審計(jì)論文

審計(jì)論文[推薦]

　　從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，大家都寫過論文，肯定對(duì)各類論文都很熟悉吧，論文對(duì)于所有教育工作者，對(duì)于人類整體認(rèn)識(shí)的提高有著重要的意義。你知道論文怎樣寫才規(guī)范嗎？下面是小編整理的審計(jì)論文，歡迎閱讀與收藏。

審計(jì)論文1

　　摘要：

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會(huì)各界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度越來越高。確保審計(jì)工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當(dāng)前影響審計(jì)工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴(yán)重地制約了審計(jì)工作的發(fā)展。想要順利開展審計(jì)工作，就要依照相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確保審計(jì)工作質(zhì)量。本文首先分析了內(nèi)部審計(jì)的含義和作用，隨后針對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，提出了有針對(duì)性的對(duì)策，旨在從源頭上控制好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；影響因素；有效對(duì)策

　　一、內(nèi)部審計(jì)的含義及其重要性。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的含義。

　　內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)組織中的各類業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否對(duì)資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

　　內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既能對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又能對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此企業(yè)要給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力，確保審計(jì)部門的權(quán)力有別于其他部門。審計(jì)部門需要培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能機(jī)構(gòu)、分公司等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做獨(dú)立的鑒定、評(píng)估和分析，根據(jù)最終結(jié)果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。

　　1、企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比較而言，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門是隸屬于企業(yè)機(jī)構(gòu)之中的.，它的性質(zhì)較為特殊，對(duì)于企業(yè)來說具有極強(qiáng)的影響力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視程度決定了內(nèi)部審計(jì)的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者很重視內(nèi)部審計(jì)工作，就會(huì)給予內(nèi)部審計(jì)工作極大的支持，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，審計(jì)工作將能順利開展。如果情況相反，審計(jì)工作將很難順利開展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。

　　2、人員配備不合理對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計(jì)工作，必須在審計(jì)部門配置專業(yè)的審計(jì)人員。目前，我國(guó)多數(shù)的審計(jì)人員都是轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)行而來的，沒有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力，知識(shí)結(jié)構(gòu)狹窄，審計(jì)工作很難順利展開。同時(shí)，很多的審計(jì)人員年齡較大，對(duì)于高強(qiáng)度的審計(jì)工作難以勝任，審計(jì)工作的質(zhì)量無法保證，企業(yè)也就無法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3、管理不到位對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　當(dāng)前，各地的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)很難達(dá)到統(tǒng)一，審計(jì)的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時(shí)，在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué)、審計(jì)目的不明確、審計(jì)流程不規(guī)范，這些都將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)質(zhì)量也得不到保障。

　　三、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效性對(duì)策。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視，確保審計(jì)工作順利開展，獲得客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。因此，我們可以從以下幾點(diǎn)對(duì)策入手，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　1、合理設(shè)置審計(jì)部門。

　　不同的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計(jì)部門最基本的要求是確保其獨(dú)立性。對(duì)于企業(yè)來講，要將審計(jì)部門與其他部門分開對(duì)待，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有別于財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等。對(duì)審計(jì)人員來講，也要進(jìn)行審計(jì)分工，明確審計(jì)職責(zé)。想要更好地完成審計(jì)工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視。對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定對(duì)審計(jì)部門實(shí)行審計(jì)委員會(huì)制度，因此，在董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于企業(yè)管理層，直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。而對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)主管，確保審計(jì)工作的順利開展。

　　2、轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

　　內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)部門，不僅可以幫助企業(yè)更快的實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，同時(shí)也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并將內(nèi)部審計(jì)部門從監(jiān)督主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉��?wù)主導(dǎo)型。

　　3、提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

　　審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒有學(xué)過專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，一旦出現(xiàn)任何情況，企業(yè)只能臨時(shí)從其他部門抽調(diào)人員，這種變動(dòng)很容易影響到審計(jì)工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強(qiáng)人力、物力以及財(cái)力的投入，定期組織培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計(jì)人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和交流，只有這樣才能在根本上提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。

　　4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計(jì)工作效率。

　　隨著信息時(shí)代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)也給人們帶來了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面信息化。利用管理系統(tǒng)來控制企業(yè)的各項(xiàng)工作，可以節(jié)約大量的人力、物力、財(cái)力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計(jì)監(jiān)督職能很快的融入管理系統(tǒng)中來，審計(jì)部門可以在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，獲取企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以在很大程度上提高審計(jì)工作的總體質(zhì)量，對(duì)企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，也能夠及時(shí)地避免，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降至最低。

　　四、結(jié)束語。

　　審計(jì)部門具有獨(dú)立性和權(quán)威性兩大特性，對(duì)于企業(yè)來說，審計(jì)工作的順利開展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時(shí)也要依賴高水平、高素質(zhì)、高文化的審計(jì)人員。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，想要獲得長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級(jí)和改造審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，面對(duì)各類影響因素，審計(jì)人員都可以積極的應(yīng)對(duì)和解決，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，同時(shí)滿足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)論文2

　　摘要：改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得了長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展。近年來，伴隨著理論研究的進(jìn)步和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，國(guó)有企業(yè)公司治理問題逐漸成為國(guó)家和社會(huì)發(fā)展的重中之重，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于國(guó)有企業(yè)公司治理的作用逐漸凸顯，科學(xué)規(guī)范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，本文將針對(duì)該問題作分析探討，旨在促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)公司的不斷發(fā)展，為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；國(guó)有企業(yè)；公司治理；作用

　　國(guó)有企業(yè)不同于傳統(tǒng)私企，其生產(chǎn)資料屬于全體人民所有，由于國(guó)有企業(yè)公司性質(zhì)特殊，因此，在國(guó)有企業(yè)的管理和審計(jì)工作上也存在特殊性，因此，要不斷完善審計(jì)機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)制度，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)公司的治理作用，保證國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

　　一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)公司治理作用

　　(一)完善國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

　　改革開放以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國(guó)，對(duì)我國(guó)社會(huì)各個(gè)方面都產(chǎn)生了巨大影響。在這樣的時(shí)代背景下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，科學(xué)改進(jìn)公司治理，創(chuàng)新治理手段，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理，利用時(shí)代得到變化與轉(zhuǎn)換不斷完善國(guó)有企業(yè)公司治理，建立完善的治理系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其在國(guó)有企業(yè)公司治理中的運(yùn)用能夠不斷完善國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)管理和發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)相一致，讓企業(yè)在一種更為客觀的條件下開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使二者有機(jī)結(jié)合，共同協(xié)作，發(fā)揮最大作用，從而促進(jìn)內(nèi)部設(shè)計(jì)對(duì)于國(guó)有企業(yè)公司治理作用的發(fā)揮。國(guó)有企業(yè)性質(zhì)特殊，內(nèi)部存在股東大會(huì)流于形式的問題，“一言堂”現(xiàn)象在部分企業(yè)較為嚴(yán)重，使得企業(yè)在管理上缺乏應(yīng)有的活力與動(dòng)力，無法對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，不利于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，也不利于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高。而內(nèi)部審計(jì)的合理開展，能夠在一定程度上減緩甚至解決這種問題，重現(xiàn)國(guó)有企業(yè)股東大會(huì)作用，在企業(yè)內(nèi)部建立以審計(jì)委員會(huì)為中心的審計(jì)決策機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮集體領(lǐng)導(dǎo)作用，充分發(fā)揮民主集中制原則，讓內(nèi)部審計(jì)在日常的公司治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，為企業(yè)決策的科學(xué)性提供更為有利的參考，為國(guó)有企業(yè)的公司治理發(fā)揮巨大作用。

　　(二)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制

　　隨著理論研究的進(jìn)步和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，企業(yè)內(nèi)部控制概念逐漸被企業(yè)管理者接受，企業(yè)內(nèi)部控制措施也逐漸被應(yīng)用到企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中，內(nèi)部控制能夠有效提高企業(yè)效率，控制企業(yè)生產(chǎn)成本，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)治久安奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制具有巨大作用。首先，內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的控制力度，充分掌握企業(yè)發(fā)展情況，尤其是對(duì)于國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，國(guó)有企業(yè)性質(zhì)不同于傳統(tǒng)私企，其所有生產(chǎn)資料屬于人民，任何不合理的財(cái)務(wù)管理最終都會(huì)對(duì)人民利益造成損失，這是十分嚴(yán)重的行為，因此，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為、完善財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，給國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不斷完善提供有力的保證。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)還能遏制貪腐之風(fēng)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，將貪腐扼殺在搖籃中，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的提高助力。此外，社會(huì)主義新時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制與管理更加趨向于動(dòng)態(tài)化，動(dòng)態(tài)化的企業(yè)內(nèi)部控制與管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要積極意義。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)因素風(fēng)云變幻，企業(yè)的發(fā)展需要不斷調(diào)整戰(zhàn)略，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展態(tài)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制，促使企業(yè)能夠及時(shí)向動(dòng)態(tài)管理轉(zhuǎn)變，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，能夠使企業(yè)管理與實(shí)際企業(yè)活動(dòng)聯(lián)系更為緊密，帶動(dòng)內(nèi)部控制的不斷完善和發(fā)展，不斷推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的整體發(fā)展，讓國(guó)有企業(yè)的發(fā)展更加符合時(shí)代發(fā)展潮流，符合社會(huì)主義科學(xué)發(fā)展規(guī)律。

　　(三)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)增值

　　國(guó)有企業(yè)雖然與私企性質(zhì)不同，但其根本目的是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)增值是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的目的之一。國(guó)有企業(yè)通常較為大型，因此，在企業(yè)管理中通常設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)和其他管理層級(jí)，各管理層級(jí)之間權(quán)責(zé)明確，合理劃分職權(quán)范圍才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的和諧發(fā)展。部門之間配合默契，才能提高工作效率，一旦出現(xiàn)問題，能夠及時(shí)對(duì)問題進(jìn)行修正，將影響降到最低。內(nèi)部審計(jì)正是填補(bǔ)了工作查漏補(bǔ)缺的空白，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)工作效率，才能及時(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作作用，在企業(yè)內(nèi)部形成互相監(jiān)督、相互制衡以及共同發(fā)展的目的，充分激發(fā)員工工作積極性，提高工作執(zhí)行力，讓整個(gè)企業(yè)內(nèi)部更加和諧、高效的工作。此外，內(nèi)部審計(jì)還能不斷提高企業(yè)管理水平，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)在發(fā)展中查漏補(bǔ)缺，不斷為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展助力，因此，要不斷完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，通過不斷的內(nèi)部管理措施和行為，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的`產(chǎn)業(yè)增值。

　　二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)公司治理的實(shí)施途徑

　　(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

　　就國(guó)有企業(yè)而言，審計(jì)部門是公司治理結(jié)構(gòu)中不可缺少的一個(gè)機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部審計(jì)，能夠起到相應(yīng)的控制作用，有利于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)治久安。因此，國(guó)有企業(yè)管理者要充分重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)于公司審計(jì)部門要給予足夠權(quán)限，保持部門的相對(duì)獨(dú)立性，嚴(yán)格要求部門內(nèi)審人員，嚴(yán)肅內(nèi)審制定，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，給予內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時(shí)，緊密內(nèi)部審計(jì)部門與公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的聯(lián)系，可以采用雙重負(fù)責(zé)制，內(nèi)審部門既對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，也對(duì)公司首席執(zhí)行官負(fù)責(zé)，出現(xiàn)任何審計(jì)問題可以及時(shí)匯報(bào)，有利于提高解決問題的效率。

　　(二)密切內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系

　　伴隨著社會(huì)的發(fā)展和理論研究的提升，企業(yè)管理的實(shí)踐和理論研究都得到了質(zhì)的提升，因此，在不斷加強(qiáng)理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的能力，不斷密切內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系。公司治理包括內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)又能促進(jìn)公司治理的不斷完善和發(fā)展，因此，密切二者關(guān)系對(duì)于國(guó)有企業(yè)公司的治理是具有積極意義的。就目前實(shí)際情況來看，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作目前更加偏重于對(duì)公司財(cái)務(wù)的審計(jì)，而審計(jì)工作的意義不僅僅是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)，更是對(duì)企業(yè)整體工作的審查，因此，要不斷密切內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系，最終促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　(三)建立審計(jì)委員會(huì)，制度化流程

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理重要組成部分，伴隨我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性逐漸在企業(yè)管理中體現(xiàn)，尤其是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，因此，國(guó)有企業(yè)要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)實(shí)行制度化管理，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，逐漸向科學(xué)化、規(guī)范化過度，提高內(nèi)部審計(jì)效率和作用，不斷能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)公司的良好治理。首先，要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，采取固定時(shí)間的內(nèi)部審計(jì)，按照周期進(jìn)行固定的審計(jì)工作；其次，提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，從審計(jì)工作的開始到結(jié)束，每個(gè)步驟都要嚴(yán)格按照制度落實(shí)，做到有法可依，有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；最后，由于國(guó)有企業(yè)性質(zhì)特殊，要實(shí)行內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的政策，內(nèi)部審計(jì)核對(duì)數(shù)據(jù)，保證審計(jì)工作的科學(xué)性和公平性，為企業(yè)管理者提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者決策提供可靠依據(jù)。

　　(四)構(gòu)建高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

　　人才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，就國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)具體且復(fù)雜的工作，相關(guān)審計(jì)人員需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)工作相對(duì)具有獨(dú)立性的同時(shí)具有保密性，對(duì)于企業(yè)的一些數(shù)據(jù)的保護(hù)是尤為重要的，審計(jì)人員除了需要具備專業(yè)的知識(shí)外，還要具有良好的職業(yè)道德，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，定期的內(nèi)部培訓(xùn)和不定期的外部學(xué)習(xí)要充分結(jié)合，給予內(nèi)部審計(jì)人員接觸前沿知識(shí)的平臺(tái)，同時(shí)，平時(shí)注重內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德和修養(yǎng)培訓(xùn)，全面提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

　　三、結(jié)束語

　　內(nèi)部審計(jì)對(duì)于國(guó)有企業(yè)公司治理具有重大積極作用，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)也具有重大影響，因此，不斷加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)公司的內(nèi)部審計(jì)，完善國(guó)有企業(yè)公司治理的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)都具有積極意義。雖然目前在國(guó)有企業(yè)公司治理中，內(nèi)部審計(jì)仍然存在一定問題，但這是改革過程中不可避免的，相信在未來的發(fā)展中，我國(guó)國(guó)有企業(yè)必將不斷完善和進(jìn)步，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]咸敏.內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)公司治理的作用闡釋[J].現(xiàn)代商業(yè)，20xx(36)：114–115.

