稅收政策調節東北地區大豆種植探索論文
摘要：近年來，進口大豆不斷蠶食國產大豆的市場份額，我國大豆種植狀況出現結構失衡。本文提出在轉基因油加工環節加征轉基因產品生產調節稅的政策構想，在不引起豆類作物需求端劇烈波動的前提下，促進我國大豆種植業平衡發展。
關鍵詞：稅收政策；調節；大豆種植
大豆作為一種重要的糧食作物，是關系國計民生的重要基礎性、戰略性物資。大豆常用來榨取豆油、釀造醬油以及制作各種豆制品，豆渣或磨成粗粉的大豆也常被作為禽畜飼料。進入21世紀以來，我國大豆進口規模逐年增長，對國內大豆種植帶來了嚴重的負面影響。受巨量進口的沖擊，東北大豆種植面積大幅下降，豆農轉而種植玉米，不僅導致國產大豆產量不斷降低，也打破了玉米市場的供需平衡。不僅給我國糧食種植結構優化帶來了新的挑戰，對確保國家糧食安全更是一個極大的隱患。
一、大豆進口對東北地區大豆種植的影響
1、大豆進口量不斷攀升，危及國家糧食安全自2000年我國大豆進口量首次突破1000萬噸以來，大豆進口量持續快速攀升。如圖1所示，2016年進口量已經達到8391萬噸，是2000年的8.05倍，占當年全球大豆產量的四分之一和進口貿易的68.8%。與此同時，2000年至2016年我國大豆平均出口量僅28.2萬噸，即使2008年的最高值也才47萬噸，僅僅是當年大豆進口量的1.3%。與巨量的大豆進口相比，大豆出口幾乎可以忽略不計。我國大豆凈進口量逐年增長，一方面對國內大豆生產帶來重壓，另一方面形成大豆外貿依存度高達80％以上的局面，嚴重地威脅到國家糧食安全戰略。
2、東北地區種豆收益下降，種植面積持續萎縮2000年以來，進口轉基因大豆和東北大豆的價格差保持在300-1000元/噸，榨油企業更傾向于選擇進口轉基因大豆，國內大豆市場競爭力下降，國產大豆收益不斷降低。2000年我國大豆種植收益率為21.53%，而2016年降低到19.85%。國內種植玉米的收益率卻由2000年的-2.08%增加到2016年的34.03%。在進口大豆的不斷沖擊下，國內豆農因收益低，賣豆難等因素影響不斷減少大豆種植面積，轉種玉米。如圖2所示，2016年我國東北地區大豆播種面積為277.59萬公頃，相對2000年的370.92萬公頃下降了25.16%；玉米播種面積從2000年的542.11萬公頃穩步增長至2016年的1176.51萬公頃，增長量達到634.4萬公頃，是2016年東北大豆播種面積的兩倍多。
二、優化東北種植結構的稅收政策構想
1、現行的關稅政策對東北地區大豆種植業的影響2001年加入WTO之后，中國大豆種植業經過了很大的變革，東北地區大豆種植結構失衡的問題也隨之凸顯。根據WTO有關規定，中國入世后豆類產品進口的政策須符合世貿規則要求：大豆進口量無限制且關稅不超過3%，并逐步取消豆油進口配額制，豆粕進口關稅不超過5%。低關稅政策使得大豆進口量連年上升，2016年中國大豆凈進口量已經超過8000萬噸。與進口大豆相比，國產大豆在價格和出油率等方面都不具優勢，國產大豆價格不具備市場競爭力，導致大量豆農棄種大豆。特別是國家臨儲玉米托市政策的實施，使得東北大豆主產區農戶大量轉種玉米，導致東北地區大豆種植面積持續萎縮，種植結構失衡。
2、制定調節東北地區大豆種植結構的稅收政策為了保護我國東北的大豆種植產業，平衡區域內大豆和玉米的種植結構，除了加大科研投入培育優良豆種等措施外，還可以通過制定相應的稅收調節政策減少轉基因大豆和轉基因大豆毛油的進口。在轉基因油（包括直接進口的大豆毛油和國內企業使用進口轉基因大豆壓榨的大豆毛油）精煉加工為成品食用油環節加征轉基因產品生產調節稅。計稅依據為轉基因大豆油的產量，稅收機關利用金稅三期工程的`可視化交互比對界面，掌握企業供產銷等信息，運用大數據分析技術計算企業商品增值額、庫存存量額，獲取與甄別產量數據。另外，轉基因大豆油和其他食用油混合生產的調和油，比照轉基因大豆油適用轉基因產品生產調節稅，按最終產品數量征收而非轉基因產品所占成品比例。稅收比例根據前5年轉基因豆油與國產豆油加工成本差的平均比例來確定。大豆油生產中，大豆原料成本占據大豆油生產總成本的46%左右，因此轉基因大豆油和非轉基因大豆油的成本差異主要體現在原料成本方面。