審計論文[推薦]
從小學、初中、高中到大學乃至工作，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。你知道論文怎樣寫才規范嗎？下面是小編整理的審計論文，歡迎閱讀與收藏。
![審計論文[推薦]](https://p.9136.com/00/l/c2dbcec401.jpg)
審計論文1
摘要：
隨著社會經濟的不斷發展，現代企業的制度逐漸趨于完善，社會各界對企業內部審計的關注度越來越高。確保審計工作的質量是提升企業管理水平的重要途徑，當前影響審計工作質量的因素眾多，這些因素嚴重地制約了審計工作的發展。想要順利開展審計工作，就要依照相關法規，結合企業的實際情況，確保審計工作質量。本文首先分析了內部審計的含義和作用，隨后針對影響內部審計質量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內部審計質量。
關鍵詞：內部審計；質量；影響因素；有效對策
一、內部審計的含義及其重要性。
1、內部審計的含義。
內部審計是指對組織中的各類業務和內部控制執行情況所進行的監督、評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否對資源進行了有效的利用，是否不斷地促進組織目標得以實現。
2、內部審計的重要作用。
內部審計是組織內部的一種檢查、監督和評價活動，它既能對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又能對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價，因此企業要給予審計部門足夠的權力，確保審計部門的權力有別于其他部門。審計部門需要培養專業的審計人員，對企業內部的各個職能機構、分公司等經營活動做獨立的鑒定、評估和分析，根據最終結果為企業提供發展的方向，進而做出最有利于企業的決策，促使企業健康發展。
二、影響內部審計質量的重要因素。
1、企業管理者對內部審計質量的影響。
與國家審計、社會審計相比較而言，企業內部的審計部門是隸屬于企業機構之中的.，它的性質較為特殊，對于企業來說具有極強的影響力。企業領導人的重視程度決定了內部審計的工作效果，如果企業的領導者很重視內部審計工作，就會給予內部審計工作極大的支持，從而調動內部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開展。如果情況相反，審計工作將很難順利開展，企業的發展也將受到影響。因此，企業的領導者要認識到內部審計工作的重要性，給予審計部門足夠的權力和發展空間，這樣企業才能獲得長足的發展。
2、人員配備不合理對內部審計質量的影響。
內部審計部門是一個獨立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計工作，必須在審計部門配置專業的審計人員。目前，我國多數的審計人員都是轉崗、轉行而來的，沒有足夠的審計經驗和能力，知識結構狹窄，審計工作很難順利展開。同時，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的質量無法保證，企業也就無法獲取高質量的管理信息，阻礙了企業的健康發展。
3、管理不到位對內部審計質量的影響。
當前，各地的審計質量標準很難達到統一，審計的質量也就很難得到保障。與此同時，在開展審計項目時，審計計劃不夠科學、審計目的不明確、審計流程不規范，這些都將導致審計風險的存在，審計質量也得不到保障。
三、提高內部審計質量的有效性對策。
企業領導人應該給予內部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開展，獲得客觀、公正的審計結果。因此，我們可以從以下幾點對策入手，提高內部審計工作的質量，促進企業健康發展。
1、合理設置審計部門。
不同的企業對于內部審計部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計部門最基本的要求是確保其獨立性。對于企業來講，要將審計部門與其他部門分開對待，設立獨立的內部審計部門，有別于財務部門、業務部門等。對審計人員來講，也要進行審計分工，明確審計職責。想要更好地完成審計工作，企業領導人應該給予內部審計工作足夠的重視。對于規模較大的企業，應當按照《內部控制基本規范》的規定對審計部門實行審計委員會制度，因此，在董事會之下設立審計委員會，獨立于企業管理層，直接對審計委員會報告工作。而對于規模較小的企業，內部審計工作可以委托給一些有資質的中介機構，同時還要在企業內部設立審計主管，確保審計工作的順利開展。
2、轉變審計理念，實現戰略轉型。
內部審計的目標是為了滿足企業發展的需求。在企業內部建立審計部門，不僅可以幫助企業更快的實現自身價值，同時也能充分挖掘企業的潛在能力，使企業長足發展。當前，市場競爭日益激烈，企業必須進行戰略轉型，并將內部審計部門從監督主導型轉變為服務主導型。
3、提高審計隊伍的綜合素質。
審計人員的綜合素質參差不齊，有的甚至沒有學過專業的審計知識，一旦出現任何情況，企業只能臨時從其他部門抽調人員，這種變動很容易影響到審計工作的整體質量。因此，企業要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓，提升內部審計人員的綜合素質，也可以定期帶領審計人員去其他企業進行參觀學習和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質，確保審計工作順利進行，以獲取高質量的審計結果。
4、綜合利用信息技術，提高審計工作效率。
隨著信息時代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網絡，同時網絡也給人們帶來了極大的便利。因此，企業要跟隨時代發展的步伐，實現審計工作的全面信息化。利用管理系統來控制企業的各項工作，可以節約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術還能使審計監督職能很快的融入管理系統中來，審計部門可以在任何時間、任何地點，獲取企業內部的各項數據，可以在很大程度上提高審計工作的總體質量，對企業在發展中可能存在的一些風險，也能夠及時地避免，將風險發生的概率降至最低。
四、結束語。
審計部門具有獨立性和權威性兩大特性，對于企業來說，審計工作的順利開展不僅要依托企業管理者的大力支持，同時也要依賴高水平、高素質、高文化的審計人員。在日益激烈的市場競爭中，想要獲得長久穩定的發展，企業就需要不斷升級和改造審計團隊的整體素質，面對各類影響因素，審計人員都可以積極的應對和解決，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，同時滿足企業發展的需求，最終促進企業健康發展。
參考文獻：
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審計論文2
摘要：改革開放以來，我國經濟獲得了長足的進步和發展。近年來，伴隨著理論研究的進步和實踐經驗的積累，國有企業公司治理問題逐漸成為國家和社會發展的重中之重，內部審計對于國有企業公司治理的作用逐漸凸顯，科學規范國有企業內部審計工作是我國經濟發展的必然要求，本文將針對該問題作分析探討，旨在促進我國國有企業公司的不斷發展，為我國社會主義現代化建設做出應有的貢獻。
關鍵詞：內部審計；國有企業；公司治理；作用
國有企業不同于傳統私企，其生產資料屬于全體人民所有，由于國有企業公司性質特殊，因此，在國有企業的管理和審計工作上也存在特殊性，因此，要不斷完善審計機制，健全內部審計制度，不斷發揮內部審計對國有企業公司的治理作用，保證國有企業的健康發展。
一、內部審計對國有企業公司治理作用
(一)完善國有企業治理結構
改革開放以來，市場經濟進入我國，對我國社會各個方面都產生了巨大影響。在這樣的時代背景下，我國國有企業面臨著前所未有的挑戰與機遇，科學改進公司治理，創新治理手段，完善國有企業內部管理，利用時代得到變化與轉換不斷完善國有企業公司治理，建立完善的治理系統和結構。內部審計作為一種監督機制，其在國有企業公司治理中的運用能夠不斷完善國有企業的治理結構，使得企業管理和發展目標與內部審計目標相一致，讓企業在一種更為客觀的條件下開展生產經營活動，使二者有機結合，共同協作，發揮最大作用，從而促進內部設計對于國有企業公司治理作用的發揮。國有企業性質特殊，內部存在股東大會流于形式的問題，“一言堂”現象在部分企業較為嚴重，使得企業在管理上缺乏應有的活力與動力，無法對內部人員進行有效的控制與監督，不利于國有企業的發展，也不利于我國國民經濟水平的提高。而內部審計的合理開展，能夠在一定程度上減緩甚至解決這種問題，重現國有企業股東大會作用，在企業內部建立以審計委員會為中心的審計決策機構，充分發揮集體領導作用，充分發揮民主集中制原則，讓內部審計在日常的公司治理中發揮應有的作用，為企業決策的科學性提供更為有利的參考，為國有企業的公司治理發揮巨大作用。
(二)加強國有企業的內部控制
隨著理論研究的進步和實踐經驗的積累，企業內部控制概念逐漸被企業管理者接受，企業內部控制措施也逐漸被應用到企業的實際管理當中，內部控制能夠有效提高企業效率，控制企業生產成本，為國有企業發展的長治久安奠定堅實的基礎。國有企業公司內部審計的實行對于企業的內部控制具有巨大作用。首先，內部審計能夠加強對企業的控制力度，充分掌握企業發展情況，尤其是對于國有企業的財務管理狀況，國有企業性質不同于傳統私企，其所有生產資料屬于人民，任何不合理的財務管理最終都會對人民利益造成損失，這是十分嚴重的行為，因此，加強國有企業內部審計能夠規范財務管理行為、完善財務管理制度、提高財務人員綜合素質，給國有企業財務管理的不斷完善提供有力的保證。同時，加強內部審計還能遏制貪腐之風，發現問題，及時解決問題，將貪腐扼殺在搖籃中，促進國有企業的不斷發展，為我國國民經濟的提高助力。此外，社會主義新時期，內部審計工作能夠將企業內部控制與管理更加趨向于動態化，動態化的企業內部控制與管理對于企業的發展而言具有重要積極意義。市場經濟條件下，市場因素風云變幻，企業的發展需要不斷調整戰略，以適應市場經濟條件下的發展態勢，內部審計加強了企業的內部控制，促使企業能夠及時向動態管理轉變，根據市場形勢變化及時調整企業發展目標，能夠使企業管理與實際企業活動聯系更為緊密，帶動內部控制的不斷完善和發展，不斷推動國有企業的整體發展，讓國有企業的發展更加符合時代發展潮流，符合社會主義科學發展規律。
(三)促進國有企業產業增值
國有企業雖然與私企性質不同，但其根本目的是一致的，都是為了實現經濟利益的最大化。因此，不斷強化內部審計工作，促進國有企業產業增值是國有企業發展的目的之一。國有企業通常較為大型，因此，在企業管理中通常設有股東大會、董事會以及監事會和其他管理層級，各管理層級之間權責明確，合理劃分職權范圍才能實現企業的和諧發展。部門之間配合默契，才能提高工作效率，一旦出現問題，能夠及時對問題進行修正，將影響降到最低。內部審計正是填補了工作查漏補缺的空白，不斷完善內部審計制度，提高審計工作效率，才能及時發揮內部審計的工作作用，在企業內部形成互相監督、相互制衡以及共同發展的目的，充分激發員工工作積極性，提高工作執行力，讓整個企業內部更加和諧、高效的工作。此外，內部審計還能不斷提高企業管理水平，降低企業運營成本，最大限度的提升企業經濟效益。內部審計能夠幫助企業在發展中查漏補缺，不斷為國有企業的發展助力，因此，要不斷完善國有企業的內部審計工作，通過不斷的內部管理措施和行為，降低企業運營成本，促進國有企業的`產業增值。
