水利施工企業(yè)營改增研究論文
摘要:在改革開放向縱深推進(jìn)的新形勢下,我國的財稅制度改革也邁入了新的攻堅階段,營改增即是深化改革的重要成果和體現(xiàn)。營改增對于我國各方面的企業(yè)來說,無疑是一次巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在營改增的大背景下,我國水利施工行業(yè)必須不斷轉(zhuǎn)型升級,積極順應(yīng)國家相關(guān)財稅政策改革深化的客觀要求,及時、主動深化企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)配套改革。本文意在分析水利施工企業(yè)在營改增有關(guān)政策環(huán)境下面臨的利與弊,同時對其中存在的問題提出有針對性的解決對策。
關(guān)鍵詞:營改增;水利施工企業(yè);影響;對策
所謂營改增,即是將對企業(yè)原本征收的營業(yè)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)變,以增值稅模式進(jìn)行征收,這種改變最大的特點(diǎn)就是避免了企業(yè)相關(guān)納稅的重復(fù)性。早在2011年,我國即開始營改增試點(diǎn),一直到2013年,全國性的營改增已經(jīng)基本完成,我國企業(yè)稅務(wù)的征收全面進(jìn)入營改增時代。在這種大背景下,有些企業(yè)準(zhǔn)備工作還不夠充分,還沒有從根本上得到相應(yīng)轉(zhuǎn)型,難以應(yīng)對營改增帶來的相關(guān)影響和挑戰(zhàn)。對于本文所研究的水利行業(yè)施工企業(yè)來說,也是一次重大的機(jī)遇和挑戰(zhàn),準(zhǔn)確地分析營改增給水利施工企業(yè)帶來的影響以及如何應(yīng)對不利因素,是目前亟待關(guān)注和研究解決的重要課題與現(xiàn)實(shí)問題。
一、營改增對水利施工企業(yè)的機(jī)遇和好處
(一)降低成本
增值稅對于水利施工企業(yè)來說,最大的好處就是避免了征稅的重復(fù)性,因此這種稅收制度相比以往的營業(yè)稅稅收制度來說,大大降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力,使得水利施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程當(dāng)中,所需繳納的財稅數(shù)額減少,從而直接降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。增值稅在計稅方法上原則上還是采用的一般方法,以水利施工企業(yè)來說,企業(yè)的相關(guān)原材料和建筑材料的購買,可以進(jìn)行增值稅的抵扣,這樣就減少或者直接避免了稅額的浪費(fèi)情況。另外,增值稅能夠帶給水利施工企業(yè)更多的優(yōu)選權(quán),尤其在選擇一些原材料和建筑材料的供應(yīng)商時,能夠優(yōu)先選擇更為合適的供應(yīng)商,要求供應(yīng)商提供增值稅發(fā)票,使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的成本費(fèi)用全額進(jìn)入進(jìn)項稅額,企業(yè)的納稅成本和稅負(fù)負(fù)擔(dān)大大降低。
(二)增加收入
對于水利施工企業(yè)來說,營改增的推行,能夠使得企業(yè)以一般納稅人資格進(jìn)行申請。這種申請直接可以交由稅務(wù)監(jiān)督機(jī)關(guān)完成,維護(hù)企業(yè)開具發(fā)票的權(quán)利。比如企業(yè)可以直接開具增值稅,用來抵扣更多的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本費(fèi)用。另外一方面,水利施工行業(yè)的企業(yè)是項目承包性質(zhì)的經(jīng)營單位,承包客戶項目時,也應(yīng)該考慮到客戶的利益需求。由于具有增值稅開具資格,水利施工企業(yè)能夠給客戶開具增值稅發(fā)票,也就是說,客戶能夠利用發(fā)票進(jìn)行增值稅的稅款抵扣,這樣一來,客戶自身投入的資金減少,對于水利施工企業(yè)來說,其經(jīng)濟(jì)利益的空間會進(jìn)一步上升,也能夠促進(jìn)水利施工企業(yè)與客戶進(jìn)行更多的合作,促進(jìn)水利施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,增加經(jīng)濟(jì)效益,獲得更多的項目機(jī)會。水利施工企業(yè)的項目增多,利益增加,在市場競爭當(dāng)中的優(yōu)勢自然得到提升,有利于企業(yè)發(fā)展壯大和長遠(yuǎn)發(fā)展。