　　[2]馬宏鋒.內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)公司治理的作用[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，20xx(16)：9.

審計(jì)論文3

　　一、醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的作用

　　(一)提高規(guī)范化管理

　　相對(duì)來說，醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資規(guī)模大、控制環(huán)節(jié)多、建筑工藝、管道建設(shè)、防輻射墻、無菌通風(fēng)系統(tǒng)方面要求特殊以及專業(yè)性較強(qiáng)等特點(diǎn)，如果依然采用傳統(tǒng)的結(jié)算事后審計(jì)辦法，那將很難適應(yīng)項(xiàng)目實(shí)際審計(jì)的需要，嚴(yán)重的甚至影響到項(xiàng)目工期、工程質(zhì)量和工程費(fèi)用。而實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)的辦法，將有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)事后監(jiān)督所具有的局限性，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)就全程介入，將能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和分析相關(guān)漏洞與問題，制止一些不規(guī)范行為，形成報(bào)告后再呈交醫(yī)院建設(shè)管理部門處理，為整個(gè)項(xiàng)目的管理提供重要的一手資料信息，提高整個(gè)項(xiàng)目的規(guī)范化管理。

　　(二)提升項(xiàng)目績(jī)效

　　對(duì)于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目來說，通過全過程跟蹤審計(jì)的方法，將可以為項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)以及招投標(biāo)等工作提供審計(jì)數(shù)據(jù)參考，提升項(xiàng)目前期的論證、投資以及相關(guān)決策的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。采用全過程跟蹤審計(jì)的辦法，將審計(jì)工作延伸到合同條款簽訂中，充分利用審計(jì)專業(yè)知識(shí)降低因不合理?xiàng)l款影響到醫(yī)院利益的各種風(fēng)險(xiǎn)，而在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員將通過基建工程造價(jià)、財(cái)務(wù)審計(jì)等專業(yè)知識(shí)體系掌握項(xiàng)目前期的運(yùn)行情況，并為后續(xù)的工程進(jìn)度付款及工程完工結(jié)算審計(jì)打下良好基礎(chǔ)。另外，相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行工程審計(jì)工作時(shí)，必須深入施工現(xiàn)場(chǎng)，記錄把握確認(rèn)施工實(shí)際情況的工程變更簽證、材料設(shè)備成本支出以及隱蔽工程驗(yàn)收等工作的第一手資料，為后續(xù)的工程結(jié)算提供數(shù)據(jù)參考依據(jù)，并把存在的問題與隱患提前解決，減少事后因工程質(zhì)量和變更數(shù)量出現(xiàn)不一致的矛盾。

　　(三)有利于預(yù)防不良現(xiàn)象

　　任何建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量或經(jīng)濟(jì)問題時(shí)，其直接原因或多或少與監(jiān)督的缺失有一定關(guān)聯(lián)。在醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目中，決策、管理以及監(jiān)督三者直接構(gòu)成一種制衡機(jī)制，通過全過程跟蹤審計(jì)，以第三方身份介入到整個(gè)項(xiàng)目物資采購、供應(yīng)商確定、方案設(shè)計(jì)、招投標(biāo)以及項(xiàng)目監(jiān)理等相關(guān)行為的跟蹤審計(jì)監(jiān)督中，對(duì)各職能部門或單位的權(quán)力使用形成一種直接制約作用，提高各參與方的重視力度，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)計(jì)劃與工作。利用全過程的'跟蹤審計(jì)后，將可以很好預(yù)防舞弊問題的出現(xiàn)，使整個(gè)項(xiàng)目可以從源頭上遏制不良現(xiàn)象問題。

　　二、醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　對(duì)于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目來說，在實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，一般要構(gòu)建專門的管理機(jī)構(gòu)，其具體項(xiàng)目管理流程的審計(jì)控制可以簡(jiǎn)單歸納為圖1所示。

　　圖1、醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程

　　(一)申請(qǐng)投資立項(xiàng)階段

　　1、審查決策程序

　　主要涉及到立項(xiàng)決策程序的規(guī)范性、建設(shè)方案選用的優(yōu)化性、決策論證的合理性以及相關(guān)批復(fù)的完整性等進(jìn)行審查，爭(zhēng)取立項(xiàng)盡快順利通過。

　　2、審查研究報(bào)告

　　業(yè)務(wù)部門提交的研究報(bào)告一般需要進(jìn)行可行性研究分析，通過分析研究報(bào)告是否具有一定的真實(shí)準(zhǔn)確性、有效性以及科學(xué)性等，做到對(duì)項(xiàng)目心中有數(shù)，通過全過程跟蹤審計(jì)的對(duì)項(xiàng)目的充分了解，將有利于可行性研究報(bào)告的后期審查，降低項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。

　　3、審查投資估算

　　在此過程中，主要是對(duì)投資估算、資金來源以及預(yù)算投資計(jì)劃等進(jìn)行審查，核實(shí)其準(zhǔn)確性、真實(shí)性，確保項(xiàng)目資金方面的來源合理、項(xiàng)目實(shí)施各階段工作的順利開展。

　　(二)合同簽訂階段

　　在項(xiàng)目進(jìn)行合同簽訂時(shí)，需要對(duì)具體條款進(jìn)行審查，確保相關(guān)條款符合醫(yī)院利益。在實(shí)際工作上，主要涉及到合同招標(biāo)流程正規(guī)、設(shè)計(jì)施工圖清晰、工程量清單完整、工程款支付條款、工程結(jié)算、簽證以及變更計(jì)價(jià)等條款內(nèi)容的審計(jì)，并對(duì)醫(yī)院基建管理部門合同簽訂的程序進(jìn)行監(jiān)督，查看合同條款與投標(biāo)文件之間是否保持一致，確保沒有“陰陽”合同的存在。另外，對(duì)于合同條款，還要審核其是否進(jìn)行法務(wù)咨詢和律師意見，查看合同條款中對(duì)雙方的權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確并有利于醫(yī)院。

　　(三)施工階段

　　1、隱蔽工程的驗(yàn)收

　　對(duì)于隱蔽工程，要及時(shí)聯(lián)合基建管理部門、監(jiān)理單位以及設(shè)計(jì)部門等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)與會(huì)簽。同時(shí)，還要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)圖像與資料進(jìn)行初步核查，使工程量和簽證保持一致，盡量使簽證施工與工作量計(jì)算交替進(jìn)行，為后期竣工結(jié)算提供重要資料，降低事后糾紛的出現(xiàn)。

　　2、設(shè)計(jì)與工程變更的審查

　　在項(xiàng)目與設(shè)計(jì)進(jìn)行變更時(shí)，需要進(jìn)行預(yù)算與結(jié)算的審核工作，從而為醫(yī)院基建管理部門的變更決策提供重要資料。在實(shí)際工作上，由于成本較高與變更量較大的項(xiàng)目較為容易被施工單位利用，通過高估冒算與偷工減料騙取醫(yī)院建設(shè)資金，因此一定要重點(diǎn)審計(jì)。而在審計(jì)的過程中，不但要核實(shí)工程量的實(shí)際數(shù)量，還要審核所采用的施工工藝是否滿足合同與投標(biāo)書要求。另外，在變更設(shè)計(jì)的過程中，如果存在追加投資時(shí)，一定要對(duì)資金的撥付與結(jié)算進(jìn)行審核，避免施工單位利用設(shè)計(jì)變更達(dá)到不可預(yù)知的目的。

　　3、合同索賠的審查

　　在項(xiàng)目建設(shè)的過程在，如果施工單位、機(jī)械設(shè)備租借方以及材料供應(yīng)商等提出索賠要求時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)一定要進(jìn)行有效的審核工作，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出建議，從而加強(qiáng)索賠額度的有效控制，使損失控制在最低范圍內(nèi)。而如果設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)存在錯(cuò)誤或缺陷問題時(shí)，其所需要進(jìn)行的費(fèi)用變更與補(bǔ)救措施。例如，返修、加固以及拆除等成本支出，一定要聯(lián)合造價(jià)工程師、基建管理部門以及設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行協(xié)商，對(duì)索賠的合理性進(jìn)行審查。另外，如果施工單位出現(xiàn)施工不當(dāng)、工藝辦法選用錯(cuò)誤等問題時(shí)，其變更費(fèi)用一概不進(jìn)行處理，并依照合同全程由施工單位自負(fù)。而如果出現(xiàn)工期延誤、質(zhì)量無法保證以及造價(jià)無法控制時(shí)，還要進(jìn)行反索賠。

　　(四)項(xiàng)目預(yù)付款與進(jìn)度款支付的審查

　　在項(xiàng)目施工建設(shè)的過程中，施工單位、監(jiān)理單位以及基建管理部門等在提交工程量月報(bào)時(shí)，一定要求其按照合同條款提交月付款建議書，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度款支付的情況進(jìn)行核實(shí)，避免款項(xiàng)出現(xiàn)超付問題。另外，還要對(duì)相關(guān)機(jī)械設(shè)備的租借方與材料供應(yīng)商的貨款支付進(jìn)行審核，避免其影響到項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

　　(五)竣工結(jié)算階段

　　1、驗(yàn)收交付時(shí)的審計(jì)

　　在驗(yàn)收交付的過程中，審計(jì)工作主要包括部分重點(diǎn)項(xiàng)目的驗(yàn)收與總體交付驗(yàn)收兩大部分。進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目各參與方一定要安排人員參加，確保施工圖紙和設(shè)計(jì)圖紙保持一致。并對(duì)項(xiàng)目變更、簽證以及隱蔽工程等手續(xù)進(jìn)行核查。完成驗(yàn)收工作后，審計(jì)人員一定要及時(shí)對(duì)相關(guān)檔案資料收集歸檔，為往后的竣工結(jié)算提供依據(jù)。

　　2、結(jié)算階段的審計(jì)

　　竣工結(jié)算開始審計(jì)前，再次查看合同和招投標(biāo)文件，明確標(biāo)底范圍，按合同約定條款明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)收集有關(guān)工程費(fèi)用方面的簽證資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，提出不符合合同規(guī)定及現(xiàn)場(chǎng)簽證制度規(guī)定的簽證單，核減設(shè)計(jì)變更增加的工程量。與工程造價(jià)師共同根據(jù)各類合同規(guī)定的計(jì)價(jià)方法，依據(jù)合同條款、設(shè)計(jì)施工圖以及有關(guān)定額、費(fèi)用規(guī)定的文件審查竣工結(jié)算，查看全部工程結(jié)算總造價(jià)、合同管理及執(zhí)行情況的專題總結(jié)報(bào)告，給出審計(jì)意見。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目較為復(fù)雜，實(shí)際建設(shè)過程所涉及到的領(lǐng)域較廣，本文在全過程跟蹤審計(jì)的探索上主要對(duì)其作用、關(guān)鍵控制點(diǎn)等進(jìn)行淺談，其中關(guān)鍵控制點(diǎn)主要對(duì)投資立項(xiàng)階段、合同簽訂階段、施工階段以及竣工結(jié)算階段等進(jìn)行探索，希望加強(qiáng)對(duì)此方面的關(guān)注并在以后工作中得到審計(jì)水平進(jìn)一步提高。

