內(nèi)部控制質(zhì)量與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

內(nèi)部控制質(zhì)量與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

　　摘要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題顯得日益突出。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)面對極其復(fù)雜的環(huán)境，不可能獲得它所需要的一切信息，于是其財務(wù)活動必然有不確定性，財務(wù)活動的結(jié)果也會有隨機性，有可能帶來收益，也可能使企業(yè)蒙受損失，甚至破產(chǎn)。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，是不能夠完全避免的，但卻能夠通過有效的措施得到控制。因此，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制，抵御財務(wù)風(fēng)險。在實際中，財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制并未能有機的聯(lián)系起來，大大加大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理是風(fēng)險管理的一部分，企業(yè)風(fēng)險管理又與與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系的問題，關(guān)系到未來企業(yè)的發(fā)展與進步。 結(jié)合 本文從財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手， “兩個整合框架”，分別從聯(lián)系和區(qū)別上對二者間的關(guān)系進行了研究和探討，清楚理解了財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)控的關(guān)系后，并將理論聯(lián)系實踐，應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，進而對企業(yè)管理提出一些建議和對策，提高企業(yè)管理效率，最終達到股東財富最大化。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 管理 內(nèi)部控制 關(guān)系

　　1、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　1.1企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對財務(wù)風(fēng)險所具有的影響作用

　　企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)的管理控制制度，能夠幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)部氛圍，并且，企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度直接會對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理和控制的策略的實行，以及企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響。而當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，主要分為企業(yè)內(nèi)員工的業(yè)務(wù)水平，管理理念、管理方式、企業(yè)的組織以及結(jié)構(gòu)等，除此之外還包括企業(yè)人力資源的相關(guān)政策、董事會以及審計委員會的管理水平等。我們應(yīng)當(dāng)認識到企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險能夠產(chǎn)生很直接影響。

　　1.2企業(yè)風(fēng)險評估對財務(wù)風(fēng)險存在的影響

　　企業(yè)的內(nèi)部管理控制有各種不同的因素組成，其中風(fēng)險評估也有著重要的地位，我們可以將風(fēng)險評估劃分為個部分，即目標設(shè)定部分、事件識別部分、風(fēng)險應(yīng)對部分。在進行風(fēng)險評估值錢我們應(yīng)當(dāng)首先對各種風(fēng)險進行分辨，從而發(fā)現(xiàn)可能會存在的一些風(fēng)險，在這之后就應(yīng)當(dāng)針對不同風(fēng)險可能形成的不同影響，來制定相應(yīng)措施，從而降低風(fēng)險甚至做到規(guī)避風(fēng)險;除此之外還應(yīng)做到對風(fēng)險進行控制，并且制定預(yù)算，同時進項相應(yīng)措施的實施，從而達到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。在實踐中得到的結(jié)果告訴我們，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理控制之間是一種負相關(guān)的關(guān)系。

　　1.3控制活動對于財務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的影響

　　企業(yè)的控制活動分為授權(quán)、績效的評估工作、信息處理以及職權(quán)分離等相關(guān)活動，是內(nèi)部控制具體方案的實施。內(nèi)部控制通過事前控制、事中控制和事后控制實現(xiàn)了對企業(yè)財務(wù)管理活動的全過程控制。實證結(jié)果表明，控制活動和財務(wù)的風(fēng)險管理與控制二者之間是一種負相關(guān)的關(guān)系。

　　1.4信息以及溝通對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響

　　信息以及溝通的內(nèi)容包括采集原始信息并對其進行處理、幫助信息進行傳遞以及溝通，以此來保證企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題都能夠及時得到解決。除此之外，企業(yè)的信息化以及溝通工作應(yīng)當(dāng)與企業(yè)內(nèi)部的控制情況之間進項相互配合，以此來保證溝通的順利進行以及及時性。企業(yè)管理工作中，信息處理也要靠管理信息系統(tǒng)的幫助完成。企業(yè)的溝通工作的方式不僅包括從上到下的溝通，也應(yīng)當(dāng)包含著從下到上的溝通，除此之外還包括不同部門，或是同級之間的溝通工作，正因為如此，企業(yè)的員工首先應(yīng)當(dāng)對整個溝通發(fā)生的位置進行明確，以確保自身通信的有效性，企業(yè)的內(nèi)部管理控制的信息以及溝通以及財務(wù)的風(fēng)險之間也是一種負相關(guān)的關(guān)系。