(三)遏制非法行為
在與建筑工程有關(guān)的企業(yè)方面,其進(jìn)行的承包活動是有明確的法律規(guī)定的。比如相關(guān)建筑法規(guī)規(guī)定,一個施工企業(yè)所獨(dú)自承包的項目不允許又全部承包給另外的施工企業(yè),賺取中間商式的利益,這是屬于非法轉(zhuǎn)包,是嚴(yán)重的違法行為,一直被法律明文禁止。但是在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中,這種違法行為依然時有發(fā)生,難以有效遏制。究其原因,主要就是由于在第一承包和第二轉(zhuǎn)包的流程當(dāng)中,其責(zé)任的約定是變換性質(zhì)的,導(dǎo)致執(zhí)法機(jī)關(guān)在進(jìn)行依法追究時,難以進(jìn)行責(zé)任的認(rèn)定和明確,轉(zhuǎn)包過程中的交易實(shí)質(zhì)難以摸清和定性,無法有效地進(jìn)行法律責(zé)任追究。另外,有一些資質(zhì)較低的施工企業(yè)或者無資質(zhì)的個體戶包工頭采取掛靠的形式,給一些資質(zhì)較高的企業(yè)繳納一定的掛靠費(fèi),而進(jìn)行非法承包活動,給工程質(zhì)量上帶來很大的隱患和風(fēng)險。但是執(zhí)法部門在進(jìn)行責(zé)任追究的過程中,很有可能掛靠的雙方都采取不承認(rèn)非法轉(zhuǎn)包的態(tài)度,導(dǎo)致難以進(jìn)行責(zé)任的追究。在營改增政策條件下,施工企業(yè)要進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具,必須是要求具有開具資格的企業(yè),營改增的出現(xiàn),能夠極大地控制資質(zhì)低或無相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)及個體戶,掛靠資質(zhì)高或有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行工程轉(zhuǎn)包等非法行為,促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)范化,凈化工程建設(shè)市場。對于水利施工行業(yè)來說,有利于企業(yè)增加競爭項目的機(jī)會和規(guī)范運(yùn)營管理提高效益,有利于促進(jìn)整個行業(yè)的正常、穩(wěn)定運(yùn)行,促進(jìn)整個行業(yè)的健康發(fā)展。
二、營改增給水利施工企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)和問題
(一)流轉(zhuǎn)稅負(fù)不穩(wěn)定
水利施工企業(yè)等相關(guān)建筑業(yè)在稅率問題上,經(jīng)過營改增后,稅率為11%,而營改增前原有稅率是3%,很明顯,營改增使得進(jìn)項稅款的抵扣增加。稅負(fù)的變化比較多,對于稅負(fù)的判斷無法明確化,穩(wěn)定性不強(qiáng)。比如在水利施工企業(yè)中,需要進(jìn)行設(shè)備的采購,那么新采購的設(shè)備稅款抵扣可以大幅度降低應(yīng)納稅款,但是這與流轉(zhuǎn)稅款增加或降低并沒有直接的聯(lián)系。從企業(yè)發(fā)展的全局性角度考慮,水利施工企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)很大程度上與其成本結(jié)構(gòu)有著深遠(yuǎn)的關(guān)系。我們知道,隨著產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級,施工企業(yè)在成本上不斷增加,特別是人力成本的增加,使得其占到總成本的比例大幅提高,甚至能達(dá)到總成本的近三分之一。但是人力成本明細(xì)無法開具增值稅發(fā)票,不能進(jìn)行稅款的抵扣。還有就是水利施工企業(yè)的設(shè)備或材料的租賃業(yè)務(wù),也會造成企業(yè)稅負(fù)增加,使企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)不穩(wěn)定,加大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營壓力,直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(二)沖擊聯(lián)營合作
