營改增稅收政策對服務業的影響論文

營改增稅收政策對服務業的影響論文

　　一、貴州省營業稅改征增值稅改革的背景和意義

　　(一)加快貴州省企業推進專業化協作和主輔

　　業分離的改革，優化業務結構，提高企業競爭能力隨著“營改增”改革的不斷深入，對貴州省整個服務行業產生了潛移默化的影響，加快推進企業主輔業的細化、升級和分離的步伐，有利于培育貴州省服務業的市場主體，擴大服務業總量，優化經濟結構和拓展經濟發展空間;企業通過主輔業分離進一步擴展市場，能夠解決服務性企業投資拉動乏力、轉型壓力突出等問題，提高企業競爭能力。

　　(二)促進貴州省第三產業的發展，優化產業結構

　　“營改增”試點工作為貴州省深化產業分工和加快第三產業發展提供良好的制度支持，有利于促進貴州省經濟發展方式轉變和經濟結構調整，著力發展高成長性服務業，推動傳統服務業轉型升級。

　　(三)增加貴州省就業崗位，緩解就業壓力

　　2013年貴州省國民經濟和社會發展統計公報指出:2013年全省年末城鎮人口登記失業人數13．66萬人，城鎮登記失業率3．26%。但是，隨著經濟下行壓力不斷增大，貴州就業穩定性不高，部分就業人員可能會重新失業，因此，加快第三產業的發展，仍然是當前解決就業壓力的主要任務。二、貴州省服務業的發展現狀2014年貴州省全省服務業增加值4128．5億元，比上年增長10．4%，低于全省GDP10．8%的增速。從該表我們可以看出，占全省地區生產總值的比重最大的是服務業，達到了44．6%。其次是非營利性服務業，交通運輸、倉儲和郵政業，批發和零售業等占全省地區生產總值的比重分別為10.9%、9．0%和6．7%�？梢灾庇^地看出各行業占全省地區生產總值的比重情況。從增速來看，金融業增長最快，比上年增長14．2%，其次是非營利性服務業、營利性服務業以及金屬制品、機械和設備修理業分別增長12．0%、11．4%和11．8%。從貢獻率來看，除了服務業，非營利性服務業對全省地區生產總值的貢獻率為12．5%，拉動全省地區生產總值增長1．4個百分點;交通運輸、倉儲和郵政業的貢獻率為9．1%，拉動全省地區生產總值增長1個百分點。近年來，貴州省的服務業雖然保持較快增長，但與全國進行比較，仍然存在一些問題，我們從表2貴州省與全國三次產業產值比重情況統計表可以推斷出以下情況：首先，2001年至2005年間，貴州的產業結構為“二、三、一”，與全國同期一致，但在2006年至2013年，貴州省第三產業迅速發展起來，第三產業占GDP比重高于全國，產業結構為“三、二、一”，產業結構趨于合理化，但第三產業占GDP比重不高;其次，2011年至2014年間，貴州省服務業的增長速度呈現出下降的趨勢，第二產業占GDP比重由39．1%上升至41．6%，而第三產業則由47．3%下降至44．6%;最后，2014年，在“營改增”試點的全面推行下，全國第三產業得到了快速發展，而貴州省第三產業占GDP比重反而低于全國水平(48.2%)，這與預期目標相悖，雖然仍高于全國的平均水平(42.68%)，但也給我們敲響警鐘。我們也可以從折線圖直觀地看出這個現象。

　　二、貴州省“營改增”與服務業發展的相關性分析

　　營業稅改征增值稅是國家“十二五”稅制改革的一項重大舉措，也是一項重要的結構性減稅措施，“營改增”試點必然導致貴州省稅制結構的變動，對第三產業發展的影響是深遠的。而不同的稅制結構往往又會導致不同的經濟增長績效，對產業結構尤其是第三產業發展及其就業產生影響。因此，本文對“營改增”對貴州省服務業的影響主要從產業發展的角度來進行實證分析，也就是稅制結構的變動對第三產業占GDP的比重的變化分析。

