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財(cái)務(wù)管理假設(shè)及財(cái)務(wù)管理原則研究
【
【論文摘要】假設(shè)是財(cái)務(wù)體系的重要組成部分，也是財(cái)務(wù)管理理論研究應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注的課題之一。本文在目前已有的研究成果的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了包括有效假設(shè)、財(cái)務(wù)主體假設(shè)、持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)和委托代理假設(shè)在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理假設(shè)體系，并以此為依據(jù)推演出若干財(cái)務(wù)管理原則。
1.有效市場(chǎng)假設(shè)及其推演出的財(cái)務(wù)管理原則
1.1市場(chǎng)的含義
目前學(xué)者都認(rèn)為有效市場(chǎng)假設(shè)中的“市場(chǎng)”指的是資金市場(chǎng)或資本市場(chǎng)。假設(shè)財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的資本市場(chǎng)健全、有效并長(zhǎng)期存在。本人認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，是一種綜合價(jià)值管理方式，這里所說(shuō)的“市場(chǎng)”不僅包括市場(chǎng)，還應(yīng)延伸至其他要素市場(chǎng)，如商品市場(chǎng)、生產(chǎn)要素市場(chǎng)、人才市場(chǎng)、信息資源市場(chǎng)等。各類要素市場(chǎng)健全、有效的意義在于通過(guò)市場(chǎng)上大量利益獨(dú)立的供求者之間的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制形成公平、合理的價(jià)格，引導(dǎo)各類生產(chǎn)要素的合理配置。
1.2市場(chǎng)有效性
市場(chǎng)有效性是指市場(chǎng)價(jià)格的有效性，也就是市場(chǎng)上的價(jià)格水平反映了交易者對(duì)價(jià)格的集體預(yù)期，同時(shí)也顯示信息對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響。一個(gè)包括資本、商品、人才、信息等資源的有效市場(chǎng)的存在有其重要意義：首先，企業(yè)可以按照可預(yù)期的合理價(jià)格在資本、商品、人才等市場(chǎng)上獲取企業(yè)所需要的資本、商品、人才、信息等資源要素，以滿足企業(yè)進(jìn)行商品經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)的需要。其次，企業(yè)可以利用資本市場(chǎng)、商品市場(chǎng)等市場(chǎng)，將閑置資本以適當(dāng)?shù)姆绞皆谫Y本市場(chǎng)上進(jìn)行以滿足企業(yè)資本增值的需要，將商品在市場(chǎng)上銷售以實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，將設(shè)備等閑置生產(chǎn)要素在市場(chǎng)上進(jìn)行重新配置以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)。再次，企業(yè)資源的配置效率和運(yùn)營(yíng)效率等理財(cái)成果可以通過(guò)市場(chǎng)得以恰當(dāng)反映。
1.3有效市場(chǎng)假設(shè)所推演出的財(cái)務(wù)管理原則
有效市場(chǎng)假設(shè)可以推演出以下幾個(gè)財(cái)務(wù)管理原則：
1.3.1市場(chǎng)中心原則
企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)要以市場(chǎng)為中心進(jìn)行，要面向市場(chǎng)、依托市場(chǎng)、以市場(chǎng)為導(dǎo)向。在市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，合理規(guī)劃資源需求量。企業(yè)要以金融市場(chǎng)為依托，合理選擇籌資渠道和方式，實(shí)現(xiàn)較低與較低風(fēng)險(xiǎn)的籌資。企業(yè)要以商品市場(chǎng)供求為依托進(jìn)行有效投資，取得高于市場(chǎng)收益率的超額利益。市場(chǎng)中心原則要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷地更新知識(shí)，學(xué)習(xí)和掌握市場(chǎng)規(guī)律與現(xiàn)代企業(yè)制度以及相關(guān)知識(shí)，具備在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中科學(xué)理財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)能力和綜合能力，掌握市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)供求狀況，提高駕馭市場(chǎng)的能力。
1.3.2雙方交易原則
雙方交易原則是指市場(chǎng)的每一項(xiàng)交易都至少存在兩方，在一方根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)利益決策時(shí)，另一方也會(huì)按照自己的經(jīng)濟(jì)利益行動(dòng)，其交易是一種“零和博弈”。因此，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)要考慮對(duì)方的反應(yīng)，在交易時(shí)不能“以我為中心”，在謀求自身利益的同時(shí)要注意對(duì)方的存在。
1.3.3信號(hào)傳遞原則
信號(hào)傳遞原則是指行動(dòng)可以傳遞信息，這比企業(yè)的聲明更有說(shuō)服力。信號(hào)傳遞原則可以讓接受信息的人根據(jù)企業(yè)的行為判斷企業(yè)未來(lái)的收益狀況，因此企業(yè)在決策時(shí)不僅要考慮行動(dòng)方案本身，還要考慮該項(xiàng)行動(dòng)所傳遞出來(lái)的信息，因?yàn)檫@些信息可以影響市場(chǎng)交易的價(jià)格。
2.財(cái)務(wù)主體假設(shè)及其推演出的財(cái)務(wù)管理原則
2.1財(cái)務(wù)主體的空間屬性
財(cái)務(wù)主體可從不同的方面進(jìn)行理解：①絕對(duì)財(cái)務(wù)主體和相對(duì)財(cái)務(wù)主體。絕對(duì)財(cái)務(wù)主體是指擁有并控制一定的經(jīng)濟(jì)資源，并能自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)單位，它必須擁有獨(dú)立的資金，并承擔(dān)與資金相匹配的財(cái)務(wù)責(zé)任，享有獨(dú)立的財(cái)務(wù)權(quán)，絕對(duì)財(cái)務(wù)主體就是一個(gè)法人。相對(duì)財(cái)務(wù)主體是指不具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這種經(jīng)濟(jì)實(shí)體更多的是在絕對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)體內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的分廠或分公司，相對(duì)財(cái)務(wù)主體同樣也擁有并控制一定的經(jīng)濟(jì)資源，只不過(guò)其控制資源的范圍或能力受到限制。②實(shí)體財(cái)務(wù)主體和虛擬財(cái)務(wù)主體。實(shí)體財(cái)務(wù)主體也就是我們一般所說(shuō)的財(cái)務(wù)主體。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，某些所謂企業(yè)為完成某種產(chǎn)品或作業(yè)而把分散在不同地區(qū)的企業(yè)主體（如經(jīng)營(yíng)者、供應(yīng)商、銷售商）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)在一起，它們分工協(xié)作、共同分享利潤(rùn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就產(chǎn)生了虛擬企業(yè)。
