電算化會計核算方法的論文

電算化會計核算方法的論文

　　會計核算方法是對經濟業務進行完整、連續和系統的記錄和計算，為經營管理提供必要的信息所應用的方法。

　　1.電算化會計核算的起點

　　建立帳套完成以后，首先要進行一些日常核算之前的準備工作，主要是三個方面的任務，一是操作人員設置，將會計人員的職責分工在系統中加以明確，同時使系統具有了合法的使用者；二是會計科目設置（即設置帳戶），在系統中建立起用于進行會計核算的會計科目（帳戶）體系（這部分內容在下一部分單獨討論），三是輸入初始余額，是指將原來已經存在于手工系統的數據轉入到電算化系統中來，以開始以后的會計核算。

　　初始設置是會計軟件中建立帳套后必需首先完成的，并且只有正確完成了初始設置，才能進行以后的操作。其中較典型的方式是輸入初始余額后要進行試算平衡，初始余額平衡后，正式啟用帳套。啟用帳套后即進入日常業務處理階段，不能再行修改初始余額。

　　初始設置中的操作人員設置、會計科目設置和輸入初始余額都需要采用具體的方法來實現。其效果的好壞對會計核算的大部分內容都有著重要的影響�？梢哉f是系統中最為關鍵的部分，是系統設計水平的集中體現。

　　在應用中，初始設置工作應盡可能做到準確、恰當、周到、細致。才能取得更好的會計核算質量。

　　2.會計核算體系的建立

　　“設置帳戶”這一傳統會計方法本文由論文聯盟http://收集整理在電算化系統中一般稱之為“會計科目設置”。帳戶是會計科目在核算中具體形式。會計科目是會計要素的進一步細化。通過對會計科目開設帳戶的方法，分別對會計對象的不同內容進行反映和監督，是會計核算的主要開式。在大部分會計資料中（如憑證、帳簿、報表等），都要以會計科目做為直接對象來加以反映。從而建立了一個完整的核算體系。

　　電算化系統在運用這個傳統會計方法時，在形式上進行了變通，在結構上進行了突破，使電算化系統的會計核算體系較之手工會計核算更全面、更完整、更合理。具體有以下幾個方面：

　　2.1從形式上，以“會計科目表”代替了所有分列在不同帳簿或帳頁上的“帳戶”。在計算機數據處理系統中，數據主要以“表”的形式存在，無論是設置的帳戶，還是輸入的憑證。“會計科目表”中，對會計科目首先要分級編號并順序排列；其次以每一會計科目的“屬性”來表示該科目所適用的帳頁格式或核算要求；還有，在會計核算軟件中，總是由多個相當于“會計科目表”的部分，共同構成了完整的核算體系，它們主要為：“會計科目主表”、“部門目錄”、“單位往來目錄”、“個人往來目錄”、“項目目錄”等，他們之間以從屬或交叉的關系，組合成一個大的“會計科目表”。

　　2.2從內容上，豐富了傳統“設置帳戶”的方法。系統內部處理數據時，以科目編碼做為會計科目的唯一標識和所屬關系的判定依據，使分級核算更加緊湊、嚴格、清晰；可以根據需要產生新的帳頁格式或核算內容；“會計科目表”各部分之間在使用時隨時組合，既保證了科目設置的完整性，又具有較強的靈活性，巧妙地解決了事先不可知會計科目的設置。如“營業費用/通訊費”按部門分設置明細科目進行核算時，到底哪些部門實際上真的會發生“通訊費”呢，在電算化核算系統中，只有真的發生時，該帳戶才正式存在；電算化系統中“部門目錄”、“往來目錄”等，本身可以繼續分類或分級，而且“部門目錄”與“會計科目主表”；之間是交叉關系，所有級次的會計科目都可以同時進行“總分類核算”和“明細分類核算”，即同時具有本期累計發生額、本年累計發生額、余額等概括性數據和含有業務事項（會計分錄）的詳細數據（明細帳）。提高了會計核算的詳細程度，使會計核算體系更加完善。

