新稅法下中小企業(yè)如何減免稅論文
摘 要：近幾年，我國(guó)的稅收大環(huán)境越來(lái)越好，稅收正逐步走向法治，依法治稅正在逐步變成現(xiàn)實(shí)。新稅制實(shí)施以來(lái)，稅法得到統(tǒng)一，稅權(quán)相對(duì)集中，規(guī)范了減免稅，取消了各種越權(quán)減免稅和隨意減免稅現(xiàn)象。淡化稅收任務(wù)，提供了寬松的政策環(huán)境。我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策較多。使得納稅人的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)更迫切需要了解稅收政策信息，做好稅收政策的預(yù)測(cè)。本文在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，從新稅法的實(shí)施、企業(yè)避稅的特點(diǎn)以及企業(yè)合理避稅的方式，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法進(jìn)行納稅籌劃，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。
關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)；合理避稅
1、所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀
1.1 稅制不完善�，F(xiàn)行稅法體系有按稅種設(shè)立的稅收實(shí)體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。
1.2 稅法建設(shè)滯后。近幾年稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。對(duì)稅法不斷補(bǔ)充和調(diào)整，容易造成征納雙方就某一具體概念或問(wèn)題形成爭(zhēng)議。再者，稅法對(duì)涉稅案件的打擊力度依然偏輕。另外，稅法與會(huì)計(jì)法在制度銜接上也存在一定的不足。總之，滯后的稅收法制建設(shè)與我國(guó)目前正在創(chuàng)建的和諧、小康社會(huì)的大好局面極不相應(yīng)。
1.3 涉稅人員水平不高。海外風(fēng)情國(guó)際旅行社成立的時(shí)間不久，目前還沒(méi)有專業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)精算等專業(yè)隊(duì)伍，企業(yè)稅務(wù)籌劃多為財(cái)務(wù)人員兼辦，涉稅人員的水平距離發(fā)達(dá)國(guó)家還有較大的距離。
2、如何利用新稅法進(jìn)行納稅籌劃
�。�1） 降低收入總額。在這方面，由于流轉(zhuǎn)稅如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的高低直接與收入相關(guān)，而流轉(zhuǎn)稅中合法降低收入額的方法已經(jīng)同時(shí)降低了所得稅的應(yīng)納稅所得額。同時(shí)對(duì)所得稅稅法規(guī)定免稅的收入，企業(yè)在業(yè)務(wù)安排和計(jì)算所得稅應(yīng)得額時(shí)應(yīng)充分考慮，如國(guó)債利息收入，分回的稅后利潤(rùn)等。
�。�2）合法增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。我國(guó)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》詳細(xì)規(guī)定了能夠在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，因此企業(yè)在業(yè)務(wù)的安排和項(xiàng)目的選擇上必須要考慮稅法的'要求，對(duì)納稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目進(jìn)行事前的籌劃，已實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目金額最大化，從而達(dá)到企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃目的。
例1：鄂爾多斯市海外風(fēng)情國(guó)際旅行社有限責(zé)任公司是鄂爾多斯市諸多旅行社之一。主要業(yè)務(wù)范圍：接待外國(guó)客人入境旅游，組織中國(guó)公民出境旅游及國(guó)內(nèi)旅游業(yè)務(wù)。代辦護(hù)照、通行證、簽證、境外邀請(qǐng)函、承辦國(guó)際、國(guó)內(nèi)會(huì)議及商務(wù)活動(dòng)，代訂火車票、酒店等。尤其在組織中國(guó)公民出境旅游，接待國(guó)內(nèi)外大型會(huì)議方面有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。
鄂爾多斯市海外風(fēng)情國(guó)際旅行社有限責(zé)任公司2008年和2009年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元和100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%，該企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度及競(jìng)爭(zhēng)力，樹(shù)立良好的社會(huì)形象，決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元�，F(xiàn)提出三套方案，第一套方案是2008年底直接捐給某貧困地區(qū)；第二套方案是2008年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)；第三套方案是2008年底通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，2009年初通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。從納稅籌劃角度來(lái)分析。
區(qū)別方案1：該企業(yè)2008年直接向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元不得在稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為25萬(wàn)元(100×25%)。