審計(jì)論文4

　　一、建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作新隊(duì)伍

　　要想更好的建設(shè)一支醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作新隊(duì)伍，就需要做好以下幾點(diǎn)：

　　（1）制定一套合理的內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入制度。各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員都必須堅(jiān)持每天持證上崗，并不斷改革和完善內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的資格考試措施。

　�。�2）鼓勵(lì)醫(yī)院內(nèi)部審核工作人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部設(shè)計(jì)師的考試，以確保每一位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和水平得到國(guó)際肯定和認(rèn)可。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試中所體現(xiàn)的價(jià)值觀和思維方式可以更好的推動(dòng)我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

　�。�3）通過教育和培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過組織理論研討和學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)等，來不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

　　二、做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作基本措施

　　隨著我國(guó)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對(duì)我國(guó)各大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門和人員就要針對(duì)其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

　　1、健全和完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和完善內(nèi)部控制的有效組成部分，因?yàn)獒t(yī)院的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著緊密的聯(lián)系，并且內(nèi)部設(shè)計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部控制的主要因素之一，其主要職能就是對(duì)內(nèi)部控制中的各個(gè)要素進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督和控制，并對(duì)其中存在的'問題提出了相應(yīng)的解決措施，以更好的完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。同時(shí)內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容和直接對(duì)象。因此，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制過程中發(fā)揮了評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制的作用，從而有效的降低了醫(yī)院財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　2、根據(jù)獨(dú)立性原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立。醫(yī)院機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)獨(dú)立性的原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫(yī)院的主管人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并與醫(yī)院的財(cái)務(wù)、監(jiān)督以及紀(jì)檢部門單獨(dú)設(shè)立，為他們提供獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。醫(yī)院一般會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)部門多與紀(jì)檢部門進(jìn)行溝通，將監(jiān)督與服務(wù)共同進(jìn)行，并將內(nèi)部審計(jì)實(shí)施在醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

　　3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要想獲得高質(zhì)量的審計(jì)工作就需要高素質(zhì)的審計(jì)人員來完成，并要求每位審計(jì)人員熟記審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并具備預(yù)防和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員從觀念上、思想上更好的理解審計(jì)理念和審計(jì)方法，以不斷提高審計(jì)的質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員還要掌握相關(guān)的醫(yī)學(xué)、計(jì)算機(jī)知識(shí)，以不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的適應(yīng)自己的本職工作。同時(shí)醫(yī)院還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的教育和培訓(xùn)工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，其不僅需要國(guó)家相關(guān)部門給予一定的支持和監(jiān)督，而且更需要相關(guān)的專人人才隊(duì)伍建設(shè)，只有這樣才能更好的推動(dòng)我國(guó)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)，以不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我姑醫(yī)療機(jī)構(gòu)的更好發(fā)展。

審計(jì)論文5

　　【摘要】筆者認(rèn)為,在現(xiàn)實(shí)的增值型內(nèi)部審計(jì) 理論 與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)上引入核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì),一方面可以拓展增值型內(nèi)部審計(jì)理論的 研究 內(nèi)容 ,另一方面,可以加強(qiáng) 企業(yè) 對(duì)于核心競(jìng)爭(zhēng)力重要性的認(rèn)識(shí),這對(duì)于促進(jìn)核心競(jìng)爭(zhēng)力管理,將是一個(gè)重要而有效的途徑。

　　一、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)問題的提出

　　在市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 條件下,競(jìng)爭(zhēng)是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的,企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和 發(fā)展 ,就必須要有較強(qiáng)的持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。競(jìng)爭(zhēng)力中最為關(guān)鍵、起決定性作用的因素,是核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)要想長(zhǎng)盛不衰,就必須不斷培育和形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力,擁有別人無法取代的、可持續(xù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理層來講,也需要相關(guān)的、通過審核的值得信賴的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力信息來幫助企業(yè)進(jìn)行自我診斷和 分析 ,為其尋找自身的薄弱環(huán)節(jié)并進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn),同時(shí)使企業(yè)了解自身的產(chǎn)業(yè)定位,為其在產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng),提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的努力提供指導(dǎo)性的方向。這一切入點(diǎn),為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)“登堂入室”提供了可能。

　　二、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)的核心:無形資產(chǎn)審計(jì)

　　核心競(jìng)爭(zhēng)力是一組內(nèi)部經(jīng)過整合了的知識(shí)和技術(shù),尤其是關(guān)于怎樣協(xié)調(diào)多種生產(chǎn)技術(shù)和整合不同技術(shù)的知識(shí)和技能,它使得公司在某一特定領(lǐng)域內(nèi)成為領(lǐng)先者。核心競(jìng)爭(zhēng)力包括技術(shù)、技能和知識(shí),其本質(zhì)上是企業(yè)通過各種技術(shù)、技能和知識(shí)進(jìn)行整合而獲得的能力。作為建立在企業(yè)核心資源基礎(chǔ)上的智力、技術(shù)、產(chǎn)品、管理、文化等綜合優(yōu)勢(shì)在市場(chǎng)上的反映,企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)獨(dú)特的一組技能和知識(shí)的集合。這種能力使企業(yè)能長(zhǎng)期保持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),就其實(shí)質(zhì)而言,這些能力都是企業(yè)的無形資產(chǎn),從這一點(diǎn)來看,核心競(jìng)爭(zhēng)力在本質(zhì)上與無形資產(chǎn)具有一致性,即都體現(xiàn)為企業(yè)的獲利能力,都使企業(yè)成為特定市場(chǎng)領(lǐng)域的領(lǐng)先者并獲得超額利潤(rùn)。同時(shí),它們?cè)趦?nèi)容上也有許多共同之處,除土地使用權(quán)、特許權(quán)利等無形資產(chǎn)外,其他無形資產(chǎn)或者本身就是一種技術(shù)、技能或知識(shí),或者是企業(yè)運(yùn)用這些技術(shù)和知識(shí)所獲得的成果。當(dāng)然,不能將企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力與無形資產(chǎn)簡(jiǎn)單地等同起來,但至少可以說,無形資產(chǎn)是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心,是核心競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)成要素。核心競(jìng)爭(zhēng)力以無形資產(chǎn)為基礎(chǔ),是企業(yè)通過多種無形資產(chǎn)的有機(jī)整合而形成的。擁有一定數(shù)量和質(zhì)量的無形資產(chǎn)是培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件,并決定著企業(yè)價(jià)值的高低。根據(jù)以上分析,核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心內(nèi)容為無形資產(chǎn),據(jù)此可以推斷,核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)的核心就是無形資產(chǎn)審計(jì)。

　　三、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)的特點(diǎn)

　　(一)審計(jì)客體的獨(dú)特性

　　企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力本身就具有獨(dú)特性,企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是顯性知識(shí)和隱性知識(shí)的有機(jī)統(tǒng)一體,尤其是隱性知識(shí),它具有高度個(gè)人化的難以察覺性和模仿性,恰恰是這部分知識(shí)不僅讓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以模仿,而且使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)源泉的內(nèi)在動(dòng)力。因此,隱性知識(shí)的特征使得企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有獨(dú)特性,從而與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相區(qū)別。

　　(二)審計(jì)主體的高層次性

　　企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)對(duì)于從事該審計(jì)業(yè)務(wù)的組織和人員提出了新的更高的要求,它要求審計(jì)人員精通管理和核心競(jìng)爭(zhēng)力的相關(guān)知識(shí)。從事核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)的組織、人員必須具有 學(xué)習(xí) 、研究、創(chuàng)新的素質(zhì)和能力,必須跳出傳統(tǒng)審計(jì)的層次,從企業(yè)資源整合及運(yùn)用的更高角度,判斷、審視企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有關(guān)的方方面面是否存在問題,從而得出這個(gè)企業(yè)發(fā)展前景究竟如何的結(jié)論,這種結(jié)論也可以驗(yàn)證企業(yè)的現(xiàn)行財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否真實(shí)、可靠。

　　(三)程序與 方法 的特殊性

　　傳統(tǒng)審計(jì)程序和方法一般立足于靜態(tài)的企業(yè)環(huán)境中,對(duì)企業(yè)狀況進(jìn)行分析,沒有涉及企業(yè)的戰(zhàn)略領(lǐng)域,而企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)建環(huán)境是不斷變化的,其內(nèi)容也就處于不斷的更新之中,這就要求審計(jì)方法不僅要吸收傳統(tǒng)審計(jì)方法的精華,還要考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化,將技術(shù)創(chuàng)新、時(shí)間等動(dòng)態(tài)因素加入到審計(jì)分析方法中來,完善 現(xiàn)代 審計(jì)的程序與方法體系。例如,有些審計(jì)對(duì)象可以采用定量化的指標(biāo)進(jìn)行衡量,但是一些重要的非定量指標(biāo)如:企業(yè)文化、企業(yè)家精神等都很難找到 科學(xué) 的方法加以量化,而這些有時(shí)更能反映企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力狀況。因此,必須考慮這些特殊性,否則必將會(huì)使審計(jì)結(jié)論的客觀性受到影響 。

　　四、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)的主要內(nèi)容

　　(一)企業(yè)文化審計(jì) 企業(yè)文化本身就是一種核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)此,清華大學(xué)教授魏杰認(rèn)為,“企業(yè)文化是企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力中最為核心的部分,企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力總是根植于獨(dú)特的企業(yè)文化土壤之中,受企業(yè)文化的影響和制約,優(yōu)秀的先進(jìn)的企業(yè)文化對(duì)培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力有強(qiáng)大的推動(dòng)作用�！币虼�,筆者認(rèn)為,企業(yè)文化應(yīng)該成為核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)的重要內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)該運(yùn)用專業(yè)的管理審計(jì)知識(shí),幫助企業(yè)識(shí)別存在于企業(yè)內(nèi)部的一種文化, 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)營(yíng)理念,不斷地以書面的形式,以制度的方式,將企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力所體現(xiàn)出來的文化因素具體地體現(xiàn)出來,打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的“著力點(diǎn)”。

　　(二)特色管理平臺(tái)審計(jì)

　　企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力必須是企業(yè)獨(dú)一無二的能力,如果某項(xiàng)專長(zhǎng)已普及或者極易被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿,就不能稱其為核心競(jìng)爭(zhēng)力。管理平臺(tái)是支撐企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的架構(gòu),它有利于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理和管理的優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)在其管理的過程中不斷構(gòu)建有特色的管理系統(tǒng)平臺(tái),使企業(yè)內(nèi)部的管理資源得到有效配置,減少管理層次,消除信息阻隔,以加快對(duì)于市場(chǎng)的快速反應(yīng),提高組織運(yùn)作效率。例如,春蘭集團(tuán)能夠成為我國(guó)規(guī)模最大、經(jīng)濟(jì)效益最好的綜合家電企業(yè),正是得益于它的管理。隨著春蘭的`發(fā)展,他們意識(shí)到原來的管理模式已經(jīng)顯得有些落后,有必要建立一個(gè)適合本企業(yè)發(fā)展需求的全新管理模式。正是本著這種需求,春蘭在原有的管理模式上揚(yáng)棄、創(chuàng)新,逐漸創(chuàng)立了矩陣管理模式、六西格瑪模式,基于核心技術(shù)的多元化管理模式,使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合理、管理優(yōu)化,形成了“春蘭”真正意義上的核心競(jìng)爭(zhēng)力。作為增值型的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)出發(fā),全面權(quán)衡,綜合考慮企業(yè)的管理平臺(tái),通過企業(yè)戰(zhàn)略管理、核心制造管理、核心技術(shù)管理、組織界面管理、核心營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)管理等子系統(tǒng)的考核指標(biāo)審查,分析本企業(yè)管理模式中存在的突出問題,并提出積極的建議,以此不斷培育和構(gòu)建具有特色的企業(yè)管理平臺(tái)。

　　(三)人力資源審計(jì)

　　人力資源作為核心競(jìng)爭(zhēng)力,以人才為核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)核,不僅能使人才發(fā)揮聰明的才智,而且有利于員工的成長(zhǎng),增強(qiáng) 企業(yè) 的凝聚力,使人才成為企業(yè)長(zhǎng)期 發(fā)展 的源動(dòng)力。在知識(shí) 經(jīng)濟(jì) 和全球一體化的當(dāng)今 時(shí)代 ,作為高 科技 公司,就必須把企業(yè)建成高科技人才實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的大舞臺(tái),良好的人力資源開發(fā)機(jī)制將無疑是吸引人、用好人、留住人的最好辦法。每個(gè)企業(yè)的發(fā)展,都要求高效和強(qiáng)有力的合力,高效要求 科學(xué) 的機(jī)制、靈活而有效,合力要求整合而有規(guī)則,靈活、協(xié)調(diào)而有序,規(guī)則和控制又不能是制約效率的教條,在科學(xué)有效的規(guī)則下,在強(qiáng)有力的企業(yè)文化凝聚中,充分發(fā)揮人的能動(dòng)性。