　　3.“填制憑證”與“登記帳簿”

　　電算化會計之所以仍然只是會計，而不是另外一個新的學科，就在于它仍然是以形成“憑證”、“帳簿”、“報表”；等會計檔案資料為主要任務形式�！疤钪茟{證”和“登記帳簿”這樣的傳統會計方法仍然是電算化會計系統的業務處理的核心。電算化會計系統與手工會計系統形式上的主要差別就是這些會計檔案的存在形式的不同，這就決定了“填制憑證”與“登記帳簿”這些方法的直接對象有著明顯的區別，在使用這些方法時，自然也因其對象屬性的變化而有所變化。

　　在電算化會計系統中，“填制憑證”有兩種情形，一種是直接在系統中填制憑證，另一種是手工制好憑證后的輸入憑證，兩種情形都體現為會計軟件的一個較為重要的輸入功能。與傳統會計方法相比，電算化會計系統中的“填制憑證”及“登記帳簿”主要有以下幾個方面的特點：

　　3.1憑證中各數據項根據類型、范圍和勾稽關系進行有效控制。如會計分錄中的會計科目必須在設置的會計科目表中已經存在，并且是最底層的明細科目；根據當前科目的屬性確定是否具有某些項目，如往來單位、結算單據號碼等；借貸方金額必須相等才能保存；事先確定的借方或貸方必有或必無科目、非法對應科目等；編號可以自動連續；日期可以限制順序等。

　　3.2鍵盤操作較之手工處理的“筆誤”更容易發生“誤操作”，因而“憑證填制”在操作功能上分為“填制”、“修改”、“刪除”等步驟，以進行正確性控制。

　　3.3填好的憑證同樣需要“審核”，電算化系統的審核可在程序中再次檢驗憑證的正確性。

　　3.4“登記帳簿”之前可以“匯總”，而不是必須匯總；電算化系統可根據需要隨時對任意范圍的憑證進行匯總，匯總速度較快且準確；計算機不會因疏漏出現總帳與明細帳登記結果不一致的情況，當然在記帳之前則不必進行“試算平衡”。

　　3.5“登記帳簿”只是憑證數據的確認過程，而不是抄寫或復制過程。這一簡單的過程明確了“工作底稿”與正式會計檔案之間的界限，具有非常重要的意義。

　　4.自動轉帳的電算會計方法

　　根據用戶定義，由系統自動生成轉帳憑證的方法稱為“自動轉帳”，它已經成為電算化會計系統非常成熟的方法之一。自動轉帳有兩種情形，一種是直接從帳項數據中取數生成記帳憑證，如結轉期間損益；另一種是要通過函數進行較為復雜的運算才能得到憑證上所需的數值，如計算并分配應付福利費。自動轉帳又分為兩個層次，一個層次是在總帳系統（或稱帳務處理系統）中定義并使用的自動轉帳；另一個層次是在各個子系統中定義和使用自動轉帳，如工資系統中的工資費用分配、固定資產系統的折舊費用分配等。

　　“自動轉帳”一旦完成定義，即可在不同會計期間重復使用，大大提高了系統的效率。

　　5.編制會計報表

　　編制會計報表，是會計工作中的重要組成部分，也是階段性地完成會計核算任務的標識性工作。在電算化會計系統中，更給這一傳統工作任務賦予了新的活力。

　　由于會計報表軟件帶來的方便性，較之傳統會計方法，可以編制更多、更詳細的會計報表，為管理提供更及時、更有用的會計信息。

　　以上對電算化環境下的會計方法的主要內容進行了列述，可以看出，這些方法在電算化環境下，在形式上產生了明顯的變化，也出現了很多新的內容和要求，值得我們在實踐中不斷總結，在理論上進行深入研究。本文旨在引起大家對電算化環境下的會計方法的充分重視，加強對有關問題的研究和探討，從而更有力地指導會計電算化的實踐。

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