　　1.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督對財務(wù)風(fēng)險存在的影響

　　為了對內(nèi)部控制的有效性家以保證，通過內(nèi)部控制的全過程管理，包括設(shè)計、制造、實施、控制、監(jiān)督和考核，以確保內(nèi)部管理控制的有效性，并對出現(xiàn)的問題能夠及時進行補救《。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定中提到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督機制進行不斷完善，并且還對監(jiān)督職責(zé)的劃分、監(jiān)督程序等進行了詳細的規(guī)定。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過制定一定的標準，來不斷對內(nèi)部控制的缺陷及時發(fā)現(xiàn)，并對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作進行規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部管理控制的監(jiān)督工作也是與財務(wù)風(fēng)險之間表現(xiàn)為負相關(guān)關(guān)系的。

　　2、不斷隨內(nèi)部管理控制進行完善，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險

　　內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險管理是相互關(guān)聯(lián)的，它們相互影響、相互制約。財務(wù)風(fēng)險管理決定了內(nèi)部控制制度成功與否;內(nèi)部控制制度又需要工作人員監(jiān)督實施。因此，為實現(xiàn)企業(yè)的長效機制，要將兩者結(jié)合運用。

　　2.1要對內(nèi)部的控制制度進行落實，并且建立相應(yīng)的風(fēng)險責(zé)任機制

　　首先應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的組織和機構(gòu)，并且不斷完善組織以及控制工作。企業(yè)的管理者應(yīng)全面負責(zé)單位的風(fēng)險管理，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理進行有效監(jiān)督，以加強企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制與財務(wù)風(fēng)險管理，從而實現(xiàn)管理崗位的風(fēng)險責(zé)任的落實，并與企業(yè)發(fā)展協(xié)同一致;二是要加強內(nèi)部管理，嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各部門的責(zé)任以及不同部門人員的責(zé)任、處理權(quán)限等進行明確的界定，同時還要加強風(fēng)險培訓(xùn)的工作，來幫助把風(fēng)險的責(zé)任落實在每個不同部門、每個員工，讓全體員工明確自己的立場和責(zé)任，確保全面實施內(nèi)部控制制度。

　　2.2應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)清查制度加以完善，并且提高財務(wù)的內(nèi)部控制能力

　　首先應(yīng)當(dāng)對貨幣資金進行清查工作。檢查實際的賬面余額與會計現(xiàn)金、支票的對應(yīng)關(guān)系，以確保賬目相符，在分析和清查的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)金進行實地的盤點，同時還應(yīng)當(dāng)出據(jù)庫存現(xiàn)金的盤點報告。在同一時間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)逐一檢查銀行對賬單以及銀行的存款日記賬目，以此來保證賬證之間相符合;其次還應(yīng)當(dāng)對存貨進行清查;三是進行固定資產(chǎn)清查;四是進行應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款清點。

　　2.3加強監(jiān)控力度

　　企業(yè)應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)的內(nèi)部管理控制流程，只有把風(fēng)險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。如果企業(yè)不具備建立內(nèi)部審計機構(gòu)的能力，那么應(yīng)該每年至少開展一次內(nèi)部審計工作，為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)提供保障。

　　3、結(jié)束語

　　企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的主要方面在于如何建立完整的內(nèi)部控制藍圖。企業(yè)的內(nèi)部管理以及控制，與防范財務(wù)風(fēng)險，是兩個不同的概念但二者互相關(guān)聯(lián)，因此應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)部的管理控制的方式，以達到防范財務(wù)風(fēng)險的最終目標。因此，內(nèi)部管理控制與財務(wù)風(fēng)險防范兩者密切結(jié)合起來，會讓企業(yè)內(nèi)部管理控制體系更加完善，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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