方案2：該企業(yè)2008年通過(guò)省級(jí)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，只能在稅前扣除12萬(wàn)元(100×12%)，超過(guò)12萬(wàn)元的部分不得在稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為22萬(wàn)元[(100-100×12%)×25%]。
方案3：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2008年和2009年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為100萬(wàn)元，因此每年捐贈(zèng)的10萬(wàn)元均沒(méi)有超過(guò)扣除限額12萬(wàn)元，均可在稅前扣除。2008年和2009年每年應(yīng)納企業(yè)所得稅均為22.5萬(wàn)元[(100-10)×25%]。
通過(guò)比較，該企業(yè)采取第三種方案最好，盡管都是對(duì)外捐贈(zèng)20萬(wàn)元，但方案三與方案二相比可以節(jié)稅2萬(wàn)元(8×25%)，與方案一比較可節(jié)稅5萬(wàn)元(20×25%)。每個(gè)企業(yè)最終的目的是利潤(rùn)最大化，即收入多，成本和支出少。在通過(guò)合理避稅少繳企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇方案3，可以使企業(yè)利潤(rùn)最大。以煤礦企業(yè)為例探討新稅法下企業(yè)合理避稅的方式
3、完善與改進(jìn)企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議
3.1 強(qiáng)化科學(xué)管理。規(guī)范財(cái)務(wù)行為稅法從征稅角度對(duì)會(huì)計(jì)核算提出了較高的要求，實(shí)踐證明，企業(yè)會(huì)計(jì)資料越規(guī)范、齊全，稅收籌劃的空間越大，稅務(wù)籌劃的成本才低、企業(yè)的稅才輕。只有按照稅法規(guī)定設(shè)置賬簿并正確進(jìn)行核算，在合法前提下進(jìn)行籌劃，才是陽(yáng)光大道。
3.2 加快稅收籌劃人才的培訓(xùn)。稅收籌劃是一個(gè)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。因?yàn)橐环矫娑愂栈I劃人員要精通國(guó)家稅法及會(huì)計(jì)法規(guī)，并時(shí)刻關(guān)注其變化；另一方面稅收籌劃人員要了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境，熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況；同時(shí)，稅收籌劃還要有較高的實(shí)際業(yè)務(wù)操作水平。如果稅收籌劃人員水平不佳，籌劃方案失敗，不僅達(dá)不到企業(yè)合理節(jié)稅的目標(biāo)，還要浪費(fèi)籌劃成本。
3.3 加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持。稅收籌劃方案能否實(shí)行，要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。如果稅收籌劃失敗，導(dǎo)致少繳稅款，處罰在所難免。為此，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，相互學(xué)習(xí)，尋求技術(shù)支持尤其必要。應(yīng)爭(zhēng)取雙方在政策的理解、實(shí)際操作上達(dá)成一致，增加籌劃的成功概率。
3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，走出申報(bào)誤區(qū)，構(gòu)筑稅收籌劃穩(wěn)定平面所得稅籌劃是復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，政策性強(qiáng)，需要涉稅人員不斷學(xué)習(xí)。海外風(fēng)情國(guó)際旅行社對(duì)所得稅納稅籌劃沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，但是我們正在咨詢相關(guān)專家，并通過(guò)一系列的學(xué)習(xí)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的所得稅納稅籌劃意識(shí)和所得稅納稅籌劃水平。
4. 結(jié)束語(yǔ)
合理避稅是企業(yè)減少資金流出的重要行為和有效方式。為了適應(yīng)飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)要求、提高資金使用效率，不少公司通過(guò)各種方式進(jìn)行納稅籌劃。與此同時(shí)，為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，在依法納稅的基礎(chǔ)上，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃的行為亦得到認(rèn)可。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意到，納稅籌劃是存在風(fēng)險(xiǎn)以及成本的。公司應(yīng)當(dāng)權(quán)衡納稅籌劃所帶來(lái)的收益以及所消耗的費(fèi)用，做到合理、合法、有效。
參考文獻(xiàn)
[1] 奚衛(wèi)華.企業(yè)所得稅法實(shí)施操作指南[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2008.
[2] 王亞卓.合理避稅與反避稅操作技巧[M].北京：企業(yè)管理出版社，2005.
[3]張蹇．《企業(yè)所得稅法》中的反避稅規(guī)定及其完善［J］．涉外稅務(wù)，2009（3）．
[4]俞敏．我國(guó)企業(yè)所得稅法反避稅安排及其實(shí)施評(píng)價(jià)［J］．政治與法律，2009（9）．
[5]隋英杰．中小企業(yè)所得稅稅基式籌劃的多重選擇[J]．會(huì)計(jì)之友，2006，（4）．
【新稅法下中小企業(yè)如何減免稅論文】相關(guān)文章：
2.如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代下進(jìn)行卷煙營(yíng)銷模式變革論文
4.論文謝辭如何
6.中小企業(yè)并購(gòu)策略及風(fēng)險(xiǎn)分析論文
7.我國(guó)中小企業(yè)營(yíng)銷管理思考論文