2.2主體假設(shè)所推演出的財(cái)務(wù)原則
財(cái)務(wù)主體假設(shè)可以推演出以下幾個(gè)原則：
2.2.1理性理財(cái)原則
理性理財(cái)是財(cái)務(wù)主體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所必須遵守的一項(xiàng)基本原則，它要求財(cái)務(wù)主體在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)預(yù)先設(shè)定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，避免財(cái)務(wù)管理的盲目性。
2.2.2風(fēng)險(xiǎn)、與收益均衡原則
該原則是財(cái)務(wù)主體理性理財(cái)?shù)谋厝贿x擇，它要求財(cái)務(wù)主體在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、所付出成本與所獲取的收益達(dá)到均衡，也就是在風(fēng)險(xiǎn)、成本相同情況下選擇收益最大的決策方案，在收益相同的情況下選擇風(fēng)險(xiǎn)、成本最小的決策方案。財(cái)務(wù)主體總是會(huì)采取一定方法回避或分散風(fēng)險(xiǎn)，為追求較高報(bào)酬而承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)，或者為減少風(fēng)險(xiǎn)而接受較低的報(bào)酬。
2.2.3貨幣時(shí)間價(jià)值原則
貨幣時(shí)間價(jià)值是指貨幣隨著時(shí)間的推移而形成的增值，這是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)基本概念，并貫穿于決策、籌資決策、分配決策等財(cái)務(wù)決策的各個(gè)環(huán)節(jié)。該原則要求企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，運(yùn)用折現(xiàn)的方法將不同時(shí)點(diǎn)的貨幣流入或流出折算為同一時(shí)點(diǎn)的貨幣流入或流出，以便比較。
2.2.4資源配置原則
在財(cái)務(wù)主體中存在著各種資源，這些資源配置的合理性直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它要求企業(yè)在資源配置時(shí)做到資源供給與需求在時(shí)間和數(shù)量上保持平衡。
3.持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)及其推演出的財(cái)務(wù)管理原則
3.1持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)的內(nèi)涵
持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)是指財(cái)務(wù)主體將其理財(cái)活動(dòng)持續(xù)至實(shí)現(xiàn)它的計(jì)劃和完成受托責(zé)任為止，這一假設(shè)是基于在條件下企業(yè)理財(cái)?shù)某掷m(xù)時(shí)間不確定而提出來(lái)的。該假設(shè)包括以下內(nèi)容：①財(cái)務(wù)主體能夠持續(xù)生存并將按照現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)組織形式在存續(xù)期內(nèi)不斷地進(jìn)行其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；②財(cái)務(wù)活動(dòng)伴隨著其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)連續(xù)不斷地進(jìn)行，在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不會(huì)進(jìn)行破產(chǎn)清算；③財(cái)務(wù)主體能夠通過(guò)理性理財(cái)行為，確保財(cái)務(wù)主體在可以預(yù)見(jiàn)的時(shí)期內(nèi)理財(cái)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行；④財(cái)務(wù)管理將按管理要求劃分出若干連續(xù)的財(cái)務(wù)管理期間（如年、季、月、日），實(shí)行分期管理。這一假設(shè)從時(shí)間上限定了財(cái)務(wù)管理的具體范圍，使財(cái)務(wù)主體、財(cái)務(wù)管理客體、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理信息和財(cái)務(wù)管理方法有了時(shí)間上的歸屬。
3.2持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)所推演出的財(cái)務(wù)管理原則
持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)可以推演出以下幾個(gè)財(cái)務(wù)管理原則：
3.2.1財(cái)務(wù)分期原則
這一原則要求財(cái)務(wù)主體在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)應(yīng)針對(duì)不同期間制定與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；考慮不同期間財(cái)務(wù)的差異性，要分期間進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；要區(qū)分不同期間財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果，借以正確評(píng)價(jià)不同期間財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度；要分期間進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告。
3.2.2可持續(xù)理財(cái)原則
這一原則表面上和持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)相同，但實(shí)質(zhì)是不同的，持續(xù)理財(cái)與財(cái)務(wù)分期假設(shè)側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)主體未來(lái)存在性的估計(jì)，可持續(xù)理財(cái)原則是對(duì)財(cái)務(wù)主體理財(cái)提出的要求，也是在理財(cái)過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持的一項(xiàng)原則。可持續(xù)理財(cái)原則要求財(cái)務(wù)主體在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待其財(cái)務(wù)活動(dòng)，不能局限于眼前利益，要采取理性的理財(cái)行為，促使財(cái)務(wù)主體持續(xù)地發(fā)展下去，是可持續(xù)發(fā)展概念在財(cái)務(wù)管理中的具體體現(xiàn)。
【參考文獻(xiàn)】
［１］彭韶兵.財(cái)務(wù)管理.北京：高等出版社，2006．
［２］王化成.試論財(cái)務(wù)管理假設(shè).研究，1999，2．
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