二、內部審計對國有企業公司治理的實施途徑
(一)加強內部審計獨立性
就國有企業而言，審計部門是公司治理結構中不可缺少的一個機構，通過內部審計，能夠起到相應的控制作用，有利于國有企業發展的長治久安。因此，國有企業管理者要充分重視內部審計的重要性，對于公司審計部門要給予足夠權限，保持部門的相對獨立性，嚴格要求部門內審人員，嚴肅內審制定，嚴格按照規章制度執行，給予內部審計嚴肅性和權威性。同時，緊密內部審計部門與公司董事會、監事會的聯系，可以采用雙重負責制，內審部門既對公司董事會負責，也對公司首席執行官負責，出現任何審計問題可以及時匯報，有利于提高解決問題的效率。
(二)密切內部審計與公司治理關系
伴隨著社會的發展和理論研究的提升，企業管理的實踐和理論研究都得到了質的提升，因此，在不斷加強理論轉化為實踐的能力，不斷密切內部審計與公司治理的關系。公司治理包括內部審計，內部審計又能促進公司治理的不斷完善和發展，因此，密切二者關系對于國有企業公司的治理是具有積極意義的。就目前實際情況來看，國有企業的審計工作目前更加偏重于對公司財務的審計，而審計工作的意義不僅僅是針對企業財務，更是對企業整體工作的審查，因此，要不斷密切內部審計與公司治理的關系，最終促使企業生產經營目標的實現。
(三)建立審計委員會，制度化流程
國有企業內部審計是企業內部管理重要組成部分，伴隨我國的經濟體制改革，內部審計工作的重要性逐漸在企業管理中體現，尤其是國有企業的內部管理當中，因此，國有企業要設立專門的內部審計機構，將內部審計實行制度化管理，不斷完善內部審計制度，逐漸向科學化、規范化過度，提高內部審計效率和作用，不斷能促進國有企業公司的良好治理。首先，要規范內部審計流程，采取固定時間的內部審計，按照周期進行固定的審計工作；其次，提高內部審計工作的規范性，從審計工作的開始到結束，每個步驟都要嚴格按照制度落實，做到有法可依，有章可循，充分發揮內部審計的作用；最后，由于國有企業性質特殊，要實行內外審計結合的政策，內部審計核對數據，保證審計工作的科學性和公平性，為企業管理者提供真實可靠的數據，為企業管理者決策提供可靠依據。
(四)構建高素質的內部審計隊伍
人才是企業發展的基礎，就國有企業而言，內部審計工作是一項具體且復雜的工作，相關審計人員需要具備相應的專業知識和職業素養，審計工作相對具有獨立性的同時具有保密性，對于企業的一些數據的保護是尤為重要的，審計人員除了需要具備專業的知識外，還要具有良好的職業道德，要不斷加強內部審計的培訓和學習，定期的內部培訓和不定期的外部學習要充分結合，給予內部審計人員接觸前沿知識的平臺，同時，平時注重內部審計人員的職業道德和修養培訓，全面提高國有企業內部審計的人員的專業水平和職業素養。
三、結束語
內部審計對于國有企業公司治理具有重大積極作用，對于國民經濟也具有重大影響，因此，不斷加強國有企業公司的內部審計，完善國有企業公司治理的內部審計工作，對于國有企業的發展以及國民經濟都具有積極意義。雖然目前在國有企業公司治理中，內部審計仍然存在一定問題，但這是改革過程中不可避免的，相信在未來的發展中，我國國有企業必將不斷完善和進步，為我國國民經濟的建設和發展做出應有的貢獻。
參考文獻：
[1]咸敏.內部審計對國有企業公司治理的作用闡釋[J].現代商業，20xx(36)：114–115.
[2]馬宏鋒.內部審計對國有企業公司治理的作用[J].現代國企研究，20xx(16)：9.
審計論文3
一、醫院建設項目全過程跟蹤審計的作用
(一)提高規范化管理
相對來說，醫院建設項目具有周期長、投資規模大、控制環節多、建筑工藝、管道建設、防輻射墻、無菌通風系統方面要求特殊以及專業性較強等特點，如果依然采用傳統的結算事后審計辦法，那將很難適應項目實際審計的需要，嚴重的甚至影響到項目工期、工程質量和工程費用。而實行全過程跟蹤審計的辦法，將有效彌補傳統事后監督所具有的局限性，審計人員在項目建設時就全程介入，將能夠及時的發現和分析相關漏洞與問題，制止一些不規范行為，形成報告后再呈交醫院建設管理部門處理，為整個項目的管理提供重要的一手資料信息，提高整個項目的規范化管理。
(二)提升項目績效
對于醫院建設項目來說，通過全過程跟蹤審計的方法，將可以為項目的決策、設計以及招投標等工作提供審計數據參考，提升項目前期的論證、投資以及相關決策的準確性與科學性。采用全過程跟蹤審計的辦法，將審計工作延伸到合同條款簽訂中，充分利用審計專業知識降低因不合理條款影響到醫院利益的各種風險，而在跟蹤審計過程中，審計人員將通過基建工程造價、財務審計等專業知識體系掌握項目前期的運行情況，并為后續的工程進度付款及工程完工結算審計打下良好基礎。另外，相關審計人員進行工程審計工作時，必須深入施工現場，記錄把握確認施工實際情況的工程變更簽證、材料設備成本支出以及隱蔽工程驗收等工作的第一手資料，為后續的工程結算提供數據參考依據，并把存在的問題與隱患提前解決，減少事后因工程質量和變更數量出現不一致的矛盾。
(三)有利于預防不良現象
任何建設項目出現質量或經濟問題時，其直接原因或多或少與監督的缺失有一定關聯。在醫院建設項目中，決策、管理以及監督三者直接構成一種制衡機制，通過全過程跟蹤審計，以第三方身份介入到整個項目物資采購、供應商確定、方案設計、招投標以及項目監理等相關行為的跟蹤審計監督中，對各職能部門或單位的權力使用形成一種直接制約作用，提高各參與方的重視力度，認真執行相關計劃與工作。利用全過程的'跟蹤審計后，將可以很好預防舞弊問題的出現，使整個項目可以從源頭上遏制不良現象問題。
二、醫院建設項目全過程跟蹤審計的關鍵控制點
對于醫院建設項目來說，在實行全過程跟蹤審計時，一般要構建專門的管理機構，其具體項目管理流程的審計控制可以簡單歸納為圖1所示。
圖1、醫院建設項目全過程跟蹤審計流程
(一)申請投資立項階段
1、審查決策程序
主要涉及到立項決策程序的規范性、建設方案選用的優化性、決策論證的合理性以及相關批復的完整性等進行審查，爭取立項盡快順利通過。
2、審查研究報告
業務部門提交的研究報告一般需要進行可行性研究分析，通過分析研究報告是否具有一定的真實準確性、有效性以及科學性等，做到對項目心中有數，通過全過程跟蹤審計的對項目的充分了解，將有利于可行性研究報告的后期審查，降低項目發生錯誤的可能性。
3、審查投資估算
在此過程中，主要是對投資估算、資金來源以及預算投資計劃等進行審查，核實其準確性、真實性，確保項目資金方面的來源合理、項目實施各階段工作的順利開展。
(二)合同簽訂階段
在項目進行合同簽訂時，需要對具體條款進行審查，確保相關條款符合醫院利益。在實際工作上，主要涉及到合同招標流程正規、設計施工圖清晰、工程量清單完整、工程款支付條款、工程結算、簽證以及變更計價等條款內容的審計，并對醫院基建管理部門合同簽訂的程序進行監督，查看合同條款與投標文件之間是否保持一致，確保沒有“陰陽”合同的存在。另外，對于合同條款，還要審核其是否進行法務咨詢和律師意見，查看合同條款中對雙方的權、責、利劃分是否明確并有利于醫院。
(三)施工階段
1、隱蔽工程的驗收
對于隱蔽工程，要及時聯合基建管理部門、監理單位以及設計部門等進行現場核實與會簽。同時，還要對現場圖像與資料進行初步核查，使工程量和簽證保持一致，盡量使簽證施工與工作量計算交替進行，為后期竣工結算提供重要資料，降低事后糾紛的出現。
2、設計與工程變更的審查
在項目與設計進行變更時，需要進行預算與結算的審核工作，從而為醫院基建管理部門的變更決策提供重要資料。在實際工作上，由于成本較高與變更量較大的項目較為容易被施工單位利用，通過高估冒算與偷工減料騙取醫院建設資金，因此一定要重點審計。而在審計的過程中，不但要核實工程量的實際數量，還要審核所采用的施工工藝是否滿足合同與投標書要求。另外，在變更設計的過程中，如果存在追加投資時，一定要對資金的撥付與結算進行審核，避免施工單位利用設計變更達到不可預知的目的。
3、合同索賠的審查
在項目建設的過程在，如果施工單位、機械設備租借方以及材料供應商等提出索賠要求時，審計機構一定要進行有效的審核工作，并根據審計報告提出建議，從而加強索賠額度的有效控制，使損失控制在最低范圍內。而如果設計機構存在錯誤或缺陷問題時，其所需要進行的費用變更與補救措施。例如，返修、加固以及拆除等成本支出，一定要聯合造價工程師、基建管理部門以及設計機構等進行協商，對索賠的合理性進行審查。另外，如果施工單位出現施工不當、工藝辦法選用錯誤等問題時，其變更費用一概不進行處理，并依照合同全程由施工單位自負。而如果出現工期延誤、質量無法保證以及造價無法控制時，還要進行反索賠。
(四)項目預付款與進度款支付的審查
在項目施工建設的過程中，施工單位、監理單位以及基建管理部門等在提交工程量月報時，一定要求其按照合同條款提交月付款建議書，并對項目進度款支付的情況進行核實，避免款項出現超付問題。另外，還要對相關機械設備的租借方與材料供應商的貨款支付進行審核，避免其影響到項目造價的真實性與準確性。
(五)竣工結算階段
1、驗收交付時的審計
在驗收交付的過程中，審計工作主要包括部分重點項目的驗收與總體交付驗收兩大部分。進行驗收時，建設項目各參與方一定要安排人員參加，確保施工圖紙和設計圖紙保持一致。并對項目變更、簽證以及隱蔽工程等手續進行核查。完成驗收工作后，審計人員一定要及時對相關檔案資料收集歸檔，為往后的竣工結算提供依據。
2、結算階段的審計
竣工結算開始審計前，再次查看合同和招投標文件，明確標底范圍，按合同約定條款明確哪些內容調整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據現場收集有關工程費用方面的簽證資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現行規定有無沖突，提出不符合合同規定及現場簽證制度規定的簽證單，核減設計變更增加的工程量。與工程造價師共同根據各類合同規定的計價方法，依據合同條款、設計施工圖以及有關定額、費用規定的文件審查竣工結算，查看全部工程結算總造價、合同管理及執行情況的專題總結報告，給出審計意見。
三、結束語
綜上所述，醫院建設項目較為復雜，實際建設過程所涉及到的領域較廣，本文在全過程跟蹤審計的探索上主要對其作用、關鍵控制點等進行淺談，其中關鍵控制點主要對投資立項階段、合同簽訂階段、施工階段以及竣工結算階段等進行探索，希望加強對此方面的關注并在以后工作中得到審計水平進一步提高。
審計論文4
一、建設醫院內部審計工作新隊伍
要想更好的建設一支醫院內部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點：
（1）制定一套合理的內部審計人員準入制度。各個醫療機構內部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內部設計人員的資格考試措施。
（2）鼓勵醫院內部審核工作人員參加國際注冊內部設計師的考試，以確保每一位內部審計人員的專業能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊內部審計師考試中所體現的價值觀和思維方式可以更好的推動我國醫院內部審計工作的轉型和發展。