　　人力資源審計(jì)是按照特定的標(biāo)準(zhǔn),采用綜合性的 研究 分析 法對(duì)組織的人力資源進(jìn)行全而檢查、分析和評(píng)估,發(fā)現(xiàn)存在的 問題 以及問題產(chǎn)生的機(jī)理,從而為組織構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力提供科學(xué)的支撐。通過人力資源審計(jì)有利于確定人力資源的數(shù)量與質(zhì)量是否符合公司發(fā)展的目標(biāo);明確人力資源為公司創(chuàng)造的價(jià)值;發(fā)現(xiàn)存在的人力資源問題,最終解決問題,實(shí)現(xiàn)公司的持續(xù)發(fā)展。

　　(四)核心技術(shù)創(chuàng)新能力審計(jì)

　　企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng),表面上是終端產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng),實(shí)際上是該產(chǎn)品和服務(wù)背后隱含的科技的競(jìng)爭(zhēng)。改革開放20多年來,我國(guó)通過引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、生產(chǎn)線,在 電子 、信息等產(chǎn)業(yè)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。但是,許多產(chǎn)業(yè)的核心技術(shù)和關(guān)鍵部件仍然掌握在西方發(fā)達(dá)國(guó)家手里。一個(gè)企業(yè)短期內(nèi)可以通過引進(jìn)甚至是購并等方式獲得技術(shù),但長(zhǎng)期和過分地依賴創(chuàng)新成果很可能導(dǎo)致內(nèi)部創(chuàng)新能力的下降,從而 影響 企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。在國(guó)外,幾乎所有的名牌企業(yè)都很重視不斷開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品。他們認(rèn)為只有搶占新技術(shù)和新產(chǎn)品的制高點(diǎn),才能取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。這些企業(yè)都有自己的研發(fā)機(jī)構(gòu),而且都有自己的領(lǐng)先技術(shù)和拳頭產(chǎn)品。

　　技術(shù)創(chuàng)新能力是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要來源之一,這已被人們所廣泛接受。但技術(shù)本身并不等于商業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),因此,如何把企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)化為商業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更為關(guān)鍵。對(duì)此,內(nèi)部審計(jì)必須掌握技術(shù)研發(fā)方面的重要技能,當(dāng)新技術(shù)的 應(yīng)用 導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)程序的變革時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須對(duì)這種變化的效果進(jìn)行監(jiān)測(cè)與評(píng)估,確保其達(dá)到既定目標(biāo)。此外,針對(duì)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)核心技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力削弱的模仿復(fù)制現(xiàn)象,為了防止核心技術(shù)的擴(kuò)散,應(yīng)采取不同的手段來維護(hù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán),保護(hù)這些有價(jià)值的稀缺資源。

　　五、開展企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

　　(一)深入開展核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)理論的研究

　　到 目前 為止,國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界在企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)方面研究甚少,還遠(yuǎn)未形成理論體系。可以說,企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)是一個(gè)新事物,對(duì)于它的研究既有利于豐富審計(jì)理論,又有利于培養(yǎng)和創(chuàng)新企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的實(shí)踐活動(dòng)。最初由管 理學(xué) 界提出的核心競(jìng)爭(zhēng)力的研究目前往往局限于定性分析企業(yè)內(nèi)部管理及外部的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)相關(guān)的審計(jì)問題研究得相對(duì)較少,尤其對(duì)于核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)問題的理論研究更少,從cnki的檢索來看,不過四、五篇論文。目前對(duì)于核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)問題的研究還停留于初級(jí)階段,還需要更多的審計(jì)理論與實(shí)務(wù)人員不斷投入到核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)的研究中來,豐富核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)理論,以此來指導(dǎo)創(chuàng)建與培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的實(shí)踐。

　　(二)樹立增值型內(nèi)部審計(jì)的新理念

　　以“增值和改善”為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì),促使傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)改造;從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前的防范;從微觀層次轉(zhuǎn)向宏觀層次,以有限的資源和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ),尋找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,制定消除或減少不利因素的控制制度或程序,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)完善管理,使內(nèi)部審計(jì)更加廣泛地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,從而發(fā)揮提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。企業(yè)的高層管理者,尤其是董事會(huì)的高層組織人員應(yīng)徹底轉(zhuǎn)變觀念,內(nèi)部審計(jì)不是一個(gè)不得不設(shè)置的“得罪人”的部門,其對(duì)建立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力有著重要作用。積極活躍的增值型審計(jì)部門能夠在提高企業(yè)收益、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)程序、增進(jìn)部門交流、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生積極影響,為企業(yè)做出重大貢獻(xiàn)。

　　(三)注重構(gòu)建企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)指標(biāo)體系

　　在審計(jì)實(shí)踐中,要對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力做出客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)還缺乏一套與之相適應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。筆者認(rèn)為,要加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的審計(jì),目前亟待解決的一個(gè)關(guān)鍵問題是:建立一套科學(xué)有效的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過這套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用,為審計(jì)評(píng)價(jià)提供客觀依據(jù),同時(shí),也為高新技術(shù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的評(píng)估、診斷、構(gòu)建及培育提供參考 。

審計(jì)論文6

　　摘要：經(jīng)濟(jì)建設(shè)離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展，各類交通項(xiàng)目也隨之增長(zhǎng)，公路是我國(guó)交通的主要方式，公路項(xiàng)目越來越多，但在項(xiàng)目之后，還需要科學(xué)的管理與控制，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在公路建設(shè)過程中，涉及到的環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，只有全面把握好各個(gè)環(huán)節(jié)流程，才能實(shí)現(xiàn)贏利，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。為了更有效的控制項(xiàng)目進(jìn)程，確保項(xiàng)目質(zhì)量，就需要在公路工程建設(shè)過程中，通過良好的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制與管理。文章針對(duì)于現(xiàn)代公路工程內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)注意的幾個(gè)問題進(jìn)行淺析，希望借此逐步的強(qiáng)化公路工程內(nèi)部審計(jì)的作用與功效。

　　關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；問題；思考

　　公路建設(shè)項(xiàng)目的增加，是伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)公路項(xiàng)目也越來越多。公路項(xiàng)目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會(huì)影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對(duì)日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過程中，進(jìn)行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，一些施工單位沒有重視審計(jì)作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強(qiáng)化審計(jì)功能，才能有效避免工程差錯(cuò)，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

　　1公路工程內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　1.1內(nèi)部審計(jì)理念落后

　　由于我國(guó)企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運(yùn)作，在管理理念上依然落后于時(shí)代，特別是施工單位的審計(jì)職能，沒有良好的體現(xiàn)到項(xiàng)目建設(shè)過程中，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計(jì)觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因?yàn)橛^念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的混亂，一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進(jìn)行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門合并在一起，財(cái)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計(jì)責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財(cái)務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題。公路工程項(xiàng)目是綜合性工程，工程費(fèi)用數(shù)額巨大、往來款項(xiàng)頻繁，財(cái)務(wù)部門自身就需要處理這些財(cái)務(wù)問題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計(jì)工作不能更好地服務(wù)藥營(yíng)，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)建制不全

　　整體觀念的落后，使審計(jì)工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，與經(jīng)營(yíng)性工作不協(xié)調(diào)。審計(jì)職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡(jiǎn)單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計(jì)作用，對(duì)內(nèi)部沒有一個(gè)嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是對(duì)涉及到資金的部門，達(dá)不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展層級(jí)不夠，只限于對(duì)基層的審計(jì)，無法拓展更廣泛的操作面，審計(jì)效果不明顯，工作流于形式；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機(jī)構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個(gè)人，或者財(cái)務(wù)部門的一部分，審計(jì)部門形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒有計(jì)劃和方案，形成不了審計(jì)動(dòng)力；內(nèi)部審計(jì)人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財(cái)務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機(jī)構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計(jì)從機(jī)制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強(qiáng)有力的制約與監(jiān)督機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)為中心、以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)的監(jiān)督與審查活動(dòng)開展不起來。

　　1.3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低

　　公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計(jì)人管理?xiàng)l例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，起到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計(jì)協(xié)會(huì)從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計(jì)人員必須是具備審計(jì)從業(yè)資格，才能對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn)，審計(jì)人員配備并沒有很好的滿足公路工程進(jìn)步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過場(chǎng)，審計(jì)人員素質(zhì)可想而知。

　　1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠

　　從國(guó)家層面看，針對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作開展，在公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計(jì)工作，而對(duì)審計(jì)真正的職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。

　　2內(nèi)部審計(jì)在控制公路工程建設(shè)中的必要性

　　內(nèi)部審計(jì)在控制公路工程建設(shè)過程中，起著重要的作用，在整個(gè)公路工程中有著重要的地位與價(jià)值，各部分工作均與審計(jì)職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的.建設(shè)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)還是產(chǎn)品供給，都存在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、進(jìn)度時(shí)間慢、社會(huì)價(jià)值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點(diǎn)，面對(duì)這種工作流程，審計(jì)工作也存在一個(gè)周期的問題，只有全面掌握工程進(jìn)度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計(jì)也有了更高的要求，從實(shí)施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。全面強(qiáng)化公路工程資金審計(jì)監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)需要從施工能力、信譽(yù)、資金運(yùn)作中尋求到發(fā)展空間，通過審計(jì)工作控制投資、質(zhì)量、進(jìn)度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用。

　　3內(nèi)部審計(jì)對(duì)公路工程的作用

　　3.1建設(shè)初期發(fā)揮審核作用

　　公路建設(shè)初期，需要審計(jì)跟進(jìn)并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對(duì)工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計(jì)管理進(jìn)一步堵塞漏洞，按審計(jì)工作要求，從源頭進(jìn)行治理，使建設(shè)程序符合市場(chǎng)需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級(jí)管理部門、審計(jì)單位的問題，內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格審查項(xiàng)目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報(bào)利潤(rùn)、資金不真實(shí)等問題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)要求。

　　3.2建設(shè)過程體現(xiàn)監(jiān)管作用

　　公路工程在建設(shè)過程中，各個(gè)流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實(shí)施期間有一個(gè)完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費(fèi)用支出計(jì)劃，確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對(duì)工程進(jìn)度有一個(gè)整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進(jìn)度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計(jì)方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進(jìn)公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。

　　3.3竣工后期發(fā)揮控制作用

　　公路工程控制是一個(gè)全過程，整體工程竣工后，財(cái)務(wù)核算后，需要由審計(jì)進(jìn)行最終決算整合，達(dá)到控制目的。要通過嚴(yán)密的測(cè)算，將整個(gè)工程產(chǎn)生的總體費(fèi)用與實(shí)際支出全部有序羅列，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用。

　　4結(jié)束語

　　公路建設(shè)內(nèi)部審計(jì)越來越重要，特別是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的今天，更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動(dòng)企業(yè)管理上層次、有效果。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]范怡紅.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)完善公路工程治理[J].審計(jì)與會(huì)計(jì)，20xx（07）.

　　[2]袁建新，遲曉明.工程造價(jià)控制[M].中國(guó)建筑工業(yè)出版社，20xx.

審計(jì)論文7

　　【摘 要】政府竣工結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量的好壞直接影響到政府和承包單位等各方的利益。政府審計(jì)機(jī)關(guān)管理水平對(duì)委托審計(jì)質(zhì)量有重要影響。從竣工結(jié)算相關(guān)方各自作為獨(dú)立的社會(huì)單位分析，政府審計(jì)機(jī)關(guān)通過協(xié)同管理方式提高委托審計(jì)質(zhì)量是切實(shí)可行的方法。

　　【Abstract】The quality of government completion settlement longitudinal auditing directly affects the interests of the government and thecontracting parties. The management level of government auditing organs has important influence on the quality of entrusted audit. It is a practicalwayto improve the quality of longitudinal auditing by the government collaborative management, based on the analysis of the independent socialunits as the independent social units.

　　【關(guān)鍵詞】竣工結(jié)算；委托審計(jì)質(zhì)量；協(xié)同管理。

　　【Keywords】completion settlement; longitudinal auditing quality;cooperative management.

