試論出口制造型企業財務風險的控制
【論文摘要】財務風險是出口制造型企業財務管理工作中必須面對的一個重要問題。財務風險是客觀存在的，不能完全消除。本文通過對出口制造型企業財務風險進行分析，提出降低財務風險的有效方法，進而提高出口制造型企業財務管理水平。
【論文關鍵詞】財務風險；控制；出口制造型企業
一、企業財務風險的含義
財務風險是指企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使企業在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而形成的使企業蒙受經濟損失或更大收益的可能性。
財務風險貫穿于企業生產經營始終，主要有籌資風險、投資風險、經營風險、匯率風險、存貨管理風險等。財務風險的形成既受外部因素的影響，如政治、經濟、市場等環境的變化，又受內部因素的影響，如管理者的經營決策制定、財務風險重視度等。財務風險是客觀存在的，不能完全消除，企業應采取定量和定性相結合的方法，加強對固有風險和剩余風險的管控，避免因財務風險給企業經營帶來重大損失。
二、出口制造型企業財務風險的表現形式
1、籌資決策不當導致的債務危機
我國出口制造型企業普遍具有技術水平低、勞動力密集及資金密集的特點，在國際市場中多以買方市場為主，企業的議價能力及收款方式等均處于弱勢。企業為了生存必須多方面進行籌資，企業舉債經營，卻缺乏完整的籌資戰略規劃作指導，缺乏對目標資本結構的清晰認識，很容易導致盲目籌資，使得企業資本結構、資金來源結構、利率結構等處于頻繁變動中，特別是在國際匯率不斷波動及國家存款準備金率調增的前提下，給企業的生產經營帶來巨大的財務風險。
2、投資決策失誤導致的資金鏈斷裂
投資決策失誤是出口制造型企業最大的失誤，投資風險也是財務防范的最大的風險。由于決策機制不科學、不完善，僅憑主觀熱情和愛好決策。對投資項目及環境中的不確定因素缺乏周密的調查研究，對投資方案缺乏科學的可行性分析和風險評估，甚至不經集體研究，個人盲目拍板，造成決策失誤。大型投資決策失誤會造成資金鏈的斷裂，或造成投資項目的使用效率低下，給經營帶來重大經濟損失和嚴重影響。
3、資金使用不當導致企業的財務困境
一些出口制造型企業無視企業實際經營需要，為獲取存款利息，將大量資金甚至流動資金存為定期存款，由短期轉為中長期、由動態轉為固態管理，影響企業資金周轉保障；一些出口制造型企業資金運行效率低下，供應渠道不通暢，資金調度不合理，資金預算不準確，有時會出現大量閑置資金，有時生產經營所需資金卻遲遲不能到位，嚴重影響企業生產經營。
4、匯率波動方向不明確導致的財務管控風險
匯率波動會給企業帶來交易風險、經營風險、折算風險及稅務風險，交易風險貫穿于企業經營活動中，折算風險體現于企業經營結果里，經營風險反映在企業的預期經營中，稅務風險則在企業稅收中體現。匯率的單邊波動所產生的影響，企業是可以控制的，但目前人民幣單邊升值信號較弱，逐步呈現多邊波動走勢，不利于出口制造型企業的財務管控，財務管理難度加大。
5、內部監管不嚴導致的財務資金風險
一些出口制造型企業的管理人員法律意識淡薄，紀律觀念不強，自控力差，面對收入反差和利益的驅使，極度不平衡，鉆公司內部控制的空子，挪用、侵占資金。有的欺上瞞下、轉移資金；有的將公司收入不做帳，據為已有；有的與他人勾結共同犯罪；有的無視法律和財經紀律，在非法定銀行及投資性機構儲蓄；有的將資金以高利率高風險方式借出；有的采用抽逃欺詐資金方式形成犯罪。
三、出口制造型企業財務風險的控制措施
1、建立財務風險預警體系，提升整體風險管理水平
所謂財務風險預警主要是以財務會計信息資料為基礎，以計算、統計、分析、監控等方法為手段，設置預警指標，同時觀察這些指標的變化，對企業可能或將要發生的財務風險進行實時監控和預測警示。出口制造型企業要建立財務風險預警體系，加強信息化管理水平，用科學的手段、精確的數據確保企業生產經營目標的實現。出口制造型企業預先設定財務指標的警戒值，當達到或超過這一警戒值時，預警系統便發出警示，提醒財務人員及經營者注意。同時，出口制造型企業的財務預警系統還要將總體財務預警機制和部門預警機制結合運用，促進部門間的相互溝通及問題的解決，促進企業整體風險管理水平的提高。