�。�3）通過教育和培訓提高內部審計人員的綜合素質，可以讓所有員工通過組織理論研討和學習先進技術與經驗等，來不斷提升內部審計人員的認識問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質量。
二、做好醫院內部審計工作基本措施
隨著我國各大醫療機構工作環境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫院內部審計工作提出了更高的要求。因此相關部門和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫院內部審計工作，促進我國醫療機構的發展。
1、健全和完善醫院內部審計控制機制。醫院內部審計工作時醫療機構改革和完善內部控制的有效組成部分，因為醫院的內部控制與內部審計之間存在著緊密的聯系，并且內部設計已經成為內部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內部控制中的各個要素進行進一步的監督和控制，并對其中存在的'問題提出了相應的解決措施，以更好的完善內部審計機制。同時內部控制又是內部審計的核心內容和直接對象。因此，內部審計在醫院內部控制過程中發揮了評價、監督和控制的作用，從而有效的降低了醫院財務的風險和損失。
2、根據獨立性原則進行內部審計機構的建立。醫院機構應該根據獨立性的原則進行內部審計工作的建立以及相關人員的配置等，通常需要由醫院的主管人員對財務內部設計工作進行直接領導，并與醫院的財務、監督以及紀檢部門單獨設立，為他們提供獨立的辦公場所。醫院一般會要求內部審計部門多與紀檢部門進行溝通，將監督與服務共同進行，并將內部審計實施在醫院的各個環節之中。
3、加強內部審計隊伍建設。要想獲得高質量的審計工作就需要高素質的審計人員來完成，并要求每位審計人員熟記審計風險意識，并具備預防和化解審計風險的能力，這就要求醫院內部審計人員從觀念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質量。除此之外，醫院內部審計人員還要掌握相關的醫學、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養，更好的適應自己的本職工作。同時醫院還要對內部審計人員進行定期的教育和培訓工作，以更好的提高其工作效率和質量。
三、結語
綜上所述，做好醫院內部審計工作是一項系統性的工作，其不僅需要國家相關部門給予一定的支持和監督，而且更需要相關的專人人才隊伍建設，只有這樣才能更好的推動我國各大醫療機構內部審計工作建設，以不斷提高財務審計質量，提高醫院的市場競爭力，促進我姑醫療機構的更好發展。
審計論文5
【摘要】筆者認為,在現實的增值型內部審計 理論 與實務的基礎上引入核心競爭力審計,一方面可以拓展增值型內部審計理論的 研究 內容 ,另一方面,可以加強 企業 對于核心競爭力重要性的認識,這對于促進核心競爭力管理,將是一個重要而有效的途徑。
一、企業核心競爭力審計問題的提出
在市場 經濟 條件下,競爭是不以人們的意志為轉移的,企業要在激烈的競爭中求得生存和 發展 ,就必須要有較強的持續競爭力。競爭力中最為關鍵、起決定性作用的因素,是核心競爭力。企業要想長盛不衰,就必須不斷培育和形成自己的核心競爭力,擁有別人無法取代的、可持續的核心競爭力。對于企業內部管理層來講,也需要相關的、通過審核的值得信賴的企業核心競爭力信息來幫助企業進行自我診斷和 分析 ,為其尋找自身的薄弱環節并進行相應的改進,同時使企業了解自身的產業定位,為其在產業競爭,提升核心競爭力的努力提供指導性的方向。這一切入點,為企業核心競爭力審計“登堂入室”提供了可能。
二、企業核心競爭力審計的核心:無形資產審計
核心競爭力是一組內部經過整合了的知識和技術,尤其是關于怎樣協調多種生產技術和整合不同技術的知識和技能,它使得公司在某一特定領域內成為領先者。核心競爭力包括技術、技能和知識,其本質上是企業通過各種技術、技能和知識進行整合而獲得的能力。作為建立在企業核心資源基礎上的智力、技術、產品、管理、文化等綜合優勢在市場上的反映,企業核心競爭力是企業獨特的一組技能和知識的集合。這種能力使企業能長期保持其競爭優勢,就其實質而言,這些能力都是企業的無形資產,從這一點來看,核心競爭力在本質上與無形資產具有一致性,即都體現為企業的獲利能力,都使企業成為特定市場領域的領先者并獲得超額利潤。同時,它們在內容上也有許多共同之處,除土地使用權、特許權利等無形資產外,其他無形資產或者本身就是一種技術、技能或知識,或者是企業運用這些技術和知識所獲得的成果。當然,不能將企業核心競爭力與無形資產簡單地等同起來,但至少可以說,無形資產是企業核心競爭力的核心,是核心競爭力的構成要素。核心競爭力以無形資產為基礎,是企業通過多種無形資產的有機整合而形成的。擁有一定數量和質量的無形資產是培育企業核心競爭力的必要條件,并決定著企業價值的高低。根據以上分析,核心競爭力的核心內容為無形資產,據此可以推斷,核心競爭力審計的核心就是無形資產審計。
三、企業核心競爭力審計的特點
(一)審計客體的獨特性
企業核心競爭力本身就具有獨特性,企業核心競爭力是顯性知識和隱性知識的有機統一體,尤其是隱性知識,它具有高度個人化的難以察覺性和模仿性,恰恰是這部分知識不僅讓競爭對手難以模仿,而且使企業核心競爭力成為企業競爭優勢源泉的內在動力。因此,隱性知識的特征使得企業核心競爭力具有獨特性,從而與競爭對手相區別。
(二)審計主體的高層次性
企業核心競爭力審計對于從事該審計業務的組織和人員提出了新的更高的要求,它要求審計人員精通管理和核心競爭力的相關知識。從事核心競爭力審計的組織、人員必須具有 學習 、研究、創新的素質和能力,必須跳出傳統審計的層次,從企業資源整合及運用的更高角度,判斷、審視企業核心競爭力有關的方方面面是否存在問題,從而得出這個企業發展前景究竟如何的結論,這種結論也可以驗證企業的現行財務狀況與經營業績是否真實、可靠。
(三)程序與 方法 的特殊性
傳統審計程序和方法一般立足于靜態的企業環境中,對企業狀況進行分析,沒有涉及企業的戰略領域,而企業核心競爭力的構建環境是不斷變化的,其內容也就處于不斷的更新之中,這就要求審計方法不僅要吸收傳統審計方法的精華,還要考慮企業內外環境的變化,將技術創新、時間等動態因素加入到審計分析方法中來,完善 現代 審計的程序與方法體系。例如,有些審計對象可以采用定量化的指標進行衡量,但是一些重要的非定量指標如:企業文化、企業家精神等都很難找到 科學 的方法加以量化,而這些有時更能反映企業核心競爭力狀況。因此,必須考慮這些特殊性,否則必將會使審計結論的客觀性受到影響 。
四、企業核心競爭力審計的主要內容
(一)企業文化審計 企業文化本身就是一種核心競爭力。對此,清華大學教授魏杰認為,“企業文化是企業整體競爭力中最為核心的部分,企業核心競爭力總是根植于獨特的企業文化土壤之中,受企業文化的影響和制約,優秀的先進的企業文化對培育企業核心競爭力有強大的推動作用�！币虼�,筆者認為,企業文化應該成為核心競爭力審計的重要內容。審計人員應該運用專業的管理審計知識,幫助企業識別存在于企業內部的一種文化, 總結 經驗和經營理念,不斷地以書面的形式,以制度的方式,將企業核心競爭力所體現出來的文化因素具體地體現出來,打造企業核心競爭力的“著力點”。
(二)特色管理平臺審計
企業的核心競爭力必須是企業獨一無二的能力,如果某項專長已普及或者極易被競爭對手模仿,就不能稱其為核心競爭力。管理平臺是支撐企業核心競爭力的架構,它有利于企業組織結構的合理和管理的優化。企業應在其管理的過程中不斷構建有特色的管理系統平臺,使企業內部的管理資源得到有效配置,減少管理層次,消除信息阻隔,以加快對于市場的快速反應,提高組織運作效率。例如,春蘭集團能夠成為我國規模最大、經濟效益最好的綜合家電企業,正是得益于它的管理。隨著春蘭的`發展,他們意識到原來的管理模式已經顯得有些落后,有必要建立一個適合本企業發展需求的全新管理模式。正是本著這種需求,春蘭在原有的管理模式上揚棄、創新,逐漸創立了矩陣管理模式、六西格瑪模式,基于核心技術的多元化管理模式,使企業組織結構合理、管理優化,形成了“春蘭”真正意義上的核心競爭力。作為增值型的內部審計部門應該從系統論的觀點出發,全面權衡,綜合考慮企業的管理平臺,通過企業戰略管理、核心制造管理、核心技術管理、組織界面管理、核心營銷管理、財務管理等子系統的考核指標審查,分析本企業管理模式中存在的突出問題,并提出積極的建議,以此不斷培育和構建具有特色的企業管理平臺。
(三)人力資源審計
人力資源作為核心競爭力,以人才為核心競爭力的內核,不僅能使人才發揮聰明的才智,而且有利于員工的成長,增強 企業 的凝聚力,使人才成為企業長期 發展 的源動力。在知識 經濟 和全球一體化的當今 時代 ,作為高 科技 公司,就必須把企業建成高科技人才實現自身價值的大舞臺,良好的人力資源開發機制將無疑是吸引人、用好人、留住人的最好辦法。每個企業的發展,都要求高效和強有力的合力,高效要求 科學 的機制、靈活而有效,合力要求整合而有規則,靈活、協調而有序,規則和控制又不能是制約效率的教條,在科學有效的規則下,在強有力的企業文化凝聚中,充分發揮人的能動性。
人力資源審計是按照特定的標準,采用綜合性的 研究 分析 法對組織的人力資源進行全而檢查、分析和評估,發現存在的 問題 以及問題產生的機理,從而為組織構建可持續發展的核心競爭力提供科學的支撐。通過人力資源審計有利于確定人力資源的數量與質量是否符合公司發展的目標;明確人力資源為公司創造的價值;發現存在的人力資源問題,最終解決問題,實現公司的持續發展。
(四)核心技術創新能力審計
企業在市場上的競爭,表面上是終端產品和服務的競爭,實際上是該產品和服務背后隱含的科技的競爭。改革開放20多年來,我國通過引進國外的先進技術、設備、生產線,在 電子 、信息等產業取得了突飛猛進的發展。但是,許多產業的核心技術和關鍵部件仍然掌握在西方發達國家手里。一個企業短期內可以通過引進甚至是購并等方式獲得技術,但長期和過分地依賴創新成果很可能導致內部創新能力的下降,從而 影響 企業的長期發展。在國外,幾乎所有的名牌企業都很重視不斷開發新技術和新產品。他們認為只有搶占新技術和新產品的制高點,才能取得競爭優勢。這些企業都有自己的研發機構,而且都有自己的領先技術和拳頭產品。
技術創新能力是競爭優勢的重要來源之一,這已被人們所廣泛接受。但技術本身并不等于商業上的競爭優勢,因此,如何把企業的技術轉化為商業上的競爭優勢更為關鍵。對此,內部審計必須掌握技術研發方面的重要技能,當新技術的 應用 導致經營程序的變革時,企業內部審計必須對這種變化的效果進行監測與評估,確保其達到既定目標。此外,針對將會導致企業核心技術競爭力削弱的模仿復制現象,為了防止核心技術的擴散,應采取不同的手段來維護企業的知識產權,保護這些有價值的稀缺資源。
五、開展企業核心競爭力審計應注意的幾個問題
(一)深入開展核心競爭力審計理論的研究