　　1 引言。

　　政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)在工程審計(jì)中占有重要地位。20xx 年 7 月，國(guó)家審計(jì)署頒布了《審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法（試行）的通知》，提出“可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施需要，探索向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)”,社會(huì)咨詢公司越來越多參與到政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)業(yè)務(wù)中。

　　但是社會(huì)咨詢公司在參與政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)過程中，由于受自身利益驅(qū)使、審計(jì)專業(yè)技能不足以及道德水平不高和管理松散等因素影響，發(fā)生了許多審計(jì)糾紛。究其原因，主要在于委托審計(jì)質(zhì)量不高。政府竣工結(jié)算委托審計(jì)如何提高審計(jì)質(zhì)量？論文試圖從協(xié)同管理思想的角度出發(fā)，對(duì)這一問題進(jìn)行研究。

　　2 協(xié)同管理是提高政府竣工結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。

　　2.1 傳統(tǒng)委托審計(jì)管理模式的弊端。

　　在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，單純地將竣工結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)委托給社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行，并不積極主動(dòng)參與審計(jì)項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理。作為委托人的社會(huì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在自身利益驅(qū)使下，往往違背委托人意志，通過各種不當(dāng)途徑擴(kuò)大審減額，隱瞞錯(cuò)報(bào)的工程項(xiàng)目或數(shù)量，影響審計(jì)質(zhì)量。另外，社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)除審減額外很少關(guān)注其他內(nèi)容審計(jì)，比如在審計(jì)過程中受項(xiàng)目建設(shè)單位影響隱瞞發(fā)現(xiàn)的建設(shè)管理錯(cuò)誤，對(duì)違規(guī)加建項(xiàng)目視而不見，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無法滿足社會(huì)需求。[1]除此之外，審計(jì)機(jī)構(gòu)也可能利用信息不對(duì)稱優(yōu)勢(shì)，與承包單位合謀謀取自身利益，損害建設(shè)單位利益。項(xiàng)目承包單位在竣工結(jié)算中，往往存在僥幸心理，普遍存在高估冒算，表現(xiàn)在工程量多算、重復(fù)計(jì)算，高套定額，高報(bào)簽證費(fèi)用等現(xiàn)象。[2]建設(shè)單位為了減少自身的管理責(zé)任，在某些情況下往往采取袒護(hù)承包單位的立場(chǎng)，使國(guó)家利益受損……這種按照各自利益各行其是的相關(guān)方，管理無人協(xié)調(diào)，信息無法共享，是委托審計(jì)質(zhì)量不高的重要原因之一[2].

　　2.2 協(xié)同管理是提高委托審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。

　　協(xié)同學(xué)產(chǎn)生于 20 世紀(jì) 70 年代，創(chuàng)建者是德國(guó)著名物理學(xué)家哈肯（H.Hake）。協(xié)同學(xué)主要研究遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開放系統(tǒng)與外界因素相互作用下，通過自身協(xié)同作用，形成有序結(jié)構(gòu)的理論。從無序到有序轉(zhuǎn)變的主導(dǎo)因素是序參量，序參量是由各系統(tǒng)協(xié)同作用產(chǎn)生并主宰系統(tǒng)整體演化過程的變量。協(xié)同是決定現(xiàn)代管理成效的關(guān)鍵、序參量是決定現(xiàn)代管理發(fā)展的主導(dǎo)因素和自組織是現(xiàn)代管理系統(tǒng)自我完善的根本途徑等。[3]

　　協(xié)同是各獨(dú)立無序的系統(tǒng)之間不可避免的協(xié)同作用，協(xié)同作用的目的是實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，即通常所說的 1+1>2 的整體效應(yīng)。政府竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目由政府審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)、政府項(xiàng)目建設(shè)單位以及項(xiàng)目承包、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等各獨(dú)立的子系統(tǒng)組成，具有自身的`組成要素并以審計(jì)質(zhì)量和政府審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向形成一個(gè)開放的整體，具備協(xié)同管理的條件。

　　3 政府竣工結(jié)算委托審計(jì)協(xié)同管理模型構(gòu)建。

　　協(xié)同管理模型是竣工結(jié)算委托審計(jì)協(xié)同管理內(nèi)在規(guī)律的反映，是實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)的過程、機(jī)制和方法。協(xié)同管理模型的建立以政府審計(jì)機(jī)關(guān)為管理主體，以審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向，以協(xié)同管理理論為依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)（實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)）為結(jié)果。協(xié)同管理模型主要構(gòu)成要素說明如下：

　　3.1 協(xié)同管理審計(jì)目標(biāo)。

　　財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)（結(jié)）算竣工決算審查管理工作的通知（1998）》中明確規(guī)定了政府竣工結(jié)算審計(jì)目標(biāo)和原則，即“強(qiáng)化基本建設(shè)支出預(yù)算及財(cái)務(wù)管理，提高基本建設(shè)資金的使用效益”.竣工結(jié)算審計(jì)要按照“客觀、公正、科學(xué)、合理、實(shí)事求是的原則進(jìn)行審查，并維護(hù)建設(shè)單位及施工企業(yè)的合法權(quán)益”.政府竣工結(jié)算審計(jì)目標(biāo)遵循了公平公正、客觀真實(shí)的原則，具有真實(shí)性、合法性特征，是竣工結(jié)算相關(guān)各方的利益共同點(diǎn)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)同管理的基礎(chǔ)。

　　3.2 竣工結(jié)算相關(guān)方狀況分析和差距評(píng)估。

　　相關(guān)方狀況分析主要包括相互間的委托關(guān)系分析、信息不對(duì)稱分析和利益訴求分析。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)狀與審計(jì)目標(biāo)之間存在明顯的差距，就需要審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮其協(xié)同管理功能，進(jìn)行協(xié)同管理。

　　3.3 運(yùn)用協(xié)同管理提高委托審計(jì)質(zhì)量水平。

　　協(xié)同機(jī)會(huì)識(shí)別主要解決竣工結(jié)算狀況中哪些地方可能產(chǎn)生協(xié)同。一般應(yīng)當(dāng)主要從組織目標(biāo)、相關(guān)方利益關(guān)系、信息不對(duì)稱等方面尋找突破口。

　　信息溝通是解決信息不對(duì)稱，統(tǒng)一各方思想、化解審計(jì)矛盾、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段。沒有溝通就沒有協(xié)同，也就不可能實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理目標(biāo)。

　　激勵(lì)約束是實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理的保障。沒有激勵(lì)約束，信息溝通就失去了倚仗，就無法發(fā)揮作用，協(xié)同效應(yīng)也就無法實(shí)現(xiàn)。

　　審計(jì)質(zhì)量是將參與各方從無序到有序狀態(tài)的支配者，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)竣工結(jié)算協(xié)同管理的序參量。

　　3.4 協(xié)同管理模型及說明。

　　從竣工結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量協(xié)同管理模型可以看到，整個(gè)協(xié)同管理過程包括協(xié)同管理動(dòng)因、協(xié)同管理實(shí)現(xiàn)過程和協(xié)同管理結(jié)果三個(gè)部分。協(xié)同管理的動(dòng)因分析來源于審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)和竣工結(jié)算相關(guān)各方在委托關(guān)系、信息不對(duì)稱和各自利益訴求等影響審計(jì)質(zhì)量各種因素的分析，并在此基礎(chǔ)上評(píng)估差距。協(xié)同管理的實(shí)現(xiàn)包括協(xié)同機(jī)會(huì)識(shí)別，信息溝通和激勵(lì)約束以及序參量管理等三個(gè)環(huán)節(jié)。協(xié)同管理的結(jié)果是審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

　　4 結(jié)論與建議。

　　從委托審計(jì)模型看，協(xié)同管理是化解竣工結(jié)算相關(guān)方利益矛盾、減少審計(jì)過程中信息不對(duì)稱、避免發(fā)生沖突，實(shí)現(xiàn)竣工結(jié)算審計(jì)真實(shí)合法、公平公正的重要方法，是提高委托審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。

　　但另一方面，我們也看到，協(xié)同管理對(duì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)和管理能力提出了更高要求。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，要求管理人員不但要具備審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識(shí)，否則就無法順暢解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的矛盾和爭(zhēng)議。還要求管理人員具備組織溝通等方面的管理才能。這些都需要政府審計(jì)機(jī)關(guān)通過不斷培訓(xùn)和實(shí)踐來實(shí)現(xiàn)。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　【1】廣西審計(jì)廳課題組。政府重大投資項(xiàng)目審計(jì)體制創(chuàng)新研究[A].廣西政府投資審計(jì)論文集（二〇一三年）[C].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

　　【2】劉昊，李清立。工程結(jié)算審計(jì)的三方博弈：基于信息不對(duì)稱理論分析研究[J].工程經(jīng)濟(jì)，20xx（4）：26-28.

　　【3】蔣俊東。協(xié)同論對(duì)現(xiàn)代管理的啟示[J].科技管理研究，20xx（1）：151-152.

審計(jì)論文8

　　摘要：獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開展內(nèi)部審計(jì)的根本。

　　關(guān)鍵詞：獨(dú)立性；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

　　所謂獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨(dú)立、工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。保持獨(dú)立性，能使審計(jì)工作順利進(jìn)行，審計(jì)結(jié)論客觀公正�？梢詮囊韵聝煞矫鎻�(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性：

　　一、 思想上獨(dú)立

　�。ㄒ唬� 管理層思想上肯定內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位

　　要想保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度和對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計(jì)的重要地位，內(nèi)部審計(jì)才能卓有成效的獨(dú)立開展工作，管理層的支持是獨(dú)立性存在的前提條件。

　�。ǘ�） 審計(jì)人員保持獨(dú)立性思想

　　審計(jì)人員在審計(jì)工作中始終要保持精神上的獨(dú)立，是獨(dú)立性得以存在的根本條件，要求審計(jì)人員有堅(jiān)定的政治立場(chǎng)，較高的`思想水平，針對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)審計(jì)成果。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)尊重客觀事實(shí)，能夠從客觀公正的立場(chǎng)上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，客觀、公正的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個(gè)人思想感情隨意下結(jié)論。

　　二、 實(shí)質(zhì)上獨(dú)立

　�。ㄒ唬� 組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨(dú)立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計(jì)人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會(huì)或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的對(duì)立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門互相牽制，難以獨(dú)立的展開經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性便無從說起。

　�。ǘ�） 人員獨(dú)立

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是專門的審計(jì)人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立的開展活動(dòng)，出具客觀公正的審計(jì)結(jié)論。而審計(jì)人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高層次要求，這樣才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用優(yōu)異的工作成績(jī)來保障其獨(dú)立性。

　　（三） 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

　　內(nèi)部審計(jì)既不像國(guó)家審計(jì)有財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持，也不像社會(huì)審計(jì)可以有審計(jì)收入，而內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計(jì)客觀公正的獨(dú)立展開工作，就要使內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)不受被審計(jì)對(duì)象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計(jì)的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊(duì)伍，用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　參考文獻(xiàn)：

　　〔1〕中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 審計(jì) 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20xx

　　〔2〕張彤杉 審計(jì)學(xué) 清華大學(xué)出版社，20xx

審計(jì)論文9

　　一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的運(yùn)行

　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的意義是重大的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要負(fù)責(zé)人按照國(guó)家制定的法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)收入、經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，行使監(jiān)督的權(quán)利。但是，我國(guó)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)有時(shí)候發(fā)揮不了相應(yīng)的作用，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利受到很多限制。內(nèi)部審計(jì)在許多企業(yè)中與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展相脫節(jié)，其重要的地位和作用沒有很好地凸顯出來。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性在于合理運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，通過內(nèi)部審計(jì)找出企業(yè)發(fā)展的不足之處，并針對(duì)不足之處提出有效的和建設(shè)性的意見，使管理人員可以更好地管理和監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)行，合理利用資金，提高企業(yè)的生產(chǎn)力。

　　1.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)的重要特點(diǎn)，也是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之處。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員可以不受任何干擾，做出最公正、合理、真實(shí)的審計(jì)，在審計(jì)的過程中也可以凸顯其權(quán)威性。

　　2.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有法律化和制度化特征

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)受到法律制度的制約，審計(jì)人員必須按照相關(guān)的法律章程進(jìn)行工作，審計(jì)的過程是有法可依的。企業(yè)根據(jù)政府的相關(guān)規(guī)定，在國(guó)家法律的制約和監(jiān)督下，制定出對(duì)自身有利的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)人員按照制度工作，當(dāng)遇到問題時(shí)，也按照相關(guān)的制度解決問題。內(nèi)部審計(jì)的制度化和法律化是審計(jì)工作順利執(zhí)行的保障，提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中樹立權(quán)威。

　　三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用

　　1.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮監(jiān)督作用，具有約束效力

　　內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用是其最主要的作用。隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，其發(fā)展模式越來越多元化，同時(shí)面對(duì)世界市場(chǎng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加復(fù)雜化、分散化。為了保障企業(yè)可以順利地運(yùn)行，企業(yè)必須按照國(guó)家的法律法規(guī)，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，從而規(guī)范企業(yè)員工的行為，使企業(yè)保持良性發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮著保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生;對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束，將企業(yè)中的不良行為進(jìn)行披露，保持企業(yè)的良好秩序，使企業(yè)在良好的環(huán)境下實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有鑒別性