　　(一)單位根檢驗

　　首先，先對數據來源和變量進行描述。

　　1、稅制結構是指構成稅制的各稅種在社會再生產中的分布狀況及相互之間的比重關系�！盃I改增”試點導致增值稅與營業稅的結構發生變化，所以本文的稅制結構用增值稅與營業稅的比例來衡量，設稅制結構為M，VAT表示增值稅收入，BT表示營業稅收入，則:M=VAT/BT表3是根據貴州統計年鑒(2002－2014年)推算出的增值稅與營業稅結構比重。2、從表2可以看出，自2012年在上海市實行“營改增”試點后，我國第三產業占全國占GDP比重在不斷增加，由2012年的44．6%上升至2014年的48．2%，說明“營改增”能夠加快我國第三產業的發展。因此，用貴州省第三產業增加值占其GDP的比重來衡量貴州省產業結構的變化和發展，用T表示，貴州省第三產業增加值占GDP的比。采用ADF方法對以上變量(M、T)作時間序列平穩性檢測，M的數據來源表3，T的數據來源表2。通過以下三個模型來進行:△Yt=δYt－1+ε……………………(3－1)△Yt=α+δYt－1+ε………………(3－2)△Yt=α+βt+δYt－1+ε…………(3－3)其中，t為時間或趨勢變量，βt為趨勢項，α為常數項，εt為殘差項。檢驗順序從3－3模型開始，其次是模型3－2，最后是模型3－1，何時檢驗拒絕虛擬假設，即原序列不存在單位根，序列為平穩的，何時檢驗停止。原假設都是δ=0，即存在一個單位根時間序列是非平穩的。若虛擬假設被拒絕，在模型(3－1)的情況下意味著yt，是一個平穩的時間序列，在模型(3－2)的情況下意味著yt，是一個均值非零的平穩的時間序列，在模型(3－3)的情況下意味著yt在一個確定性趨勢附近是平穩。從檢驗結果可以看出，原有的時間序列數據都不平穩的，而兩階差分后的序列檢驗結果表明，在1%，5%，10%的顯著性水平上，M(－2)、T(－2)的t統計量的絕對值大于臨界值，從而拒絕原假設，因此可以認為其兩階差分是序列是平穩的序列，即二者都是I(2)過程，它們之間可能存在著協整關系，下面再進行協整性檢驗。

　　(二)協整檢驗

　　協整檢驗是用來分析變量之間是否存在長期均衡關系的一種常用方法。通過上述的單位根檢驗，得出了M和T都是I(2)階單整的結論。在此基礎上，采用Enger－Granger兩步法檢驗T和M之間是否存在協整關系。以M為解釋變量，T為被解釋變量，用OLS回歸方法估計回歸模型。根據結果估計的回歸方程為:Tt=53．2465．－17．22880M+et接下來檢驗回歸殘差的平穩性，對et序列進行單位根檢驗。結果表明，t檢驗統計量值為－1．845206，小于10%水平下的臨界值，從而拒絕原假設，表明殘差序列不存在單位根，是平穩序列，說明M與T之間存在協整關系。根據以上的分析可知，增值稅和營業稅的結構比例變化對貴州省第三產業的影響出現正相關性，也就是說，“營改增”能夠促進貴州省第三產業的發展。這個結論我們從貴州省交通運輸業可以得到實證:2013年8月貴州省實行“營改增”試點，交通運輸業是第一批試點行業，2013年貴州省的交通運輸、倉儲和郵政業就實現增加值775．09億元，比2012年增長12．4%，對GDP增長的貢獻率為10．5%，拉動GDP增長1.3%;2014年交通運輸、倉儲和郵政業的貢獻率為9．1%，拉動全省地區生產總值增長1%。由此可見，“營改增”試點導致稅制結構的變動與交通運輸業的增長變動相吻合。四、結束語營業稅改征增值稅導致營業稅在稅制結構中所占比例減小，而增值稅比例增加，消除我省服務業的重復征稅問題，促進服務業的發展，這是國家進行宏觀調控的一項重大改革。但是，“營改增”試點只是影響貴州省服務業諸多因素中的一個，由于貴州省服務業發展水平低，又面對復雜多變的國際國內經濟形勢，單從稅制結構的變化來研究服務業的發展也是片面的，“營改增”改革是一項系統的長期工程，涉及到各個行業、各區域和各部門，很多方面還值得深入研究。

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