到 目前 為止,國內外學術界在企業核心競爭力審計方面研究甚少,還遠未形成理論體系�？梢哉f,企業核心競爭力審計是一個新事物,對于它的研究既有利于豐富審計理論,又有利于培養和創新企業的核心競爭力的實踐活動。最初由管 理學 界提出的核心競爭力的研究目前往往局限于定性分析企業內部管理及外部的競爭環境,對于競爭相關的審計問題研究得相對較少,尤其對于核心競爭力審計問題的理論研究更少,從cnki的檢索來看,不過四、五篇論文。目前對于核心競爭力審計問題的研究還停留于初級階段,還需要更多的審計理論與實務人員不斷投入到核心競爭力審計的研究中來,豐富核心競爭力審計理論,以此來指導創建與培育企業核心競爭力的實踐。
(二)樹立增值型內部審計的新理念
以“增值和改善”為目標的內部審計,促使傳統內部審計向增值型審計改造;從事后發現內部控制的薄弱環節轉向事前的防范;從微觀層次轉向宏觀層次,以有限的資源和風險管理為基礎,尋找高風險領域,制定消除或減少不利因素的控制制度或程序,防范企業風險,促進企業完善管理,使內部審計更加廣泛地參與到企業的經營活動中,從而發揮提高企業核心競爭力的作用。企業的高層管理者,尤其是董事會的高層組織人員應徹底轉變觀念,內部審計不是一個不得不設置的“得罪人”的部門,其對建立企業競爭優勢、提高核心競爭力有著重要作用。積極活躍的增值型審計部門能夠在提高企業收益、改進經營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面對企業的經營業績產生積極影響,為企業做出重大貢獻。
(三)注重構建企業核心競爭力審計指標體系
在審計實踐中,要對企業核心競爭力做出客觀公正的審計評價還缺乏一套與之相適應的審計評價指標體系。筆者認為,要加強企業核心競爭力的審計,目前亟待解決的一個關鍵問題是:建立一套科學有效的企業核心競爭力審計評價指標體系。通過這套評價指標體系的運用,為審計評價提供客觀依據,同時,也為高新技術企業核心競爭力的評估、診斷、構建及培育提供參考 。
審計論文6
摘要：經濟建設離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區域經濟良性發展，隨著我國經濟建設發展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學的管理與控制，這樣才能保證企業經濟效益。在公路建設過程中，涉及到的環節較為復雜，只有全面把握好各個環節流程，才能實現贏利，推動企業健康發展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質量，就需要在公路工程建設過程中，通過良好的內部審計進行控制與管理。文章針對于現代公路工程內部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內部審計的作用與功效。
關鍵詞：公路工程；內部審計；現狀；問題；思考
公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發展而發展的，隨著社會進步與經濟發展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環節多，任何一個環節出現問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發揮監管作用，推動企業健康發展。
1公路工程內部審計現狀
1.1內部審計理念落后
由于我國企業管理的不科學，使一些企業沒有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現到項目建設過程中，更沒有發揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業的健康發展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監督權利是分享的狀態，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監管不周全的問題，使企業經營存在不安定因素，造成企業內部管理上出現混亂，經營風險越來越大。一些企業不能創新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現代企業制度管理需求。
1.2內部審計建制不全
整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統籌能力，發揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發揮有力監督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監督機制，以經濟為中心、以業務為重點的監督與審查活動開展不起來。
1.3內部審計人員素質低
公路企業為了追求經濟效益，往往把精力放在業務開展上，在業務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業性較強的工作，起到對內部財務監督、監管的作用，按審計協會從業人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業資格，才能對內部財務進行監督、指導和控制。但是一些企業，為了節省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發展需求，也不符合企業當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。
1.4行業監管力度不夠
從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業管理制度次序、方式的混亂，企業最終的合同、結算等問題不斷，使企業陷入經營困境。
2內部審計在控制公路工程建設中的必要性
內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯系，是企業科學管理的重要部分。公路工程的.建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業特征，與其他行業不同，不論是企業經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監督力度。隨著現代工程招標體制、準則與工程監理企業相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發揮內部審計功能作用。
3內部審計對公路工程的作用
3.1建設初期發揮審核作用
公路建設初期，需要審計跟進并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業標準需求，不出現違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。
3.2建設過程體現監管作用
公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發揮監管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據標準設定審計方案，及時發現問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規范化，更好完成公路工程建設。
3.3竣工后期發揮控制作用
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發揮審計的監管作用。
4結束語
公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現經濟效益。要不斷創新管理、更新手段，在公路建設不同階段發揮內審職責，全面推動企業管理上層次、有效果。
參考文獻
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審計論文7
【摘 要】政府竣工結算委托審計質量的好壞直接影響到政府和承包單位等各方的利益。政府審計機關管理水平對委托審計質量有重要影響。從竣工結算相關方各自作為獨立的社會單位分析，政府審計機關通過協同管理方式提高委托審計質量是切實可行的方法。
【Abstract】The quality of government completion settlement longitudinal auditing directly affects the interests of the government and thecontracting parties. The management level of government auditing organs has important influence on the quality of entrusted audit. It is a practicalwayto improve the quality of longitudinal auditing by the government collaborative management, based on the analysis of the independent socialunits as the independent social units.
【關鍵詞】竣工結算；委托審計質量；協同管理。
【Keywords】completion settlement; longitudinal auditing quality;cooperative management.
1 引言。
政府投資項目竣工結算審計在工程審計中占有重要地位。20xx 年 7 月，國家審計署頒布了《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法（試行）的通知》，提出“可以根據審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務”,社會咨詢公司越來越多參與到政府投資項目工程審計業務中。
但是社會咨詢公司在參與政府投資項目竣工結算審計過程中，由于受自身利益驅使、審計專業技能不足以及道德水平不高和管理松散等因素影響，發生了許多審計糾紛。究其原因，主要在于委托審計質量不高。政府竣工結算委托審計如何提高審計質量？論文試圖從協同管理思想的角度出發，對這一問題進行研究。
2 協同管理是提高政府竣工結算委托審計質量的重要途徑。
2.1 傳統委托審計管理模式的弊端。
在傳統的審計模式下，單純地將竣工結算審計業務委托給社會咨詢機構進行，并不積極主動參與審計項目協調管理。作為委托人的社會造價咨詢機構在自身利益驅使下，往往違背委托人意志，通過各種不當途徑擴大審減額，隱瞞錯報的工程項目或數量，影響審計質量。另外，社會咨詢機構除審減額外很少關注其他內容審計，比如在審計過程中受項目建設單位影響隱瞞發現的建設管理錯誤，對違規加建項目視而不見，導致審計質量無法滿足社會需求。[1]除此之外，審計機構也可能利用信息不對稱優勢，與承包單位合謀謀取自身利益，損害建設單位利益。項目承包單位在竣工結算中，往往存在僥幸心理，普遍存在高估冒算，表現在工程量多算、重復計算，高套定額，高報簽證費用等現象。[2]建設單位為了減少自身的管理責任，在某些情況下往往采取袒護承包單位的立場，使國家利益受損……這種按照各自利益各行其是的相關方，管理無人協調，信息無法共享，是委托審計質量不高的重要原因之一[2].