　　鑒別的作用是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門特有的作用。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況特別了解，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀，從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行鑒別。通過內(nèi)部審計(jì)部門的鑒別，就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，企業(yè)可以針對(duì)問題制定出解決措施，有利于管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在鑒別過程中可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，制定方案，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也可以鑒別企業(yè)近期的經(jīng)濟(jì)狀況，從中發(fā)現(xiàn)問題，改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有防護(hù)作用

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的防護(hù)作用是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行協(xié)調(diào)和保護(hù)的作用。內(nèi)部審計(jì)部門歸企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)管理，審計(jì)部門可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門的監(jiān)督、檢查、建議，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的問題，及時(shí)地采取防護(hù)措施。為了讓企業(yè)更好地面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面地審計(jì)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始之前做好事前審計(jì)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行有效監(jiān)督，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后做好防護(hù)工作，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程中要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整進(jìn)行防護(hù)。內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)效益為主線，通過內(nèi)部審計(jì)，降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)的作用

　　內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)作用體現(xiàn)在其能及時(shí)完成企業(yè)上下級(jí)的有效溝通。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行監(jiān)督職能的時(shí)候會(huì)接觸企業(yè)的方方面面，對(duì)企業(yè)的狀況十分了解，能把現(xiàn)存的`問題及時(shí)反饋給上級(jí)，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的狀況進(jìn)行全面的分析。企業(yè)的下級(jí)出現(xiàn)的問題，可能高層領(lǐng)導(dǎo)不了解，內(nèi)部審計(jì)部門可以起到橋梁作用，把企業(yè)下級(jí)的問題及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)。企業(yè)上級(jí)下達(dá)的指示有時(shí)不能及時(shí)地傳達(dá)到企業(yè)的下級(jí)，內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下級(jí)的有效溝通，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增添了活力，內(nèi)部審計(jì)部門可以利用先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)更加有效地服務(wù)于企業(yè)。

　　四、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的問題所在

　　1.內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域太小

　　企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況相當(dāng)重視，因此，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員往往重視對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，而忽視了其他方面的審計(jì)。在許多企業(yè)中財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員在同一部門，這樣，企業(yè)的審計(jì)工作將有失公平，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)混亂，不利于審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和制約。

　　2.企業(yè)中沒有完善的審計(jì)機(jī)制

　　現(xiàn)在，我國(guó)企業(yè)的審計(jì)機(jī)制還在發(fā)展中，還不完善。企業(yè)不能按指定的相應(yīng)的法規(guī)來明確審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的劃分。審計(jì)工作宣傳力度不夠，缺乏制度的引導(dǎo)，使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難良好地發(fā)展下去。

　　3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的科學(xué)文化知識(shí)有待提高

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要結(jié)合多種科學(xué)知識(shí)進(jìn)行工作，要求審計(jì)人員要積累多種知識(shí)。而且，審計(jì)人員一定要有責(zé)任心和耐心。審計(jì)工作是一項(xiàng)繁雜的工作，需要審計(jì)人員耐心去完成，否則在審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的決策。從事審計(jì)工作的人員常常缺乏信心，認(rèn)為自己不能勝任審計(jì)的工作，長(zhǎng)此以往，審計(jì)人員便會(huì)喪失對(duì)審計(jì)工作的熱情，忽視工作中的細(xì)節(jié)。

　　五、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

　　1.企業(yè)要重新對(duì)審計(jì)部門的作用進(jìn)行定位

　　在企業(yè)中，往往把審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員分到同一個(gè)部門，這導(dǎo)致了審計(jì)人員不能明確自己在企業(yè)中的地位和作用。應(yīng)將財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員分離，讓他們各自履行各自的義務(wù)，讓審計(jì)部門明確其工作的方向，從而提高工作效率。

　　2.企業(yè)要制定相應(yīng)的審計(jì)制度

　　企業(yè)內(nèi)部沒有相應(yīng)的審計(jì)制度，那么審計(jì)工作將會(huì)陷入混亂，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)會(huì)存在一定的隱患。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的控制，制定相應(yīng)的制度，及時(shí)把握內(nèi)部審計(jì)人員的思想狀況和行為，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德的約束。

　　3.企業(yè)應(yīng)著力提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的科學(xué)文化素質(zhì)

　　作為企業(yè)的審計(jì)人員一定要熟悉內(nèi)部審計(jì)的流程。內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，具有獨(dú)立性和權(quán)威性，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了較高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員一定要鍛煉自己的思維能力，要有判斷能力，在遇到問題的時(shí)候可以獨(dú)立解決問題。內(nèi)部審計(jì)人員還要鍛煉自己的語言表達(dá)能力，良好的語言表達(dá)能力是內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮審計(jì)橋梁作用的保障。內(nèi)部審計(jì)人員還要有相當(dāng)強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，要幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人協(xié)調(diào)各部門的工作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部分工明確，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中具有重要的地位和作用，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展不可或缺的因素。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的管理和監(jiān)督，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的建議，調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能，是我國(guó)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

審計(jì)論文10

　　一、工會(huì)審計(jì)質(zhì)量不高的原因

　�。ㄒ唬�審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不健全

　　一般而言，審計(jì)質(zhì)量管理制度包括審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)考核制度、審計(jì)責(zé)任追究制度等。其中，審計(jì)責(zé)任追究制度是核心，這也是現(xiàn)實(shí)中最薄弱的一環(huán)。審計(jì)行為不規(guī)范，過得去就行的思想比較嚴(yán)重；有的落實(shí)質(zhì)量責(zé)任追究制度不嚴(yán)格，責(zé)任追究泛泛而論，制度流于形式；有的甚至根本沒有建立責(zé)任追究制度，導(dǎo)致了審計(jì)過錯(cuò)責(zé)任無法落實(shí)的情況。

　�。ǘ�）審計(jì)質(zhì)量管理工作力度不強(qiáng)

　　具體表現(xiàn)為:重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備；重審計(jì)問題、輕審計(jì)規(guī)范;重審計(jì)報(bào)告、輕決定落實(shí)，造成了審計(jì)走過場(chǎng)，審計(jì)監(jiān)督作用不能得到較好體現(xiàn)。

　�。ㄈ�）審計(jì)方案缺少科學(xué)性

　　有的審計(jì)準(zhǔn)備不夠充分，缺乏深入的調(diào)查研究，制定的審計(jì)方案過于簡(jiǎn)單，脫離實(shí)際，操作指導(dǎo)性不強(qiáng)，審計(jì)重點(diǎn)不突出，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作缺乏適時(shí)有效的質(zhì)量控制。

　�。ㄋ模�審計(jì)人員專業(yè)能力欠缺

　　首先，部分工會(huì)審計(jì)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)工會(huì)審計(jì)的需要，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊、單一，比較習(xí)慣于單純的查賬，應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力不強(qiáng)。其次，審計(jì)人員的開拓創(chuàng)新意識(shí)相對(duì)較弱，缺乏宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)，綜合分析能力有限。

　　二、提高工會(huì)審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

　　(一)健全工會(huì)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制

　　1.從組織形式上，有效保證工會(huì)審計(jì)部門工作的獨(dú)立性。要設(shè)置工會(huì)審計(jì)部門及合乎要求的工會(huì)審計(jì)人員。在確定對(duì)經(jīng)審部門領(lǐng)導(dǎo)人選上，避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中獨(dú)立、自主地開展工作，選擇審計(jì)項(xiàng)目,確定審計(jì)重點(diǎn),編制審計(jì)計(jì)劃,實(shí)施審計(jì)程序,完成審計(jì)報(bào)告等工作。

　　2.提高工會(huì)審計(jì)人員綜合素質(zhì),主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)。工會(huì)審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能,具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力,具有較強(qiáng)的口頭和文字表達(dá)能力。因此,工會(huì)審計(jì)部門要制訂長(zhǎng)期的培訓(xùn)計(jì)劃。培養(yǎng)工會(huì)審計(jì)人員要注重培養(yǎng)實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,并使其不斷更新知識(shí),提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　3.強(qiáng)化工會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。工會(huì)審計(jì)人員要從觀念上深入理解工會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)方法上引進(jìn)先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，是指在項(xiàng)目審計(jì)工作中，以事先預(yù)設(shè)可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為前提，通過對(duì)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的分析和評(píng)估，確定相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)論的一種系統(tǒng)審計(jì)方法。

　　4.建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制,完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。工會(huì)經(jīng)審組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況建立健全以審計(jì)責(zé)任追究為核心，以審計(jì)復(fù)核、審計(jì)考核和審計(jì)責(zé)任追究為主體的工會(huì)審計(jì)質(zhì)量控制制度體系。通過一定程序?qū)�質(zhì)量管理項(xiàng)目提出要求，并統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)質(zhì)量控制體系的活動(dòng)，進(jìn)行經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督。

　　5.明確審計(jì)責(zé)任，建立健全審計(jì)問責(zé)制度。首先，應(yīng)該在審計(jì)管理的各個(gè)方面實(shí)施問責(zé)制，以加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管，規(guī)范審計(jì)行為。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部問責(zé)制的前提是對(duì)崗位職責(zé)的明確劃分。被問責(zé)者應(yīng)該是負(fù)有明確責(zé)任的`主體，對(duì)問題出現(xiàn)在哪個(gè)方面、多大程度上負(fù)有責(zé)任等應(yīng)該明確，以解決由于職責(zé)不清、權(quán)限不明而導(dǎo)致在出現(xiàn)問題追究責(zé)任時(shí)互相扯皮、互相推諉的情況。

　�。ǘ�）規(guī)范工會(huì)審計(jì)工作程序

　　1.制訂好審計(jì)方案。審計(jì)方案編制前，要詳細(xì)了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況等有關(guān)資料，做到心中有數(shù)。方案編制的核心是審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，要做到有的放矢,最大限度地減少審計(jì)的隨意性和盲目性。

　　2.做好審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄軌跡，審計(jì)人員要按方案要求的內(nèi)容編寫，有審計(jì)發(fā)現(xiàn)的形成情況記錄，無審計(jì)發(fā)現(xiàn)的做好工作記錄。審計(jì)證據(jù)要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相、足以支持審計(jì)處理決定。編寫工會(huì)審計(jì)工作底稿要結(jié)構(gòu)完整、要素齊全、記錄真實(shí)、重點(diǎn)突出、觀點(diǎn)明確、條理清楚、手續(xù)完備。

　　3.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果，也是工會(huì)審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)工會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。審計(jì)報(bào)告的編寫應(yīng)具有及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性和有說明力。要做到重點(diǎn)突出、主次分明。提出的審計(jì)意見和建議要立足一個(gè)“實(shí)”字，要針對(duì)實(shí)際問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施或整改要求，讓被審計(jì)單位執(zhí)行起來有據(jù)可依，實(shí)際操作具有可行性。

　　作者:朱天媛盧燕萍單位:江蘇省靖江市總工會(huì)

審計(jì)論文11

　　在計(jì)算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)就成為了日益頻繁的話題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國(guó)企業(yè)目前在實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)還存在重視不足、缺乏獨(dú)立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)、提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重視度、加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計(jì)的體制等。

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們?cè)谄髽I(yè)運(yùn)行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì)被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計(jì)工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計(jì)的概述

　　（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

　　互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算上的優(yōu)勢(shì)是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制審計(jì)

　　內(nèi)部控制審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個(gè)過程，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)問題的能力，而內(nèi)控審計(jì)就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

　　（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

　　互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢(shì)下，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與審計(jì)就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。

　　二、我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的主要問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

　　我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計(jì)的做法會(huì)在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，因此它們會(huì)忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因?yàn)檎�府�?qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度，它們才避免了很多問題和風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性

　　為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計(jì)部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)具有足夠的獨(dú)立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

　�。ㄈ�）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

　　目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需要的，他們普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足問題，這些問題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過于狹窄

　　我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計(jì)時(shí)并不會(huì)給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動(dòng)空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)所涉及的范圍就比以前更小。

　　三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

　　控制環(huán)境使企業(yè)對(duì)控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并履行其職責(zé)。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對(duì)這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對(duì)內(nèi)控和審計(jì)的重視程度，但它們?cè)谶@方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)會(huì)面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢(shì)下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計(jì)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時(shí)就會(huì)產(chǎn)生諸多問題，最終會(huì)對(duì)企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的'影響。

　�。ǘ�）建立快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

　　伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場(chǎng)的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正顯著加劇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要企業(yè)對(duì)內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)

　　加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計(jì)算機(jī)才能計(jì)算，如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

　�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機(jī)制

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時(shí)與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題。

　�。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度

　　互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢(shì)必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì)，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對(duì)企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)之后，就應(yīng)迅速將這種意識(shí)傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

　�。�六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)

　　人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計(jì)算機(jī)等多方面的知識(shí)，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計(jì)人員都必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控和審計(jì)人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)時(shí)應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養(yǎng)他們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的工作。

　�。ㄆ撸┙�立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制

　　根據(jù)國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)來看，政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。

　　四、結(jié)束語

　　互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的需求會(huì)越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內(nèi)部控制和審計(jì)不僅能讓企業(yè)抓住更多機(jī)會(huì)，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風(fēng)險(xiǎn)和困擾。

審計(jì)論文12

　　1.短期借款業(yè)務(wù)如何記賬?

