內(nèi)部審計論文范文
摘要:在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下,宏觀經(jīng)濟面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型,呈現(xiàn)出不同的特點和發(fā)展態(tài)勢,企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生著較大的變化,這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中積極適應(yīng),做好相應(yīng)的對策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、長周期的特點,其風(fēng)險主要來源于政策風(fēng)險、市場風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險,因此,房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面,其風(fēng)險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運營狀況。我們在詳細闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀之后,通過案例分析,總結(jié)了基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計的措施和對策,以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計水平和效果,在積極引入全面風(fēng)險管理理念和措施的過程中起到積極的促進作用。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理;房地產(chǎn);內(nèi)部審計
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理的價值
當(dāng)下經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段,房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來越大,對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來越高。在企業(yè)的資金管理過程中,企業(yè)的內(nèi)部審計是重要的環(huán)節(jié)之一,是及時發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險點以及采取相應(yīng)應(yīng)對措施的重要基礎(chǔ)。因此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進自身的內(nèi)部審計方式和措施,引入全面風(fēng)險管理理念,全面提升企業(yè)的資金管理能力,提升審計效果,規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。
二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀
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在市場經(jīng)濟和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下,內(nèi)部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標準手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講,內(nèi)部審計的重要性不言而喻,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點,因此在內(nèi)部審計制度建設(shè)方面的動作比較頻繁。但是,在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中,都或多或少的存在著一些問題,主要體現(xiàn)在兩個方面:一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性;另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。
對于制度本身的合理性和科學(xué)性,當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制,在制度設(shè)計的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷,制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監(jiān)督評價,制度的更新頻次較低,導(dǎo)致制度的設(shè)計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進行制度設(shè)計的時候,或多或少會對先進企業(yè)的內(nèi)部審計制度和方式進行學(xué)習(xí)和借鑒,但是也正是這樣的借鑒可能會導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實際情況,形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過程中,通常受到人才技術(shù)的限制。總體來看,當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才問題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化,導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟環(huán)境時需要及時的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略,同時,隨著管理本身的發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步,這幾點要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識,只有這樣,才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來的知識和技能不會落后,也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實際。
我國房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題,一方面是企業(yè)的人才更迭機制不足,另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí),以至?xí)䦟?dǎo)致并使得在經(jīng)濟環(huán)境和管理目標變化時,房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才顯得較為落后和能力不足。
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在激勵和控制方面,這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度切實落地的過程,是內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有效果的過程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行過程中,由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復(fù)雜度和周期交錯度較高,其建造的設(shè)計、材料等價格具有一定的隱蔽性,內(nèi)部審計結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等,這就給內(nèi)部審計增加了很大的難度,也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計能力的重要原因?傮w來看,當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計的執(zhí)行和監(jiān)督方面,有一些流程化的東西,發(fā)揮著重要的作用,但是也存在著“形式重于實質(zhì)”的現(xiàn)象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決,對經(jīng)營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式,達不到預(yù)期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團——恒大地產(chǎn),其在經(jīng)營過程中顯示出來的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑,其在內(nèi)部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會議上,恒大集團董事局主席許家印先生發(fā)表講話,其在談到2017年的重點工作時,就以單列的形式強調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機制的建立,而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中,內(nèi)部審計就是一個重要的環(huán)節(jié)。由此可見,盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力,但是仍然將以內(nèi)部審計作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點。
具體來看,恒大集團今年在內(nèi)部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內(nèi)部審計部門自身的建設(shè),這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊伍建設(shè)等等;二是加強巡視和專項檢查力度,最后是強調(diào)相關(guān)人員要加強自身學(xué)習(xí),打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關(guān)措施來看,對于內(nèi)部審計工作的完善和健全,主要從制度完善,強力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況,借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方,提升企業(yè)內(nèi)部審計能力。
四、基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計措施
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針對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度科學(xué)合理性以及切合實際兩方面的`不足,企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手,建立和不斷完善內(nèi)部審計制度和流程,提供通暢的運行通道和流程。具體來講,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟形勢下的管理目標和方向,在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強自身內(nèi)部控制,提升管理水平。一方面,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系,相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設(shè)計和執(zhí)行工作,并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況,遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律,因時因地制宜,建立起本地化的內(nèi)部審計制度。另一方面,企業(yè)應(yīng)該深刻認識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過程中的資金信息隱蔽性,做好各個環(huán)節(jié)的公開和可追溯,建立起追溯體系及追溯責(zé)任制,使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進行,提升內(nèi)部審計的效率和效果。
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“打鐵要自身硬”,這是恒大集團內(nèi)部控制管理針對人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作由于行業(yè)特性,顯得較為復(fù)雜和多變,一方面需要扎實的專業(yè)知識技能,另一方面也需要豐富的實踐經(jīng)驗。因此,房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進方面做好工作外,還要加強內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn),營造進步氛圍,打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系,保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機制,做好人才和知識儲備;另一方面,企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系,取長補短,共同培養(yǎng)內(nèi)部審計人才,達到內(nèi)部審計能力提升的共贏。
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在激勵和控制方面,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計制度,并且在實踐中不斷的總結(jié)和摸索,逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來講,一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時間流程,做好各個環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放,環(huán)環(huán)相扣,做好監(jiān)督和審查,獎懲并舉,做好激勵工作;另一方面,企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施,著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平,增強執(zhí)行和實踐的效果以及反饋能力,為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。
五、練好內(nèi)功任重道遠
在房地產(chǎn)市場深入發(fā)展的今天,經(jīng)濟增長方式發(fā)生著較大的改變,房地產(chǎn)市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控,各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時度勢,根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢、大背景,在做好外部轉(zhuǎn)變的同時積極進行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善,進一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán),總體來講,企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計制度的建立和優(yōu)化,逐步探索和研究相關(guān)課題,為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。
同時,企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化,在做好人才引進的同時逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系,達到企業(yè)的長期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合,促進人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后,企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作,以期達到總結(jié)經(jīng)驗和激勵執(zhí)行的效果,為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻,這是一項十分重要的任務(wù),我們要不懈的努力,任重而道遠。
參考文獻:
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