2.2 協同管理是提高委托審計質量的重要途徑。
協同學產生于 20 世紀 70 年代，創建者是德國著名物理學家哈肯（H.Hake）。協同學主要研究遠離平衡態的開放系統與外界因素相互作用下，通過自身協同作用，形成有序結構的理論。從無序到有序轉變的主導因素是序參量，序參量是由各系統協同作用產生并主宰系統整體演化過程的變量。協同是決定現代管理成效的關鍵、序參量是決定現代管理發展的主導因素和自組織是現代管理系統自我完善的根本途徑等。[3]
協同是各獨立無序的系統之間不可避免的協同作用，協同作用的目的是實現協同效應，即通常所說的 1+1>2 的整體效應。政府竣工結算審計項目由政府審計機關、社會咨詢機構、政府項目建設單位以及項目承包、勘察設計、監理等各獨立的子系統組成，具有自身的`組成要素并以審計質量和政府審計目標為導向形成一個開放的整體，具備協同管理的條件。
3 政府竣工結算委托審計協同管理模型構建。
協同管理模型是竣工結算委托審計協同管理內在規律的反映，是實現協同效應的過程、機制和方法。協同管理模型的建立以政府審計機關為管理主體，以審計目標為導向，以協同管理理論為依據，以實現協同效應（實現審計目標）為結果。協同管理模型主要構成要素說明如下：
3.1 協同管理審計目標。
財政部《關于加強建設項目工程預（結）算竣工決算審查管理工作的通知（1998）》中明確規定了政府竣工結算審計目標和原則，即“強化基本建設支出預算及財務管理，提高基本建設資金的使用效益”.竣工結算審計要按照“客觀、公正、科學、合理、實事求是的原則進行審查，并維護建設單位及施工企業的合法權益”.政府竣工結算審計目標遵循了公平公正、客觀真實的原則，具有真實性、合法性特征，是竣工結算相關各方的利益共同點，是政府審計機關協同管理的基礎。
3.2 竣工結算相關方狀況分析和差距評估。
相關方狀況分析主要包括相互間的委托關系分析、信息不對稱分析和利益訴求分析。如果發現審計現狀與審計目標之間存在明顯的差距，就需要審計機關發揮其協同管理功能，進行協同管理。
3.3 運用協同管理提高委托審計質量水平。
協同機會識別主要解決竣工結算狀況中哪些地方可能產生協同。一般應當主要從組織目標、相關方利益關系、信息不對稱等方面尋找突破口。
信息溝通是解決信息不對稱，統一各方思想、化解審計矛盾、實現審計目標的重要手段。沒有溝通就沒有協同，也就不可能實現審計管理目標。
激勵約束是實現協同管理的保障。沒有激勵約束，信息溝通就失去了倚仗，就無法發揮作用，協同效應也就無法實現。
審計質量是將參與各方從無序到有序狀態的支配者，是政府審計機關竣工結算協同管理的序參量。
3.4 協同管理模型及說明。
從竣工結算委托審計質量協同管理模型可以看到，整個協同管理過程包括協同管理動因、協同管理實現過程和協同管理結果三個部分。協同管理的動因分析來源于審計質量目標和竣工結算相關各方在委托關系、信息不對稱和各自利益訴求等影響審計質量各種因素的分析，并在此基礎上評估差距。協同管理的實現包括協同機會識別，信息溝通和激勵約束以及序參量管理等三個環節。協同管理的結果是審計目標實現程度。
4 結論與建議。
從委托審計模型看，協同管理是化解竣工結算相關方利益矛盾、減少審計過程中信息不對稱、避免發生沖突，實現竣工結算審計真實合法、公平公正的重要方法，是提高委托審計質量的重要途徑。
但另一方面，我們也看到，協同管理對政府審計機關人員的專業知識和管理能力提出了更高要求。為了實現審計目標，要求管理人員不但要具備審計方面的專業知識，還要具備工程造價方面的專業知識，否則就無法順暢解決審計工作中出現的矛盾和爭議。還要求管理人員具備組織溝通等方面的管理才能。這些都需要政府審計機關通過不斷培訓和實踐來實現。
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審計論文8
摘要：獨立性是企業內部審計的靈魂，強化內部審計獨立性，是使內部審計具有客觀性、權威性及公正性的必要條件，是開展內部審計的根本。
關鍵詞：獨立性；企業內部審計
所謂獨立性是指內部審計機構和審計人員在組織工作、經濟方面獨立于被審計單位，不受外來和內在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態，即組織獨立、工作獨立和經濟獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進行，審計結論客觀公正�？梢詮囊韵聝煞矫鎻娀瘍炔繉徲嫪毩⑿裕�
一、 思想上獨立
�。ㄒ唬� 管理層思想上肯定內部審計的獨立地位
要想保證內部審計的獨立性，關鍵取決于領導者對內部審計的認識程度和對內審工作的重視程度。管理層要重視內部審計工作，把內審部門作為企業管理的重要組成部分，內部審計是基于加強內部管理與調控的內在需要而產生與發展的，它是一種管理權的延伸，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分。只有確立內部審計的重要地位，內部審計才能卓有成效的獨立開展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。
�。ǘ� 審計人員保持獨立性思想
審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場，較高的`思想水平，針對經濟領域不斷出現的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執行審計活動，評價審計成果。在進行審計評價時尊重客觀事實，能夠從客觀公正的立場上去發現問題、分析問題、提出恰當的審計建議，客觀、公正的行使審計監督權，不以自己的主觀臆斷和個人思想感情隨意下結論。
二、 實質上獨立
（一） 組織機構獨立
內部審計機構的設置要獨立，隸屬關系上，應在各職能部門之上，提高審計人員的職務，應該盡可能接受董事會或總經理的領導，能保證內部審計較強的對立性。一些企業的內審部門在總會計師或主管財務副總經理的領導下工作，致使內部審計獨立性較差，而有的內審部門只是其他職能部門的下屬機構，或者是與其他部門聯合辦公，導致內部審計部門與其他部門互相牽制，難以獨立的展開經濟監督活動，獨立性便無從說起。
�。ǘ� 人員獨立
內部審計人員應是專門的審計人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個人的干涉，獨立的開展活動，出具客觀公正的審計結論。而審計人員也應該不斷提高自己的專業勝任能力，以適應現代經濟對內部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質量，降低審計風險，用優異的工作成績來保障其獨立性。
（三） 經濟獨立
內部審計既不像國家審計有財政經費支持，也不像社會審計可以有審計收入，而內部審計的經費是企業的日常支出，要保證內部審計客觀公正的獨立展開工作，就要使內部審計的經費不受被審計對象的控制、影響。設有內部審計的部門在職工福利、升遷、考核和工作環境及硬件設施的各方面也應多考慮內審人員，提高其經濟待遇，穩定內審隊伍，用相對獨立的工作環境和穩定的審計隊伍來保障內部審計的獨立性。
參考文獻：
〔1〕中國注冊會計師協會 審計 經濟科學出版社，20xx
〔2〕張彤杉 審計學 清華大學出版社，20xx
審計論文9
一、內部審計在企業中的運行
內部審計在企業中的意義是重大的，企業內部審計部門的主要負責人按照國家制定的法律、法規，對企業的財政、經濟收入、經濟支出進行有效的監督和管理，行使監督的權利。但是，我國企業中的內部審計有時候發揮不了相應的作用，內部審計部門形同虛設，在企業的經營活動中，內部審計的權利受到很多限制。內部審計在許多企業中與企業的經營與發展相脫節，其重要的地位和作用沒有很好地凸顯出來。
二、內部審計在企業中的重要性
企業內部審計的重要性在于合理運用審計技術，通過內部審計找出企業發展的不足之處，并針對不足之處提出有效的和建設性的意見，使管理人員可以更好地管理和監控企業的運行，合理利用資金，提高企業的生產力。
1.企業的內部審計的獨立性和權威性
企業內部審計的獨立性特點是內部審計的重要特點，也是內部審計的重點之處。企業內部審計的工作人員可以不受任何干擾，做出最公正、合理、真實的審計，在審計的過程中也可以凸顯其權威性。
2.企業的內部審計具有法律化和制度化特征
企業的內部審計受到法律制度的制約，審計人員必須按照相關的法律章程進行工作，審計的過程是有法可依的。企業根據政府的相關規定，在國家法律的制約和監督下，制定出對自身有利的內部審計制度，審計人員按照制度工作，當遇到問題時，也按照相關的制度解決問題。內部審計的制度化和法律化是審計工作順利執行的保障，提高了內部審計的工作效率，使內部審計在企業中樹立權威。
三、內部審計在企業發展中的作用
1.內部審計在企業中發揮監督作用，具有約束效力
內部審計的監督作用是其最主要的作用。隨著企業規模越來越大，其發展模式越來越多元化，同時面對世界市場，使企業經營更加復雜化、分散化。為了保障企業可以順利地運行，企業必須按照國家的法律法規，制定相應的內部審計制度，從而規范企業員工的行為，使企業保持良性發展。企業的內部審計主要發揮著保護國家財產安全的作用，對企業進行有效的監督和管理，避免違法現象的發生;對企業的經濟行為進行約束，將企業中的不良行為進行披露，保持企業的良好秩序，使企業在良好的環境下實現良性發展。
2.企業內部審計具有鑒別性
鑒別的作用是企業內部審計部門特有的作用。內部審計部門對企業的經濟運行狀況特別了解，針對企業現狀，從實際出發，對企業的發展狀態進行鑒別。通過內部審計部門的鑒別，就可以發現企業中存在的問題，企業可以針對問題制定出解決措施，有利于管理者對企業進行管理，從而提高企業的經濟效益。企業內部審計部門在鑒別過程中可以發現企業在發展中的優勢和劣勢，制定方案，有效地規避風險、趨利避害。企業內部審計部門也可以鑒別企業近期的經濟狀況，從中發現問題，改善企業的經濟狀況。
3.企業內部審計具有防護作用
企業內部審計部門的防護作用是企業對經營活動的各個方面進行協調和保護的作用。內部審計部門歸企業的高層領導管理，審計部門可以實現對企業內部的各個部門的監督、檢查、建議，從而發現企業中的問題，及時地采取防護措施。為了讓企業更好地面對國際市場的競爭，企業內部審計人員要對企業進行全面地審計，在經營活動開始之前做好事前審計，在經營活動中進行有效監督，在經營活動后做好防護工作，以促進企業的發展。內部審計人員在企業運營的過程中要對企業資產的安全、完整進行防護。內部審計人員要堅持以經濟效益為主線，通過內部審計，降低企業的成本，實現企業的經濟發展。
4.企業內部審計具有服務的作用
內部審計部門的服務作用體現在其能及時完成企業上下級的有效溝通。企業內部審計在執行監督職能的時候會接觸企業的方方面面，對企業的狀況十分了解，能把現存的`問題及時反饋給上級，也能夠對企業的狀況進行全面的分析。企業的下級出現的問題，可能高層領導不了解，內部審計部門可以起到橋梁作用，把企業下級的問題及時向上級匯報。企業上級下達的指示有時不能及時地傳達到企業的下級，內部審計可以實現企業上下級的有效溝通，提高企業的運行效率。隨著信息技術的發展，網絡技術也為企業內部審計增添了活力，內部審計部門可以利用先進的技術和管理經驗更加有效地服務于企業。
四、當前企業內部審計制度的問題所在
1.內部審計的領域太小
企業對其財務狀況相當重視，因此，在企業的內部審計中，審計人員往往重視對財務的審計，而忽視了其他方面的審計。在許多企業中財務人員和審計人員在同一部門，這樣，企業的審計工作將有失公平，導致企業的審計混亂，不利于審計部門對企業的監督和制約。
2.企業中沒有完善的審計機制
現在，我國企業的審計機制還在發展中，還不完善。企業不能按指定的相應的法規來明確審計業務，對業務進行合理的劃分。審計工作宣傳力度不夠，缺乏制度的引導，使我國企業的內部審計很難良好地發展下去。
3.企業內部審計人員的科學文化知識有待提高
企業的內部審計工作需要結合多種科學知識進行工作，要求審計人員要積累多種知識。而且，審計人員一定要有責任心和耐心。審計工作是一項繁雜的工作，需要審計人員耐心去完成，否則在審計工作中會出現錯誤，影響企業的決策。從事審計工作的人員常常缺乏信心，認為自己不能勝任審計的工作，長此以往，審計人員便會喪失對審計工作的熱情，忽視工作中的細節。
五、完善企業內部審計工作的措施
1.企業要重新對審計部門的作用進行定位
在企業中，往往把審計人員和財務人員分到同一個部門，這導致了審計人員不能明確自己在企業中的地位和作用。應將財務人員和審計人員分離，讓他們各自履行各自的義務，讓審計部門明確其工作的方向，從而提高工作效率。
2.企業要制定相應的審計制度
企業內部沒有相應的審計制度，那么審計工作將會陷入混亂，導致公司的財務會存在一定的隱患。因此，企業必須加強對審計的控制，制定相應的制度，及時把握內部審計人員的思想狀況和行為，對企業內部審計人員進行職業道德的約束。
3.企業應著力提高企業內部審計人員的科學文化素質
作為企業的審計人員一定要熟悉內部審計的流程。內部審計工作在企業中發揮著重要作用，具有獨立性和權威性，這就對內部審計人員提出了較高的要求。內部審計人員一定要鍛煉自己的思維能力，要有判斷能力，在遇到問題的時候可以獨立解決問題。內部審計人員還要鍛煉自己的語言表達能力，良好的語言表達能力是內部審計人員發揮審計橋梁作用的保障。內部審計人員還要有相當強的協調能力，要幫助企業領導人協調各部門的工作，促進企業內部分工明確，實現良性發展。企業的內部審計在企業發展中具有重要的地位和作用，是企業實現良性發展不可或缺的因素。內部審計通過對企業的管理和監督，為企業的發展提供有效的建議，調整企業的內部結構，提高企業的運作效率。完善企業內部審計制度，加強企業的內部審計職能，是我國企業發展的基礎。
審計論文10
一、工會審計質量不高的原因
�。ㄒ唬⿲徲嬞|量責任制度不健全
一般而言，審計質量管理制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。其中，審計責任追究制度是核心，這也是現實中最薄弱的一環。審計行為不規范，過得去就行的思想比較嚴重；有的落實質量責任追究制度不嚴格，責任追究泛泛而論，制度流于形式；有的甚至根本沒有建立責任追究制度，導致了審計過錯責任無法落實的情況。
�。ǘ⿲徲嬞|量管理工作力度不強
具體表現為:重審計實施、輕審計準備；重審計問題、輕審計規范;重審計報告、輕決定落實，造成了審計走過場，審計監督作用不能得到較好體現。
�。ㄈ⿲徲嫹桨溉鄙倏茖W性
有的審計準備不夠充分，缺乏深入的調查研究，制定的審計方案過于簡單，脫離實際，操作指導性不強，審計重點不突出，現場審計操作缺乏適時有效的質量控制。
�。ㄋ模⿲徲嬋藛T專業能力欠缺