　　企業(yè)借入各種短期借款，借記銀行存款賬戶，貸記短期借款賬戶;歸還借款時(shí)，借記短期借款賬戶，貸記銀行存款賬戶。有關(guān)短期借款的利息參見后面的[借款利息如何記賬].

　　2.短期借款利息如何記賬?

　　企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，應(yīng)分別情況處理：

　　(1)如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半年)，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且數(shù)額較大的，可以采用預(yù)提的辦法，按月預(yù)提計(jì)入費(fèi)用。預(yù)提時(shí)，按預(yù)計(jì)應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的借款利息，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，(如果本文不適合,你還可以選擇:計(jì)算機(jī)論文定做)，貸記預(yù)提費(fèi)用賬戶;實(shí)際支付月份，按照已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記預(yù)提費(fèi)用賬戶，按實(shí)際支付的利息金額與預(yù)提數(shù)的差額(尚未提取的部分)，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，按實(shí)際支付的利息金額，貸記銀行存款賬戶。

　　(2)如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，(本題目可參考范例:開發(fā)FTP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)論文)，貸記銀行存款或現(xiàn)金賬戶。

　　3.應(yīng)付工資如何記賬?

　　應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。應(yīng)付工資科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

　　企業(yè)應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等，編制工資單(亦稱工資結(jié)算單、工資表、工資計(jì)算表等)，計(jì)算各種工資。工資單的格式和內(nèi)容，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。

　　財(cái)務(wù)部門應(yīng)將工資單進(jìn)行匯總，編制工資匯總表，按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記現(xiàn)金科目，貸記銀行存款科目。

　　支付工資時(shí)，借記應(yīng)付工資科目，貸記現(xiàn)金科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記應(yīng)付工資科目，貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記現(xiàn)金科目，貸記其他應(yīng)付款科目。

　　企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)，借記應(yīng)付工資科目，貸記銀行存款等科目。

　　月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，并作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員工資)

　　制造費(fèi)用(生產(chǎn)管理人員工資)

　　管理費(fèi)用(管理部門的人員工資)

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用(采購、銷售費(fèi)用開支的人員工資)

　　在建工程(應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資)

　　應(yīng)付福利費(fèi)(應(yīng)由職工福利費(fèi)開支的人員工資)

　　貸：應(yīng)付工資

　　4.應(yīng)付福利費(fèi)如何記賬?

　　應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。我國(guó)企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和稅后利潤(rùn)中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人福利，在會(huì)計(jì)核算中將其作為一項(xiàng)負(fù)債;從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中將其作為所有者權(quán)益(即公益金)。

　　從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

　　從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置應(yīng)付福利費(fèi)科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的`福利費(fèi)，記入成本;行政管理人員的福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

　　主要的會(huì)計(jì)處理歸納如下：

　　提取福利費(fèi)時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)

　　支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金

　　銀行存款

　　應(yīng)付工資等。

　　5.應(yīng)付股利如何記賬?

　　企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際未支付給投資者之前，形成了一筆負(fù)債。在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置應(yīng)付股利科目進(jìn)行核算。應(yīng)付股利包括應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國(guó)家以及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)等。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)也通過應(yīng)付股利科目核算。

　　企業(yè)按照董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配給股東的現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配

　　貸：應(yīng)付股利

　　股東大會(huì)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案不一致的，按股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配現(xiàn)金股利的差額，調(diào)整利潤(rùn)分配和應(yīng)付股利科目。企業(yè)分配的股票股利，不通過應(yīng)付股利科目核算。

　　6.預(yù)提費(fèi)用如何記賬?

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的某些費(fèi)用不一定當(dāng)時(shí)就要支付，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，屬于當(dāng)期的費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，如企業(yè)固定資產(chǎn)大修理在未進(jìn)行大修理時(shí)，不可能產(chǎn)生大修理費(fèi)用，但大修理費(fèi)用應(yīng)在固定資產(chǎn)兩次大修受益期間內(nèi)進(jìn)行預(yù)作為當(dāng)期費(fèi)用。按期預(yù)提計(jì)入費(fèi)用的金額，同時(shí)也形成筆負(fù)債，對(duì)此，應(yīng)通過設(shè)置預(yù)提費(fèi)用科目核算。預(yù)提費(fèi)用還包括：預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。

　　例：某工業(yè)企業(yè)20xx年1月1日借入短期借款100萬元，年利率6%，借款期為一年，借款利息按季支付。該企業(yè)短期借款利息采取預(yù)提辦法，其第1、2，3個(gè)月的賬務(wù)處理如下：

　　(1)第1、2個(gè)月預(yù)提利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

　　貸：預(yù)提費(fèi)用5000

　　(2)第3個(gè)月支付利息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

　　預(yù)提費(fèi)用10000

　　貸：銀行存款15000

審計(jì)論文13

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)是我們國(guó)家事業(yè)單位以及國(guó)有企業(yè)等單位中的一種重要的審計(jì)系統(tǒng)，也是審計(jì)系統(tǒng)中的一種重要的元素構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)能夠在一定的程度上強(qiáng)化我們國(guó)家內(nèi)部的審計(jì)能力，進(jìn)一步提高企業(yè)以及事業(yè)單位健全內(nèi)部管理體制，有效提升現(xiàn)階段一些企業(yè)的內(nèi)部盈利能力。本文筆者將通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)派駐的必要性出發(fā)進(jìn)行分析，然后研究?jī)?nèi)部審計(jì)分級(jí)管理的意義，在此基礎(chǔ)上提出現(xiàn)階段我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)派駐以及分級(jí)管理存在的問題和解決對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)派駐；分級(jí)管理；存在的問題；解決對(duì)策；研究分析

　　隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，我們國(guó)家大部分單位和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度都在逐漸完善。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)階段我們國(guó)家企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要手段，是企業(yè)進(jìn)行自我檢查以及自我考核和完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸迎來了一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境和機(jī)遇。針對(duì)于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度，不僅是一個(gè)機(jī)遇的出現(xiàn)，也是挑戰(zhàn)的考試，內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于我們國(guó)家各個(gè)企業(yè)來說是非常有好處的。所以需要我們國(guó)家對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)派駐與分級(jí)管理存在的問題及解決對(duì)策進(jìn)行良好的研究和分析，以轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)制度走過場(chǎng)、走形式的不利局面。

　　一、我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員派駐制的必要性

　　(一)提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

　　在事業(yè)單位和企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員的派駐制，一方面能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性和完整性，另一方面還能夠充分發(fā)揮我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的作用。一般情況下，由于審計(jì)人員的管理和下派是統(tǒng)一的，為了有效防止審計(jì)工作內(nèi)部依靠個(gè)人思想為目的進(jìn)行審計(jì)，在一定程度上有效地提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及完整性，也就在一定程度上說明了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位以及企業(yè)的重要管理作用。

　　(二)提高審計(jì)工作的質(zhì)量

　　在事業(yè)單位和企業(yè)實(shí)行內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的派駐制能夠有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)工作的效率。一般情況下，一個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員由于實(shí)施統(tǒng)一管理，不僅可以按照一定期限對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，還要不定期地對(duì)審計(jì)的工作進(jìn)行溝通和交流，保證審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。還能夠便于建立比較完善的審計(jì)工作計(jì)劃，進(jìn)一步實(shí)行審計(jì)工作的流程，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量和工作效率，最終達(dá)到審計(jì)監(jiān)督力度的提高。

　　(三)管理制度改革的需要

　　通常情況下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的派駐制度，是很多系統(tǒng)在進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整以及管理制度改革過程中所必須經(jīng)歷的事情。比如企業(yè)如果要想提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就要不斷地提高員工的工作效率，減少內(nèi)部管理過程中經(jīng)費(fèi)的投入。但是現(xiàn)階段一些單位內(nèi)部審計(jì)制度的審計(jì)模式非常單一，不能達(dá)到審計(jì)效果，會(huì)在一定程度上造成資源浪費(fèi)，還會(huì)由于各種工程項(xiàng)目的建設(shè)，而大量浪費(fèi)資金，所以我們要在一定程度上減少審計(jì)人員，倡導(dǎo)企業(yè)和事業(yè)單位面對(duì)自身的現(xiàn)實(shí)情況，酌情考慮審計(jì)人員數(shù)量的配置，減少不必要的開支，以期有效地促進(jìn)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的管理改革。

　　(四)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求

　　實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員的派駐制是事業(yè)單位和企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變而產(chǎn)生的影響。一些單位在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要轉(zhuǎn)變自身那種單一、小規(guī)模的經(jīng)濟(jì)管理模式，而要逐漸轉(zhuǎn)變成為集約化的經(jīng)濟(jì)管理道路。

　　二、內(nèi)部審計(jì)分級(jí)管理的意義

　　對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行分級(jí)管理是非常必要的，分級(jí)管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠有效強(qiáng)化內(nèi)部控制、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的一種有效途徑。但是現(xiàn)階段由于事業(yè)單位和企業(yè)在匯總內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模存在一定的差異，并且內(nèi)部審計(jì)的分級(jí)復(fù)合制度存在不健全的情況，這就導(dǎo)致了一些內(nèi)部審計(jì)存在著嚴(yán)重的質(zhì)量問題。要想保證單位內(nèi)部審計(jì)制度的有效進(jìn)行，就要做好審計(jì)分級(jí)的工作，建立一套完整的審計(jì)系統(tǒng)。首先，要在一定的程度上保證審計(jì)制度的力量充足。保證內(nèi)部的審計(jì)人員數(shù)量和規(guī)模能夠和單位機(jī)構(gòu)相匹配。其次，要出臺(tái)單位內(nèi)部的審計(jì)規(guī)章制度和細(xì)則，規(guī)定好審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限。

　　三、現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

　　我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)在最開始是由政府推薦的，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)行的過程中，無論是部門的設(shè)立以及職工的調(diào)配和職責(zé)的確定等，都存在著一定的政府干預(yù)情況，尤其是有一些內(nèi)部審計(jì)單位常常代表政府對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督。這樣的內(nèi)部審計(jì)難免會(huì)讓群眾以為是一種政府的行為，使審計(jì)的角色變得非常復(fù)雜，也就出現(xiàn)了一個(gè)“愛表現(xiàn)”人的不良行為，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)“走過場(chǎng)、形式化”，讓我國(guó)事業(yè)單位和企業(yè)的內(nèi)部管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，不能夠?yàn)榱藢徲?jì)管理而進(jìn)行審計(jì)。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置不合理

　　我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)部門一般是由高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。甚至還有一些單位根本就沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)管理部門，上報(bào)的內(nèi)部審計(jì)部門是由財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢部門等結(jié)合起來的部門。這在一定程度上說明了我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)部門的`設(shè)立非常隨意，缺少一定的合理性和科學(xué)性，減少和降低了內(nèi)部審計(jì)部門的意義。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)部門的職能缺失

　　現(xiàn)階段我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)部門的主要功能就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在職位能力上比較注重于單位在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)上進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。內(nèi)部的審計(jì)主要以監(jiān)督為主要引導(dǎo)對(duì)象，側(cè)重于檢查和審計(jì)財(cái)務(wù)收支是否合法等。簡(jiǎn)單的說就是我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)職能偏重于監(jiān)督，而對(duì)評(píng)價(jià)職能缺少一定的發(fā)揮。也就在一定程度上限制了我們國(guó)家的企業(yè)通過提升內(nèi)部審計(jì)的能力來提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

　　我們國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大部分都不是科班出身，而是由財(cái)務(wù)部門人員臨時(shí)頂替。不論財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷和專業(yè)理論有多強(qiáng)，但是其審計(jì)知識(shí)還是比較匱乏，所以對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)還沒有形成一個(gè)良好的系統(tǒng)，審計(jì)人員的素質(zhì)還有待提高，其綜合素質(zhì)沒有能力達(dá)到要求，大部分審計(jì)人員都沒有經(jīng)過統(tǒng)一的培訓(xùn)，審計(jì)觀念和知識(shí)能力都比較缺乏。

