(wù)發(fā)生時間
納稅義務(wù)發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間。不同稅種的納稅義務(wù)時間不盡相同。如增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。所有納稅人都應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，及時繳納稅款。
規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間，一是為了明確納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的具體日期;二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理，合理規(guī)定申報期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入。
什么是起征點(diǎn)
起征點(diǎn)又稱征稅起點(diǎn)，指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)量界限(起點(diǎn))。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按照計(jì)稅依據(jù)全額征稅。
納稅人的營業(yè)額只要達(dá)到上述起征點(diǎn)，就應(yīng)當(dāng)按照其全部營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
規(guī)定起征點(diǎn)主要是為了適當(dāng)照顧應(yīng)稅收入、所得、財產(chǎn)等較少的納稅人，貫徹合理負(fù)擔(dān)的原則;同時，可以適當(dāng)縮小征稅面，降低稅收成本。
免稅、抵稅、退稅的含義
免稅、抵稅、退稅辦法，是指對出口貨物根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況的不同，分別采取免稅、抵稅和退稅的方法。
所謂免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。
所謂抵稅，是指用生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)予免征或退還所耗原材料、零部件等已納稅款，抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅款。
所謂退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物占本期全部貨物銷售額50%以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完稅的稅額部分予以退稅。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物占本期全部貨物銷售額不足50%時，未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
納稅自查的基本內(nèi)容
納稅自查的基本內(nèi)容，主要包括三個方面：
(一)自查執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)、政策的情況;
(二)自查遵守財會制度和財經(jīng)紀(jì)律的情況;
(三)自查生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。
開展納稅自查，一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給自查提綱，納稅人根據(jù)自查提綱的要求，對照稅收法律法規(guī)和財務(wù)制度進(jìn)行自查。
納稅人的權(quán)利義務(wù)有哪些?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人享有下列權(quán)利和義務(wù)：
(1)納稅人的權(quán)利。包括知悉權(quán)、要求保密權(quán)、申請減稅權(quán)、申請免稅權(quán)、申請退稅權(quán)、陳述、申辯權(quán)、復(fù)議和訴訟權(quán)、請求國家賠償權(quán)、控告、檢舉權(quán)、請求回避權(quán)、舉報權(quán)、申請延期申報權(quán)、取得代扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、拒絕檢查權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)。
(2)納稅人的義務(wù)。包括按時繳納或解繳稅款的義務(wù);代扣、代收稅款的義務(wù);依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù);按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù);依法設(shè)置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù);備案財務(wù)會計(jì)制度或辦法、會計(jì)核算軟件的義務(wù);按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù);按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù);辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù);延期申報必須預(yù)繳稅款的義務(wù);不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù);依法計(jì)價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù);結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù);欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù);繼續(xù)納稅和承擔(dān)連帶責(zé)任的義務(wù);向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù);接受稅務(wù)檢查的義務(wù);發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)。
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