首先，部分工會審計人員的素質不能適應工會審計的需要，知識結構相對陳舊、單一，比較習慣于單純的查賬，應對復雜審計工作局面的能力不強。其次，審計人員的開拓創新意識相對較弱，缺乏宏觀意識和現代審計意識，綜合分析能力有限。
二、提高工會審計質量的對策
(一)健全工會審計運行機制
1.從組織形式上，有效保證工會審計部門工作的獨立性。要設置工會審計部門及合乎要求的工會審計人員。在確定對經審部門領導人選上，避免一人既領導財會工作,又領導審計工作，保證審計機構和人員在開展業務中獨立、自主地開展工作，選擇審計項目,確定審計重點,編制審計計劃,實施審計程序,完成審計報告等工作。
2.提高工會審計人員綜合素質,主動控制風險。工會審計人員必須具有過硬的政治思想素質、嚴謹的工作作風和高度的責任心；必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能,具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力,具有較強的口頭和文字表達能力。因此,工會審計部門要制訂長期的培訓計劃。培養工會審計人員要注重培養實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業道德,并使其不斷更新知識,提高分析、判斷和預測經濟活動風險的能力。
3.強化工會審計風險意識，提高內部審計技術。工會審計人員要從觀念上深入理解工會審計風險,在審計方法上引進先進的以風險為導向的風險基礎審計模式。所謂風險導向審計方法，是指在項目審計工作中，以事先預設可以接受的審計風險為前提，通過對項目審計風險要素的分析和評估，確定相應的審計程序，獲取審計證據，得出審計結論的一種系統審計方法。
4.建立良好的內部運行機制,完善內部質量控制制度。工會經審組織應當根據實際情況建立健全以審計責任追究為核心，以審計復核、審計考核和審計責任追究為主體的工會審計質量控制制度體系。通過一定程序對質量管理項目提出要求，并統一組織協調質量控制體系的活動，進行經常性的檢查和監督。
5.明確審計責任，建立健全審計問責制度。首先，應該在審計管理的各個方面實施問責制，以加強審計機關的內部監管，規范審計行為。其次，審計機關內部問責制的前提是對崗位職責的明確劃分。被問責者應該是負有明確責任的`主體，對問題出現在哪個方面、多大程度上負有責任等應該明確，以解決由于職責不清、權限不明而導致在出現問題追究責任時互相扯皮、互相推諉的情況。
�。ǘ┮幏豆䦟徲嫻ぷ鞒绦�
1.制訂好審計方案。審計方案編制前，要詳細了解被審計單位的機構設置、人員情況、業務經營情況、會計報表以及相關的內部控制及其執行情況等有關資料，做到心中有數。方案編制的核心是審計目標、審計范圍、審計內容和審計重點，要做到有的放矢,最大限度地減少審計的隨意性和盲目性。
2.做好審計工作底稿。審計工作底稿是審計人員在審計實施過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄軌跡，審計人員要按方案要求的內容編寫，有審計發現的形成情況記錄，無審計發現的做好工作記錄。審計證據要足以證明審計事項的真相、足以支持審計處理決定。編寫工會審計工作底稿要結構完整、要素齊全、記錄真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、手續完備。
3.審計報告是審計的成果，也是工會審計責任和承擔工會審計風險的具體依據。審計報告的編寫應具有及時性、完整性、準確性、客觀性和有說明力。要做到重點突出、主次分明。提出的審計意見和建議要立足一個“實”字，要針對實際問題提出相應的改進措施或整改要求，讓被審計單位執行起來有據可依，實際操作具有可行性。
作者:朱天媛盧燕萍單位:江蘇省靖江市總工會
審計論文11
在計算機應用互聯網金融的環境下，企業所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業內部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業內部控制審計對于企業的健康發展作用甚大，但我國企業目前在實行內部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業素質低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應互聯網金融環境，企業應加強內部環境建設、建立風險評估機制、加強企業控制活動、提高對內控審計的重視度、加強員工的專業能力以及建立良好內控審計的體制等。
互聯網時代的到來沖擊著無數的傳統行業，使它們在企業運行和企業管理上都表現出了很大的不適應。隨著網絡科技的快速發展，網絡安全問題也逐漸受到了越來越多的重視�；ヂ摼W金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統金融交流的同時，也給企業安全帶來了更大挑戰。雖然企業在進行互聯網金融活動時會面臨更大的風險，但互聯網金融已經顯現出主導金融行業未來發展的苗頭，如果一味排斥互聯網金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯網金融環境下做好內部控制及審計工作是企業的重點研究方向。
一、互聯網金融與內部控制審計的概述
（一）互聯網金融
互聯網金融在大數據和云計算上的優勢是傳統金融無法企及的，互聯網金融是將互聯網技術和金融功能有機結合后的產品�；ヂ摼W金融是基于網絡平臺的金融市場、服務、組織、產品以及監管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲�
內部控制審計是評價企業內部控制是否有效的一個過程，企業實行內部控制有助于企業規避風險，提升企業應對問題的能力，而內控審計就是找出企業內部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據。
（三）在互聯網金融環境下實施企業內部控制審計的重要性
互聯網金融的普及給企業帶來更多便利的同時也讓企業面臨著更多的風險：互聯網金融的重要工具是計算機和網絡，而伴隨著計算機和網絡被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業實行內部控制與審計就可以最大限度地降低企業因信息泄露而造成的風險。另外，網絡詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯網金融的健康，為了避免企業在進行互聯網交易、結算等活動時的正當權益受到侵害，各金融行業的企業都應該對內部控制以及內控審計產生足夠的重視。
二、我國企業在內部控制審計中存在的主要問題
（一）企業對內部控制審計的重要性認識不足
我國的企業內部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業的內在需求，也沒有引起企業的足夠重視。政府要求企業施行內部控制審計的做法會在一定程度上引起企業的反感，企業并不認為自身需要進行內部控制審計，因此它們會忽視因被強制執行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒有必要。那些企業家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業對內部控制和內控審計的忽視在一定程度上阻礙了內部控制審計的發展。
�。ǘ┢髽I內部控制審計缺乏獨立性
為了避免偏見、舞弊、相互勾結等行為，在實施內部控制以及內部控制審計時一定要具有相當的獨立性，尤其是在互聯網金融的環境下，各部門之間的聯系比以往更加緊密，因此，企業內控審計機構的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內部控制審計部門將難以發揮好它應盡的職責，導致企業會計信息失真，出現大量惡性造價事件。如果企業在進行內部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發現自身存在的問題。
�。ㄈ┢髽I內部控制審計人員的專業素質不足
目前我國企業的內控審計人員在專業素質上是不足以適應企業內控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業經驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業內控審計的質量。為了更好地適應互聯網金融環境，企業必須加快運作的節奏，如果內部控制跟不上，企業就非常容易遭受損失且難以挽回。
�。ㄋ模┢髽I內部控制審計的范圍過于狹窄
我國的企業內部控制和審計制度于企業本身的制度并不相適應，因我國的企業內控審計制度是在政府的干預下產生的，所以企業在施行內控和審計時并不會給予相關機構很多的活動空間和權力，因此企業內控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯網又想企業提出新的挑戰，企業的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。
三、如何加強互聯網金融環境下的企業內部控制及審計
�。ㄒ唬┘訌娖髽I內部環境建設
控制環境使企業對控制的認知，企業在這個環境下進行經營活動并履行其職責。一般來說，控制環境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業文化、人事策略等問題，在進行企業內部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監督，確保企業健康穩定地運行。雖然目前很多企業已經在逐步提高對內控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯網金融的時代，企業在運行時會面臨比以往更大的環境變化，包括大數據和互聯網技術的革新，企業在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內控和審計環境，企業在進行部門整合時就會產生諸多問題，最終會對企業的改革產生非常不利的'影響。
�。ǘ┙⒖焖俜磻娘L險評估機制
伴隨著互聯網金融的崛起，企業在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業風險的一種手段，它是企業在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據。目前，市場的機制已經發生了根本的轉變，在互聯網的推動下，更多不健康的企業應運而生，市場已經不像之前那樣穩定和可靠，企業所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業對內外的影響作出適當的應對，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。
（三）加強企業的控制活動
加強企業的控制活動能夠有效應對企業可能會遭遇到的風險。互聯網金融時代的關鍵是大數據和云計算，龐大的數據量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數據時產生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業內部控制的活動、不加強企業內控審計的活動，企業就有可能遭受損失，而且難以追查。
�。ㄋ模┩晟破髽I的信息溝通機制
互聯網時代意味著信息化程度成為決定企業發展與管理水平的關鍵，在互聯網環境下，最重要的就是溝通，因為互聯網使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業在面對互聯網金融這一新模式時一定要加強并完善企業的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業在進行內部控制和審計時應該重點關注的問題。
�。ㄎ澹┨岣咂髽I對于內部控制審計的重視程度
互聯網金融時代，企業會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業的管理層要做到重視企業內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識�；ヂ摼W金融時代對企業提出了更大的挑戰，而管理層首先要明白這樣的挑戰會給企業本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。
（六）加強企業內部控制隊伍的建設
人才是決定企業生存與發展的關鍵因素，在加強企業內控和審計方面，強化內控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業可以采取優化內控和審計人員結構、借鑒優秀企業的經驗以及培養優質工作人員三種方式加強內控和審計：在優化人員結構方面，企業應要求審計師具備財務、會計、統計、企業管理、概率、線性規劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯網金融時代，計算機和網絡是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優秀企業經驗方面，可以參考成功企業的內部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養優質人才方面，企業應該加強對內控和審計人員的教育工作，主要包括專業技能和素質教育。為了更好地適應互聯網金融的環境，企業在加強內控和審計人才隊伍建設時應充分結合互聯網時代的特點，重點培養他們對互聯網的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。
�。ㄆ撸┙⒏咝У钠髽I內部控制審計體制
根據國際上的經驗來看，政府審計和企業內部控制審計的權力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業的內部控制和審計。為了更好地應對互聯網的沖擊，企業應結合互聯網金融的特點完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯網金融的要求，在互聯網金融的環境下也能很好地保障企業順利平穩地運行和發展。
四、結束語
互聯網的興起給所有的企業都帶去了機遇和挑戰，在互聯網金融的環境下，企業對于內部控制和內部控制審計的需求會越來越高，研究企業如何在互聯網時代下完善內部控制和審計不僅能讓企業抓住更多機會，也有利于企業規避隨之而來的更多的風險和困擾。
審計論文12
1.短期借款業務如何記賬?