　　四、現(xiàn)階段針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的解決對(duì)策

　　(一)轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部審計(jì)思想

　　內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位以及企業(yè)來說是非常必要的。企業(yè)要想獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，就要在一定程度上依靠?jī)?nèi)部審計(jì)成果。只有企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理進(jìn)行很好的配合，高度認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)部審計(jì)思想，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)于企業(yè)自身來說非常重要，是一種有效的管理手段。

　　(二)完善更新已有的組織形式，提高審計(jì)部門效率

　　一個(gè)企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的效率，就要高效地完成內(nèi)部審計(jì)職能，為了讓企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)更加有意義，內(nèi)部審計(jì)部門要在審計(jì)的模式上做出努力。無論是大企業(yè)還是小企業(yè)都要設(shè)置對(duì)內(nèi)部人才的審計(jì)工作，可以參考一些其他國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)模式，對(duì)我們國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和模式進(jìn)行更新、完善，保證內(nèi)部審計(jì)部門的決策能力。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)職能的確定

　　一個(gè)企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作，能夠在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)效益。內(nèi)部審計(jì)主要涉及到的是保證和資訊兩種類型的服務(wù)。現(xiàn)階段我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)部門的主要功能就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在職位能力上比較注重于單位在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)上進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。簡(jiǎn)單的說就是我們要做到內(nèi)部審計(jì)職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能同樣發(fā)揮作用。讓企業(yè)通過提升內(nèi)部審計(jì)的能力來提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

　　要想保證內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)就要做到以下幾個(gè)方面：第一，提高內(nèi)部審計(jì)人員的入職考試門檻。第二，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的資源優(yōu)化配置。第三，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核制度以及培訓(xùn)力度。

　　五、結(jié)束語

　　內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)提高了我們國(guó)家內(nèi)部的審計(jì)能力，也提高了企業(yè)以及事業(yè)單位健全內(nèi)部的管理的體制，進(jìn)一步提升了現(xiàn)階段一些企業(yè)的內(nèi)部盈利能力。本文首先通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)派駐的必要性和分級(jí)管理意義出發(fā)，研究?jī)?nèi)部審計(jì)分級(jí)管理的意義，分析現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的問題，以及在這些基礎(chǔ)上提出解決對(duì)策：轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部審計(jì)思想、完善更新已有的組織形式，提高審計(jì)部門效率、內(nèi)部審計(jì)職能的確定、提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]王素梅，鄭石橋.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)：理論框架和例證分析[J].會(huì)計(jì)之友，20xx(04)：124-129.

審計(jì)論文14

　　直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)有企業(yè)的專利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：

　　一、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。

　　現(xiàn)有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類是從原來的國(guó)有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

　　據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

　　分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

　　1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計(jì)工作。

　　2、這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

　　3、內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計(jì)，通過審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

　　二、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)審工作的趨勢(shì)分析

　　目前在國(guó)外企業(yè)流行健康診斷。美國(guó)管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中存在或蘊(yùn)含的問題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。

　　從調(diào)查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。

　　隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。

　　（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

　　目前，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計(jì)的`領(lǐng)域已由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問題和審查財(cái)務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，從工程項(xiàng)目

　　設(shè)計(jì)到物資采購、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

　�。ㄈ�）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

　　內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購管理辦法的意見》，規(guī)定對(duì)公司所有采購物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。

　　三、私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的存在問題

　　私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　究其原因主要有四個(gè)障礙：

　　一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

　　二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

　　三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高�，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

　　四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

　　四、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

　　首先要解決“有人管”的問題。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

　　其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對(duì)私營(yíng)企業(yè)開展工作，這有待于上級(jí)部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

　　再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過對(duì)影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤(rùn)的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。

　　第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對(duì)現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

審計(jì)論文15

　　摘要：在當(dāng)今社會(huì)快速發(fā)展的信息技術(shù)環(huán)境下，電子信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用也越來越普遍，信息系統(tǒng)架構(gòu)越發(fā)完善。這種新環(huán)境為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展帶來了新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)逐步向標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化、分級(jí)化發(fā)展，云計(jì)算、自動(dòng)化、智能化等新理念、新技術(shù)的應(yīng)用顯著改善了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，從而促進(jìn)了企業(yè)價(jià)值的增加。本文通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的意義以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展?fàn)顩r的分析得出未來內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)，最后提出了對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的政策建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)信息化；現(xiàn)狀；趨勢(shì)；策略

　　一、研究背景及意義

　　近年來，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展過程中起到的作用越來越明顯，成為企業(yè)評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高公司治理水平乃至幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一個(gè)重要手段。但是大企業(yè)的結(jié)構(gòu)復(fù)雜、區(qū)域分布比較分散，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)也是多樣的、復(fù)雜的。對(duì)于每個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員的工作量不僅多而且復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能被深入把握，審計(jì)質(zhì)量不能保證。同時(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)步為我們的工作生活帶來了新的變化，為公司的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)字內(nèi)部審計(jì)帶來了新材料和新挑戰(zhàn)。而且大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來為內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇，內(nèi)部審計(jì)信息化已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

　　二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)起步較晚，現(xiàn)狀如下。

　　1.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化的相關(guān)準(zhǔn)則及法規(guī)存在滯后性。內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程中各審計(jì)環(huán)節(jié)都產(chǎn)生了影響，原來的審計(jì)規(guī)范及準(zhǔn)則已經(jīng)無法滿足信息化審計(jì)的需求。與內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則的建設(shè)勢(shì)在必行。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)起步較晚，在相關(guān)立法方面存在著缺口，目前的審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)規(guī)章制度有滯后性，無法完善地指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)信息化工作實(shí)踐。因此，給予內(nèi)部審計(jì)信息化以法律規(guī)范是急需解決的首要問題。

　　2.內(nèi)部審計(jì)信息化工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理素質(zhì)不高。在會(huì)計(jì)信息化以及管理信息化環(huán)境下開展審計(jì)工作，就要求審計(jì)工作者擁有多方面的知識(shí)結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域非常需要這種不僅掌握有完善的審計(jì)知識(shí)，同時(shí)也能熟練運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才。我國(guó)大部分內(nèi)部審計(jì)工作者只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)信息化操作，而沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化工作所存在的風(fēng)險(xiǎn)做充分了解，也還不知道如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展創(chuàng)新性的審計(jì)工作。而計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員雖然在運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)方面游刃有余，但對(duì)審計(jì)知識(shí)不夠熟悉。所以我國(guó)目前在信息化審計(jì)專業(yè)人才方面的缺口比較大，特別是缺少高層次、高水平人員來開發(fā)實(shí)用性強(qiáng)的審計(jì)系統(tǒng)軟件。

　　3.審計(jì)線索少，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密。在會(huì)計(jì)電算化條件下使用內(nèi)部審計(jì)軟件，會(huì)導(dǎo)致原本在紙質(zhì)賬本上記錄的材料通過電子數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，這給審計(jì)人員觀察分析數(shù)據(jù)制造了障礙。雖然會(huì)計(jì)電算化的普及提高了會(huì)計(jì)工作者的工作效率，但在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面還存在很多不足。例如，會(huì)計(jì)信息化是利用計(jì)算機(jī)作為工具，并由多個(gè)操作人員共同處理，操作人員能修改和刪除這些數(shù)據(jù)資料，且不留下任何的修改痕跡。

　　三、內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)

　　1.內(nèi)部審計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)走向統(tǒng)一化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化需要有統(tǒng)一口徑的軟件與之匹配，如果口徑不一致，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就很難順利開展。所以將來內(nèi)部審計(jì)軟件在規(guī)格上會(huì)呈現(xiàn)出越來越明顯的統(tǒng)一性，而政府在這個(gè)方面已經(jīng)做了相關(guān)工作。

　　2.審計(jì)軟件網(wǎng)絡(luò)化、分級(jí)化�，F(xiàn)代公司在管理方面的信息化水平越來越高，更多的大公司實(shí)現(xiàn)了多級(jí)組織管理控制和多元化的產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)模式。相對(duì)應(yīng)的，公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)在信息化方面都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了分級(jí)化。而在作為事后監(jiān)督的審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)軟件必然也會(huì)表現(xiàn)出多極化和網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)。

　　3.內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)走向自動(dòng)化與智能化。(1)自動(dòng)化、智能化功能將融入內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。一般情況下，對(duì)數(shù)據(jù)方面，普通的分析方法很難在眾多數(shù)據(jù)中找到隱藏信息，但如果利用關(guān)聯(lián)規(guī)則、數(shù)據(jù)匹配、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、孤立點(diǎn)檢測(cè)等最新的信息處理技術(shù)，便能夠方便地從眾多被審數(shù)據(jù)中將目標(biāo)信息挖掘出來。這就是審計(jì)軟件在智能化方面的發(fā)展。(2)建立審計(jì)模型是自動(dòng)化、智能化的推動(dòng)條件。建立并運(yùn)用諸如審計(jì)對(duì)象模型、審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型、審計(jì)數(shù)據(jù)模型、審計(jì)證據(jù)模型、審計(jì)程序模型、審計(jì)疑點(diǎn)模型、審計(jì)報(bào)告模型、審計(jì)工作底稿模型、審計(jì)處理模型、審計(jì)管理模型等各類審計(jì)模型，對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的自動(dòng)化以及審計(jì)管理的智能化有重要的推動(dòng)作用。

　　4.內(nèi)部審計(jì)信息化與ERP結(jié)合程度繼續(xù)提高。ERP平臺(tái)的建立使企業(yè)管理打破了只注意審計(jì)結(jié)果的格局，而將管理的重點(diǎn)放在了過程監(jiān)控方面，從而建立起一套較為完善的信息化管理系統(tǒng)。該體系在先進(jìn)的管理理念支持下，將企業(yè)全部的業(yè)務(wù)工作流程都集中在ERP平臺(tái)上，然后將其劃分為不同的子系統(tǒng)，不同的子系統(tǒng)分管不同的業(yè)務(wù)模塊，從而使整個(gè)信息化體系能夠有序地進(jìn)行相關(guān)的管理工作，為企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)提供保障。ERP平臺(tái)的出現(xiàn)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的新情況，企業(yè)必須重視審計(jì)信息化的建設(shè)工作，不斷深化對(duì)審計(jì)管理的改革，建立信息化的管理系統(tǒng)，從而促使企業(yè)能夠取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　四、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的策略

　　1.強(qiáng)化審計(jì)信息化意識(shí)。要想從根本上推動(dòng)審計(jì)信息化的發(fā)展，突破發(fā)展瓶頸，首先應(yīng)加強(qiáng)思想上的轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員應(yīng)意識(shí)到信息化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要作用，主動(dòng)去適應(yīng)審計(jì)方式的.轉(zhuǎn)變，勇于創(chuàng)新并不斷嘗試新事物；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的宣傳力度，使全體企業(yè)人員都能明白信息化對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，將內(nèi)部審計(jì)信息化作為企業(yè)的重要發(fā)展戰(zhàn)略；適應(yīng)國(guó)家信息化建設(shè)的腳步，將審計(jì)工作的開展與管理創(chuàng)新相結(jié)合，不能只追求效率的提升，而應(yīng)從全局角度出發(fā)，努力為審計(jì)信息化工作的開展創(chuàng)造環(huán)境。

　　2.從人才和系統(tǒng)平臺(tái)兩個(gè)方面著手�，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求日益提高，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中，人才發(fā)揮的作用越來越大。擁有過硬的專業(yè)知識(shí)以及較強(qiáng)的事業(yè)心是對(duì)新階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本要求。企業(yè)要完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)的維護(hù)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高打好基礎(chǔ)。

　　3.建立健全審計(jì)信息化法規(guī)體系。目前，我國(guó)在審計(jì)方面的法律法規(guī)很多，但是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方面的規(guī)范并不健全，所以相關(guān)部門仍需加強(qiáng)對(duì)法規(guī)體系的建設(shè)。首先，盡快建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的基本法規(guī)，明確基本的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，并對(duì)具體內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定；其次，完善現(xiàn)有審計(jì)條款中有關(guān)信息化內(nèi)容的規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)更能符合實(shí)際要求；再次，制定專門規(guī)則來規(guī)范審計(jì)人員的操作，建立統(tǒng)一的規(guī)章制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的行為。最后，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化工作的監(jiān)督，建立完善的監(jiān)督體系，為審計(jì)信息化工作的開展提供保障。

　　五、結(jié)論

　　信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展起步較晚，存在諸多的問題，但也擁有良好的發(fā)展機(jī)遇�，F(xiàn)有的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了很多的可能性，而關(guān)鍵就在于我們要轉(zhuǎn)變意識(shí)，主動(dòng)選擇和利用現(xiàn)有技術(shù)，總結(jié)開發(fā)出適合自己發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。

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