貨物稅和行郵稅的區(qū)別

關(guān)于貨物稅和行郵稅的區(qū)別

　　稅指國家向企業(yè)或集體、個人征收的貨幣或?qū)嵨铮憾愂�、稅額、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務等。接下來由小編為大家整理出關(guān)于貨物稅和行郵稅的區(qū)別，僅供參考，希望能夠幫助到大家！

　　貨物稅（Commodity tax）對規(guī)定應稅貨物按其流轉(zhuǎn)額征收的稅。納稅人是貨物的產(chǎn)制人或購進人，負稅人一般是貨物的消費者，故又稱間接消費稅。貨物稅以列舉貨物為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱，是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。由于其中包含了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，故也為對個人非貿(mào)易性入境物品征收的進口關(guān)稅和進口工商稅收的總稱。課稅對象包括入境旅客、運輸工具，服務人員攜帶的應稅行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品以及以其他方式入境的個人物品等。

　　在中國的海關(guān)稅收體制下，根據(jù)監(jiān)管對象的不同，對于個人進境物品采取行郵稅制，對國際貿(mào)易進口貨物采取貨物稅。

　　行郵稅的主要特點是簡便易行：

　　1、行郵稅本質(zhì)上是一種“打包”稅制，也就是說對進口物品需要征收的關(guān)稅、增值稅、消費稅打包在一個稅收公式之中，即：完稅價格x稅率，而不再對三類稅種分別計征稅收。

　　2、大多數(shù)普通進口物品設(shè)有固定的完稅價格，而不是根據(jù)進口商品的實際價格來確定，這樣就省去了復雜耗時的逐一估價程序。比如按照原《中華人民共和國進境物品完稅價格表》，一件普通品牌襯衫的固定完稅價格為200元人民幣，一雙普通品牌皮鞋的固定完稅價格300元人民幣。當然，如果商品的實際價格超出法定完稅價格2倍以上或者不到法定完稅價格1/2的，要按照實際價格計征。

　　3、行郵稅率對于同一類別的商品適用單一稅率，而不因商品的屬性差別適用不同稅率，比如紡織品及其制成品，不論是針織的還是非針織的均為20%。

　　4、行郵稅僅對進口物品征稅。

　　相比較而言，貨物稅就要復雜的多：

　　1、貨物稅制下，進口貨物按照不同的公式分別計征關(guān)稅、增值稅、消費稅，進口貨物稅是三種稅額的總和。

　　2、完稅價格按照實際成交價格為基礎(chǔ)，還要加上運費、保險費、雜費等綜合計算，貨物成交價格的真實性、合規(guī)性將受到海關(guān)的嚴格審核。

　　3、同一種商品，根據(jù)用途、材質(zhì)等屬性的差別適用不同的關(guān)稅稅率。

　　4、針對進口貨物、出口貨物分別征稅。

　　5、實施嚴格的貿(mào)易管制。

　　我國對跨境電子商品零售商品按照貨物稅征稅，對普通消費者而言，稅負上有什么變化呢？

　　一：單次交易限值由行郵稅政策中的1000元（港澳臺地區(qū)為800元）提高至5000元，同時將設(shè)置個人年度交易限值為26000元。

　　二：在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

　　單就字面含義，對上述第一點的解讀，自然是利好，但對第二點的解讀，特別是涉及“暫按法定應納稅額的70%征收”的具體含義理解有誤，很容易造成對整個稅負產(chǎn)生誤解。事實上將原先普遍適用的行郵稅制改為貿(mào)易稅制，其對跨境電子商務零售（企業(yè)對消費者，即B2C）政策效果表現(xiàn)為將5000元限額內(nèi)商品進口稅率適用11.9%。雖然貨物稅應當按照關(guān)稅、增值稅、消費稅分別計征，但是關(guān)稅率暫定為0，對于絕大部分適于零售的商品而言，僅需按照增值稅率17%的70%，即11.9%計征。

　　分析以上稅收變化，很明顯可以發(fā)現(xiàn)，對于諸如服裝、護膚品、小家電、影音設(shè)備類商品而言，新稅率較原行郵稅下降了近50%，如果消費者購買此類商品，稅負成本是降低了。但是針對煙、酒、化妝品（不包括護膚品）、手表、高爾夫球具類商品除了按照11.9%計征增值稅外，還要加征70%消費稅。此類進口商品，明顯稅負成本是顯著提高了 。

　　綜上，對于普通消費者而言，以11.9%開征跨境電子商務進口消費品，對原先適用10%行郵稅的商品會承擔稅負成本的上漲，而對于多數(shù)商品而言，稅負成本是降低了。

　　如果超過限額，會怎么樣？

　　首先，超過單次限額的單個進口商品適用更為嚴格的征稅方式。新政之前，超過單次限額的單個進口商品，屬于自用的，仍然享受行郵稅率計征稅額，顯然具有較低的稅率優(yōu)惠。新政之后，同樣情形下，需要按照貨物全額征稅，這就意味著跨境電商零售商品價格加運保費超過5000元時，不再適用11.9%的稅率，而是按照一般貿(mào)易全額照章征稅。

　　其次，限額外進口商品面臨更高稅負。新政規(guī)定：超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。暫不考慮消費稅的前提下，全額征稅公式為：（關(guān)稅稅率x1.17+0.17）x完稅價格，僅從公式分析，實際稅負肯定高于限額內(nèi)稅額，即（完稅價格x0.119），具體高出多少，取決于商品的關(guān)稅稅率。

　　上述稅負變化，對于習慣通過C2C等代購、海淘模式購買進口商品的消費模式，會帶來極大的沖擊。因為根據(jù)海關(guān)的規(guī)定，適用11.9%稅率的情形，僅限于在海關(guān)備案的跨境電子商務企業(yè)，以及快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品。在此前提下，未通過海關(guān)備案的跨境電商平臺采購的境外商品，需要按照2016年4月8日新頒布的行郵稅率，即15%、30%、60%進行交稅，顯然今后的行郵稅率要遠遠高出11.9%，作為C2C的海外代購活動面臨更高稅負的壓力。

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