企業借入各種短期借款，借記銀行存款賬戶，貸記短期借款賬戶;歸還借款時，借記短期借款賬戶，貸記銀行存款賬戶。有關短期借款的利息參見后面的[借款利息如何記賬].
2.短期借款利息如何記賬?
企業發生的短期借款利息，應分別情況處理：
(1)如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半年)，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且數額較大的，可以采用預提的辦法，按月預提計入費用。預提時，按預計應計入費用的借款利息，借記財務費用賬戶，(如果本文不適合,你還可以選擇:計算機論文定做)，貸記預提費用賬戶;實際支付月份，按照已經預提的利息金額，借記預提費用賬戶，按實際支付的利息金額與預提數的差額(尚未提取的部分)，借記財務費用賬戶，按實際支付的利息金額，貸記銀行存款賬戶。
(2)如果企業的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記財務費用賬戶，(本題目可參考范例:開發FTP系統的設計論文)，貸記銀行存款或現金賬戶。
3.應付工資如何記賬?
應付工資是企業對職工個人的一種負債，是企業使用職工知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償(報酬)。應付工資科目核算企業應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。
企業應按照勞動工資制度的規定，根據考勤記錄、工時記錄、產量記錄、工資標準、工資等級等，編制工資單(亦稱工資結算單、工資表、工資計算表等)，計算各種工資。工資單的格式和內容，由企業根據實際情況自行規定。
財務部門應將工資單進行匯總，編制工資匯總表，按規定手續向銀行提取現金，借記現金科目，貸記銀行存款科目。
支付工資時，借記應付工資科目，貸記現金科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記應付工資科目，貸記其他應收款、應交稅金應交個人所得稅等科目。職工在規定期限內未領取的工資，由發放的單位及時交回財務會計部門，借記現金科目，貸記其他應付款科目。
企業按規定將應發給職工的住房補貼專戶存儲時，借記應付工資科目，貸記銀行存款等科目。
月度終了，應將本月應發的工資進行分配，并作如下會計處理：
借：生產成本(生產人員工資)
制造費用(生產管理人員工資)
管理費用(管理部門的人員工資)
營業費用(采購、銷售費用開支的人員工資)
在建工程(應由工程負擔的人員工資)
應付福利費(應由職工福利費開支的人員工資)
貸：應付工資
4.應付福利費如何記賬?
應付福利費是企業準備用于企業職工福利方面的資金。我國企業中按規定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人福利，在會計核算中將其作為一項負債;從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會計核算中將其作為所有者權益(即公益金)。
從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構成與統計上的口徑一致，不作任何扣除。職工福利費主要用于職工的醫藥費(包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費)，醫護人員的工資、醫務經費、職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資等。
從費用中提取的職工福利基金，單獨設置應付福利費科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產經營人員的`福利費，記入成本;行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余，在資產負債表的流動負債項目中單獨反映。
主要的會計處理歸納如下：
提取福利費時：
借：生產成本
營業費用
管理費用
貸：應付福利費
支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等：
借：應付福利費
貸：現金
銀行存款
應付工資等。
5.應付股利如何記賬?
企業分配給投資者的現金股利或利潤，在實際未支付給投資者之前，形成了一筆負債。在會計核算中設置應付股利科目進行核算。應付股利包括應付給投資者的現金股利、應付給國家以及其他單位和個人的利潤等。企業與其他單位或個人的合作項目，如按協議或合同規定，應支付給其他單位或個人的利潤也通過應付股利科目核算。
企業按照董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分配給股東的現金股利時：
借：利潤分配
貸：應付股利
股東大會批準的年度利潤分配方案與董事會提請股東大會批準的利潤分配方案不一致的，按股東大會批準的利潤分配方案與董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中分配現金股利的差額，調整利潤分配和應付股利科目。企業分配的股票股利，不通過應付股利科目核算。
6.預提費用如何記賬?
企業在日常經營活動中發生的某些費用不一定當時就要支付，但按照權責發生制的原則，屬于當期的費用應該計入當期，如企業固定資產大修理在未進行大修理時，不可能產生大修理費用，但大修理費用應在固定資產兩次大修受益期間內進行預作為當期費用。按期預提計入費用的金額，同時也形成筆負債，對此，應通過設置預提費用科目核算。預提費用還包括：預提租金、保險費、借款利息等。
例：某工業企業20xx年1月1日借入短期借款100萬元，年利率6%，借款期為一年，借款利息按季支付。該企業短期借款利息采取預提辦法，其第1、2，3個月的賬務處理如下：
(1)第1、2個月預提利息
借：財務費用5000
貸：預提費用5000
(2)第3個月支付利息
借：財務費用5000
預提費用10000
貸：銀行存款15000
審計論文13
摘要：內部審計是我們國家事業單位以及國有企業等單位中的一種重要的審計系統，也是審計系統中的一種重要的元素構成。內部審計能夠在一定的程度上強化我們國家內部的審計能力，進一步提高企業以及事業單位健全內部管理體制，有效提升現階段一些企業的內部盈利能力。本文筆者將通過對內部審計派駐的必要性出發進行分析，然后研究內部審計分級管理的意義，在此基礎上提出現階段我們國家內部審計派駐以及分級管理存在的問題和解決對策。
關鍵詞：內部審計派駐；分級管理；存在的問題；解決對策；研究分析
隨著時代的發展和社會的進步，我們國家大部分單位和企業的內部審計制度都在逐漸完善。內部審計是現階段我們國家企業和事業單位進行內部管理的一項重要手段，是企業進行自我檢查以及自我考核和完善的關鍵環節。隨著我們國家市場經濟體制的逐漸完善，市場經濟逐漸迎來了一個良好的發展環境和機遇。針對于我國的內部審計制度，不僅是一個機遇的出現，也是挑戰的考試，內部審計制度對于我們國家各個企業來說是非常有好處的。所以需要我們國家對現階段內部審計派駐與分級管理存在的問題及解決對策進行良好的研究和分析，以轉變內部審計制度走過場、走形式的不利局面。
一、我國實行內部審計人員派駐制的必要性
(一)提高內部審計人員的獨立性
在事業單位和企業實行內部審計人員的派駐制，一方面能夠提高企業內部審計人員工作的獨立性和完整性，另一方面還能夠充分發揮我們國家內部審計的作用。一般情況下，由于審計人員的管理和下派是統一的，為了有效防止審計工作內部依靠個人思想為目的進行審計，在一定程度上有效地提高了內部審計的獨立性以及完整性，也就在一定程度上說明了內部審計對于事業單位以及企業的重要管理作用。
(二)提高審計工作的質量
在事業單位和企業實行內部設計人員的派駐制能夠有效提高內部審計工作的質量和審計工作的效率。一般情況下，一個單位的內部審計工作人員由于實施統一管理，不僅可以按照一定期限對審計人員進行專業知識培訓，還要不定期地對審計的工作進行溝通和交流，保證審計工作能夠順利進行。還能夠便于建立比較完善的審計工作計劃，進一步實行審計工作的流程，以提高審計工作的質量和工作效率，最終達到審計監督力度的提高。
(三)管理制度改革的需要
通常情況下進行內部審計人員的派駐制度，是很多系統在進行結構調整以及管理制度改革過程中所必須經歷的事情。比如企業如果要想提高自身的經濟效益，就要不斷地提高員工的工作效率，減少內部管理過程中經費的投入。但是現階段一些單位內部審計制度的審計模式非常單一，不能達到審計效果，會在一定程度上造成資源浪費，還會由于各種工程項目的建設，而大量浪費資金，所以我們要在一定程度上減少審計人員，倡導企業和事業單位面對自身的現實情況，酌情考慮審計人員數量的配置，減少不必要的開支，以期有效地促進單位內部機構的管理改革。
(四)經濟發展的需求
實行內部審計人員的派駐制是事業單位和企業中的經濟由粗放型向集約型轉變而產生的影響。一些單位在激烈的市場競爭中要轉變自身那種單一、小規模的經濟管理模式，而要逐漸轉變成為集約化的經濟管理道路。
二、內部審計分級管理的意義
對內部審計進行分級管理是非常必要的，分級管理內部審計機構能夠有效強化內部控制、降低審計風險，保證內部審計質量的一種有效途徑。但是現階段由于事業單位和企業在匯總內部審計機構的規模存在一定的差異，并且內部審計的分級復合制度存在不健全的情況，這就導致了一些內部審計存在著嚴重的質量問題。要想保證單位內部審計制度的有效進行，就要做好審計分級的工作，建立一套完整的審計系統。首先，要在一定的程度上保證審計制度的力量充足。保證內部的審計人員數量和規模能夠和單位機構相匹配。其次，要出臺單位內部的審計規章制度和細則，規定好審計人員的職責權限。
三、現階段內部審計存在的問題
(一)企業領導對內部審計認識不夠
我們國家的內部審計在最開始是由政府推薦的，內部審計在實行的過程中，無論是部門的設立以及職工的調配和職責的確定等，都存在著一定的政府干預情況，尤其是有一些內部審計單位常常代表政府對企業的運行和經營進行監督。這樣的內部審計難免會讓群眾以為是一種政府的行為，使審計的角色變得非常復雜，也就出現了一個“愛表現”人的不良行為，最終導致內部審計“走過場、形式化”，讓我國事業單位和企業的內部管理部門對內部審計的認識不夠，不能夠為了審計管理而進行審計。
(二)內部審計部門的設置不合理
我們國家的內部審計部門一般是由高層領導進行管理，缺少實踐經驗。甚至還有一些單位根本就沒有設置內部審計管理部門，上報的內部審計部門是由財務部門和紀檢部門等結合起來的部門。這在一定程度上說明了我們國家內部審計部門的`設立非常隨意，缺少一定的合理性和科學性，減少和降低了內部審計部門的意義。
(三)內部審計部門的職能缺失
現階段我們國家內部審計部門的主要功能就是監督和評價。在職位能力上比較注重于單位在內部運營上進行管理和評價。內部的審計主要以監督為主要引導對象，側重于檢查和審計財務收支是否合法等。簡單的說就是我們國家的內部審計職能偏重于監督，而對評價職能缺少一定的發揮。也就在一定程度上限制了我們國家的企業通過提升內部審計的能力來提高自身競爭力。
(四)內部審計人員的素質有待提高
我們國家企業的內部審計人員大部分都不是科班出身，而是由財務部門人員臨時頂替。不論財務人員的學歷和專業理論有多強，但是其審計知識還是比較匱乏，所以對于現階段企業內部的審計還沒有形成一個良好的系統，審計人員的素質還有待提高，其綜合素質沒有能力達到要求，大部分審計人員都沒有經過統一的培訓，審計觀念和知識能力都比較缺乏。
四、現階段針對內部審計的解決對策
(一)轉變領導干部的內部審計思想
內部審計工作對事業單位以及企業來說是非常必要的。企業要想獲得良好的經濟效益，就要在一定程度上依靠內部審計成果。只有企業內部的領導干部能夠對企業的管理進行很好的配合，高度認識到企業內部審計的重要性，轉變自身的內部審計思想，讓企業的領導干部認識到企業內部的審計實務對于企業自身來說非常重要，是一種有效的管理手段。
(二)完善更新已有的組織形式，提高審計部門效率
一個企業要想發揮內部審計部門的效率，就要高效地完成內部審計職能，為了讓企業內部設計更加有意義，內部審計部門要在審計的模式上做出努力。無論是大企業還是小企業都要設置對內部人才的審計工作，可以參考一些其他國家先進的內部審計模式，對我們國家企業的內部審計制度和模式進行更新、完善，保證內部審計部門的決策能力。
(三)內部審計職能的確定
一個企業做好內部審計工作，能夠在一定程度上提高企業內部的經營效益。內部審計主要涉及到的是保證和資訊兩種類型的服務�，F階段我們國家的內部審計部門的主要功能就是監督和評價。在職位能力上比較注重于單位在內部運營上進行管理和評價。簡單的說就是我們要做到內部審計職能中的監督和評價職能同樣發揮作用。讓企業通過提升內部審計的能力來提高自身競爭力。
(四)提高內部審計人員的職業素質
要想保證內部審計人員的素養就要做到以下幾個方面：第一，提高內部審計人員的入職考試門檻。第二，實現企業內部審計人員的資源優化配置。第三，提高企業內部審計人員的考核制度以及培訓力度。
五、結束語
內部審計系統提高了我們國家內部的審計能力，也提高了企業以及事業單位健全內部的管理的體制，進一步提升了現階段一些企業的內部盈利能力。本文首先通過對內部審計派駐的必要性和分級管理意義出發，研究內部審計分級管理的意義，分析現階段內部審計存在的問題，以及在這些基礎上提出解決對策：轉變領導干部的內部審計思想、完善更新已有的組織形式，提高審計部門效率、內部審計職能的確定、提高內部審計人員的職業素質。
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審計論文14
直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實現私營企業經濟的新的突破，除了要發揮私營企業機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業的作用，還必須在幫助私營企業在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發員工的創造力，通過制度創新、技術創新、產品創新和營銷創新，使私營企業步入持續、穩定、健康發展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業的發展，內部審計已不是國有企業的專利，受私營企業老板的青睞和重視，內部審計在私營企業中呼之欲出，發揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業開展內部審計工作談一些看法：