根據大豆油生產的現狀可知，國產大豆的平均出油率為18%，進口大豆的平均出油率為20%。壓榨1單位重量的國產大豆毛油，需要1/18%即5.56個單位重量的國產大豆，需要1/20%即5個單位重量的轉基因大豆。所以稅率R=（國產大豆油原料成本-進口轉基因大豆油原料成本）/進口轉基因大豆油加工原料成本=（5.56*國產大豆價格-5*進口轉基因大豆價格）/5*進口轉基因大豆價格。根據上表數據可得R=22.43%，即轉基因大豆油的生產調節稅稅率應定為為22.43%。該比例稅率適用時間為2017年至2021年，此后根據國產大豆和進口大豆比價以及兩者的出油率情況每5年調整一次。
3、以稅收政策促東北地區大豆、玉米種植結構調整近年來，國內關于轉基因食品是否對人體健康有害的爭論一直沒有停止，而消費者選擇轉基因大豆油多是考慮其價格較非轉基因大豆油低廉，若實施轉基因產品生產調節稅，提高轉基因大豆油的加工成本，則轉基因大豆油的價格也將提高。另據食用油價格變動對居民消費行為的影響的調查顯示，健康因素占影響消費者購買因素的比例為50.9%，且消費者對于食品安全的重視程度越來越高[1]。因此，如若轉基因大豆油和非轉基因大豆油的價格相差無幾，消費者選擇沒有爭議的非轉基因大豆油則是必然。若消費者選擇非轉基因大豆油，大豆油壓榨企業轉而選擇國產非轉基因大豆也將成為必然。隨著國產非轉基因大豆的競爭力和種植大豆的收益的提升，東北農民的種植意愿也會漸漸從玉米轉向大豆，大豆嚴重供不足需、玉米生產嚴重過剩的問題也將得到緩解，東北地區大豆、玉米種植結構逐漸趨向合理化。
三、制定進口大豆加工環節稅收調節政策的影響分析
稅收政策對轉基因大豆毛油精煉環節的加工量向加工企業征收稅款，提高了加工企業加工轉基因大豆油的成本，其產品大豆油和豆粕價格也將提高，對我國消費者和養殖業產生一定影響。
1、大豆油價格上漲對居民消費的影響食用油作為最終消費品其價格上漲10%，可引起居民消費價格指數上升0.249%，對物價總水平的影響不大，而大豆油在居民食用油中所占比例較小，所以大豆油價格調整在合理范圍內對居民消費影響有限。另一方面，食用油上漲10%，生產價格指數僅上漲0.123%，基本可以忽略對正常生產的干擾。因此，本文認為，大豆油價格調整在合理范圍內對城鄉居民消費和生產價格影響有限，不會干擾經濟的正常運行[2]。
2、豆粕價格上漲對養殖業成本的影響目前，我國牲畜養殖大多使用以玉米、豆粕為主的單一飼料配方，這會造成牲畜糞便富營養化，由此而來的環境污染問題已經引起了國家重視。近年來有學者提出可以施行精準營養配方，建立飼料原料中非營養成分和抗營養成分的分析解決方案，這樣會促進大量非常規飼料原料應用于養殖生產，非常規飼料原料的逐步推廣應用可以減輕對豆粕等常規原料的需求[3]。另外，近幾年有不少豆粕替代品通過非常規蛋白質飼料試驗，檢驗替代豆粕飼喂牲畜的效果并進行經濟效益分析，探索出一系列通過節約蛋白質飼料資源達到科學養殖和提高養殖業經濟效益的新途徑，故牲畜養殖業對豆粕的依賴性需求會進一步被減輕。本文認為，隨著牲畜精準營養養殖手段的不斷成熟以及非蛋白質飼料的推廣應用，豆粕價格上漲對養殖業的影響是逐步減輕的。
四、結論
利用稅收政策，在轉基因油精煉加工為成品食用油環節對加工企業征收轉基因產品生產調節稅，提高轉基因大豆油的加工成本。在不干擾國家經濟正常運行的前提下，適當提高轉基因大豆油的市場價格，平衡轉基因大豆油和非轉基因大豆油的價格，提高國產非轉基因大豆的市場競爭力。促進我國東北地區大豆種植產業健康發展，彌補國內供需缺口，調節大豆、玉米種植結構與比例，保證國家糧食安全。
參考文獻
[1]趙新華：食用油價格變動對居民消費行為的影響分析———基于對青島市居民的問卷調查[J].江蘇商論，2010，（10）：18-19.
[2]郭利京、胡浩、楊麗：中國食用油漲價對經濟影響的投入產出分析[J].技術經濟與管理研究，2011（01）：78-81.
[3]詹志春：飼料原料的全數據分析與養殖業可持續發展[J].養殖與飼料，2016（05）：7-8.
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