對于水利施工企業(yè)來說,聯(lián)營合作無疑是一種極佳的項目建設(shè)模式,能夠促進(jìn)項目建設(shè)的快速完成,降低施工成本,并且實(shí)現(xiàn)風(fēng)險共同承擔(dān),降低企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和法律風(fēng)險。但是我們知道,聯(lián)營合作當(dāng)中的會計核算業(yè)務(wù)很難健全,這種方式也不能具有開具增值稅發(fā)票的資格。在營改增背景下,如果繼續(xù)實(shí)行聯(lián)營合作模式,將會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)大幅度增加,壓縮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的利潤空間,嚴(yán)重制約水利施工企業(yè)的正常高效運(yùn)營和長足發(fā)展。
三、解決和消除營改增給水利施工企業(yè)帶來的不利因素的對策
(一)直接的針對性措施
為了增加企業(yè)稅款的抵扣,降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān),水利施工企業(yè)在選擇材料、設(shè)備和服務(wù)供應(yīng)商的時候,一定要考慮供應(yīng)商是否具有開具增值稅發(fā)票的資格條件,盡量選擇具有該資格的供應(yīng)商;盡量將購進(jìn)固定資產(chǎn)向后推遲,可以優(yōu)先進(jìn)行建筑設(shè)備的更新;在進(jìn)行聯(lián)營合作中,可以采取與具有開具增值稅發(fā)票納稅資格條件的施工方進(jìn)行聯(lián)營合作,以獲取增值稅發(fā)票;等等。
(二)其他配套措施
1、完善相關(guān)經(jīng)營管理工作
營改增的`施行,對水利施工企業(yè)來說無疑是一次大挑戰(zhàn),特別是對企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營管理工作提出了新的更高的要求。企業(yè)的財務(wù)活動要盡量、充分、全面考慮與施行增值稅稅制的關(guān)系,在選擇供應(yīng)商與合作方時,要充分考慮對方的資質(zhì)條件,考量其是否具有相應(yīng)的納稅資格、是否具有開具增值稅專用發(fā)票的能力和條件。要建立健全企業(yè)經(jīng)營管理過程中的增值稅發(fā)票管理體系,加強(qiáng)增值稅開具的監(jiān)管工作,完善合同協(xié)議的簽訂工作等。
2、加強(qiáng)人員培訓(xùn)
營改增的施行,不僅對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營管理活動產(chǎn)生重要影響,而且營改增的變化,使得許多企業(yè)工作模式也必將發(fā)生新的相應(yīng)變化。因此,企業(yè)財務(wù)管理等相關(guān)工作人員需要具備全新的工作技能,加強(qiáng)對增值稅業(yè)務(wù)的全面認(rèn)識與理解把握。因此,水利施工企業(yè)需要對財務(wù)人員進(jìn)行新的增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,更新工作模式,提升有關(guān)人員新的財務(wù)技能,進(jìn)一步適應(yīng)增值稅改革對企業(yè)經(jīng)營管理帶來的新要求。
四、結(jié)束語
營改增的推行,對于水利施工企業(yè)來說,其利與弊是一分為二、相互并存的,因此企業(yè)要對營改增帶來的有利因素進(jìn)行深刻分析、準(zhǔn)確把握和敏銳捕捉,及時采取有效的相應(yīng)措施,將營改增帶來的有利因素最大化,努力提升企業(yè)的經(jīng)營水準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)效益;同時,要正確分析營改增改革對企業(yè)帶來的不利影響和負(fù)面效應(yīng),通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,主動應(yīng)對相應(yīng)的挑戰(zhàn),化不利因素為有利條件,盡量降低和減少營改增對企業(yè)的稅負(fù)影響,加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展?偟膩碚f,營改增給水利施工企業(yè)帶來的利大于弊,只要企業(yè)因勢利導(dǎo)、順勢而為,就能促進(jìn)水利施工企業(yè)長足發(fā)展和迅速提升。
參考文獻(xiàn):
[1]田志偉,胡怡建.“營改增”對各行業(yè)稅負(fù)影響的動態(tài)分析——基于CGE模型的分析[J].財經(jīng)論叢,2013
[2]許云鋒.“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響以及應(yīng)對措施分析[J].中外企業(yè)家,2016
【水利施工企業(yè)營改增研究論文】相關(guān)文章:
1.營改增論文提綱