2、加強可研分析，降低籌資和投資風險
籌資活動是一個企業生產經營活動的起點，籌資方案要在科學論證的基礎上，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，同時對籌資成本和潛在風險作出充分估計，境外籌資還要考慮所在地的政治、經濟、法律和市場等因素。管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險，因此，必須嚴格控制負債經營規模。投資項目并不都能產生預期收益，因此投資計劃要在可行性研究的論證下，合理安排資金投放結構，明確投資目標、規模、方式及資金來源，投資計劃要以主業為主，謹慎從事股票投資及金融衍生產品等高風險投資，加強過程管控，加強投資收回和處置環節的控制，降低投資風險。
3、加強外匯管理，規避匯率波動風險
為規避匯率波動方向不明確導致的財務管理風險，出口制造型企業必須加強外匯管理工作。企業在做好客戶信用等級評定的前提下，在出口外匯結算過程，采用財務折扣等多種方式，加快帳款催討，降低壞帳發生比率。企業在外匯工作中還可以采用金融衍生業務、信用保險等規避匯率變動風險。金融衍生業務包括應收帳款保理業務、遠期結售匯等，企業應將金融產品提前研究透徹，以降低風險、增加收益。出口信用保險是國家為了推動出口貿易、保障出口企業的收匯安全而制定的一項由國家財政提供保險準備金的非贏利性的政策性保險業務。承保的對象是出口企業的應收帳款，可將企業應收帳款壞帳損失進行轉移。同時，出口制造型企業要加強匯率走勢的研判，及時做出抉擇，選擇最佳方案規避匯率變動風險。
4、做好財務預算和分析工作，提高財務風險的控制能力
在財務管理中財務預算即為事前控制，財務分析即為事后控制。出口制造型企業財務部門要組織編制一套完整的預算考核體系，既能體現企業的未來生產經營趨勢，也能反映企業的資產負債情況，覆蓋生產經營各個環節，把趨勢絕對值和相對值緊密結合，把生產經營預期與財務指標緊密結合。同時堅持謹慎性原則，建立風險基金，在損失發生前預提用于防范風險損失的專項準備金。在生產經營過程中，要按經營及預算的情況對各項指標進行細化分解，加強監管職能，及時采取相應措施，控制出現的偏差，有效遏制不良事態的發展，做好定量管理和定期監測工作。同時，財務部門應強化財務分析職能，及時的分析財務數據，將多種指標結合起來，層層深入進行分析判斷，并用發展的眼光來分析指標的變化，洞察財務狀況變動的本來面目，及時進行整改，及時建立風險檔案，吸取教訓，避免同類風險的再次發生。
5、做好財務人員職業道德培訓工作，完善財務內部控制和監督機制
財務人員職業道德的好壞直接影響到出口制造型企業的發展，責任重大，影響深遠。如果財務人員職業道德陳腐失真，對工作缺乏責任心，迫于領導上司或私人親朋原因，做假帳，挪用、侵占資金，定會給企業及社會帶來嚴重的負面影響和慘痛的經濟損失。出口制造型企業要加強財務人員的崗位繼續教育，不斷完善企業的內部控制制度，強化內部監督機制，使財務人員真正做到愛崗敬業，積極參與企業經營管理，以主人翁的熱情投入到企業中，并時刻提醒財務人員，勿以薄利而亂德，切實做到清正廉潔，明確責任，堅持準則，保證財務資金安全。
總之，財務風險是出口制造型企業存在的主要風險之一，出口制造型企業應在較準確認知財務風險的前提下，做好財務風險的規避工作。出口制造型企業應建立風險預警機制，提高籌資和投資決策水平，加強外匯管理，做好財務預算和分析工作，強化財務人員職業道德教育，加強企業內部控制制度建設，不斷提升企業財務管理水平，避免各種財務風險的發生。
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