一、關于私營企業設立內審機構、開展內審工作的現狀
隨著市場經濟的深入發展，私營企業的規模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業的發展趨勢說明私營企業的經營機制和管理體制是符合生產力發展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區私營企業的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態勢，令人欣喜。
現有的私營企業大體有兩大類：一是從成立企業起即新注冊登記時為私營企業的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業改制而成重新變更登記為私營企業的。相應地，內審機構也有成立企業時設立的內審機構，還有在企業改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業的發展后增設的。
據對常州市區注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業改制為私營企業后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業現狀，有這樣幾個特點：
1、出于企業自身的需要。區別于國有大中型企業法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對私營企業建立內部審計監督制度沒有法定的要求，但私營企業為管理需要自發設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。
2、這些私營企業大都是企業規模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
3、內審工作與日常管理活動緊密聯系，有的內審工作已經上升為企業的高層管理活動。與國家審計相比，企業內部審計除了監督控制外，還承擔著日常的企業管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動態判斷資金的運行質量，協助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業的經營活動朝著良性方向發展。
二、關于私營企業開展內審工作的趨勢分析
目前在國外企業流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業成長的哲學》中提出一個重要的觀點，企業同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業在運營活動中面臨內外環境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業人員從調查企業經營的實際狀況入手，發現并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業經濟狀況進行鑒證、評價和服務。
從調查反映的情況看，私營企業開展內審工作存在著這樣的狀況：
�。ㄒ唬﹥葘彊C構有擴張之趨勢。
隨著企業規模的壯大，大多數私營企業普遍認識到，建立一個獨立的通過發揮企業內部審計的監督和控制職能的監管機制來為企業決策者服務，已成為企業管理的內在需要。在改制過程中，有的企業內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區已有3家公司在改制為私營企業后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發布招聘內審人員的信息，還有的私營企業則通過現有管理人員到審計機關學習或到其他企業取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發揮內審的功能，來為企業服務。
�。ǘ﹥葘忣I域有拓展之跡象。
目前，私營企業內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的`領域已由原來的財務收支審計、企業價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發展。
企業內部審計已經跳出了查處違規違紀問題和審查財務憑證帳本的傳統審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業管理的各個層面。如常州百老匯集團有限公司將內審的職能界定為對公司經營項目成本費用進行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業務流轉的全過程，從工程項目
設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現業績和指標兌現的考核方面。
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內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協調，從而保證企業內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規范，特別是內審職能方面的規定。目前已有不少企業建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業的內部審計規章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發現該材料價格同比市場價格要高，他們還發現材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執行企業內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。
三、私營企業開展內部審計的存在問題
私營企業內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環境的限制，主要是私營企業領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從私營企業領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監事會的監事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發揮出應有的作用。
究其原因主要有四個障礙：
一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業管理，提高企業經濟效益要求私營企業建立內審制度。
二是管理障礙。目前中小私營企業以及一些規模較大的家族式集團企業，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業業務、具有經濟、法律、審計等多種專業知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業內部控制環節的評審、對經濟合同的把關，減少了企業運轉過程中的不利因素、降低了經濟業務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業的差異也很大。大部分企業主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高�，F有從業人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業的內審為企業所創造的價值（節約的費用）低于企業為內審所支付的成本，則企業很可能反對設置內審，企業高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總結工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業效益提高的，其創造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業，真正有才能的專業人員也不一定看好這個群體，如某私營企業主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。
四、關于私營企業開展內部審計工作的幾點建議
首先要解決“有人管”的問題。私營企業的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協會，實施內部審計行業管理，不失為一種管理模式。通過內審協會具體制定內審標準、規范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執業人員實施必要的指導和管理。
其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據對私營企業開展工作，這有待于上級部門以規章制度的形式加以明確和規范，成為審計機關的工作依據。
再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業的內審工作重點應當放在增值方面。企業的目標就是為了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節約成本費用，來幫助企業實現這一目標。內審人員對企業經營管理各個環節進行分析評價后，對企業的生產經營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業可能形成的損失，就是內審人員為企業增加的價值。
第四是關于進一步提高私營企業的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業主的素質，使私營企業的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現代企業制度的重要組成部分”，促使私營企業重視內審工作，加快建立現代企業制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續培訓，提高該行業執業人員素質，使其不僅有較高的職業道德，還具有較好的審計業務能力，善于從宏觀上把握整個的企業的流轉環節，為企業領導決策提供有效服務。
審計論文15
摘要：在當今社會快速發展的信息技術環境下，電子信息系統在企業中的應用也越來越普遍，信息系統架構越發完善。這種新環境為內部審計發展帶來了新的發展機遇與挑戰。為了適應ERP環境下企業內部審計的需要，我國企業內部審計信息化系統逐步向標準化、網絡化、分級化發展，云計算、自動化、智能化等新理念、新技術的應用顯著改善了企業內部審計的質量和效率，從而促進了企業價值的增加。本文通過對內部審計信息化的意義以及我國內部審計信息化發展狀況的分析得出未來內部審計信息化的發展趨勢，最后提出了對內部審計信息化建設的政策建議。
關鍵詞：內部審計信息化；現狀；趨勢；策略
一、研究背景及意義
近年來，內部審計在企業發展過程中起到的作用越來越明顯，成為企業評價和改進風險管理、提高公司治理水平乃至幫助企業實現目標的一個重要手段。但是大企業的結構復雜、區域分布比較分散，導致風險也是多樣的、復雜的。對于每個內部審計項目，審計人員的工作量不僅多而且復雜，導致內部審計工作不能被深入把握，審計質量不能保證。同時，計算機技術和計算機網絡的進步為我們的工作生活帶來了新的變化，為公司的業務網絡和數字內部審計帶來了新材料和新挑戰。而且大數據時代的到來為內部審計工作帶來了新的機遇，內部審計信息化已經成為企業內部審計發展的必然趨勢。
二、我國企業內部審計信息化建設的發展現狀
我國的內部審計信息化建設起步較晚，現狀如下。
1.關于內部審計信息化的相關準則及法規存在滯后性。內部審計信息化的發展對內部審計過程中各審計環節都產生了影響，原來的審計規范及準則已經無法滿足信息化審計的需求。與內部審計信息化相關的法規和準則的建設勢在必行。我國內部審計信息化建設起步較晚，在相關立法方面存在著缺口，目前的審計準則和審計規章制度有滯后性，無法完善地指導內部審計信息化工作實踐。因此，給予內部審計信息化以法律規范是急需解決的首要問題。
2.內部審計信息化工作人員的知識結構不合理素質不高。在會計信息化以及管理信息化環境下開展審計工作，就要求審計工作者擁有多方面的知識結構，現在內部審計領域非常需要這種不僅掌握有完善的審計知識，同時也能熟練運用現代網絡計算機技術的復合型人才。我國大部分內部審計工作者只能進行簡單的計算機信息化操作，而沒有對內部審計信息化工作所存在的風險做充分了解，也還不知道如何運用計算機技術開展創新性的審計工作。而計算機專業技術人員雖然在運用網絡信息技術方面游刃有余，但對審計知識不夠熟悉。所以我國目前在信息化審計專業人才方面的缺口比較大，特別是缺少高層次、高水平人員來開發實用性強的審計系統軟件。
3.審計線索少，內部控制不夠嚴密。在會計電算化條件下使用內部審計軟件，會導致原本在紙質賬本上記錄的材料通過電子數據呈現，這給審計人員觀察分析數據制造了障礙。雖然會計電算化的普及提高了會計工作者的工作效率，但在企業內部審計方面還存在很多不足。例如，會計信息化是利用計算機作為工具，并由多個操作人員共同處理，操作人員能修改和刪除這些數據資料，且不留下任何的修改痕跡。
三、內部審計信息化的發展趨勢
1.內部審計軟件標準走向統一化。企業內部審計信息化需要有統一口徑的軟件與之匹配，如果口徑不一致，企業內部審計工作就很難順利開展。所以將來內部審計軟件在規格上會呈現出越來越明顯的統一性，而政府在這個方面已經做了相關工作。
2.審計軟件網絡化、分級化�，F代公司在管理方面的信息化水平越來越高，更多的大公司實現了多級組織管理控制和多元化的產業運營模式。相對應的，公司的財務結構和管理結構在信息化方面都已經實現了分級化。而在作為事后監督的審計方面，內部審計軟件必然也會表現出多極化和網絡化的特點。
3.內部審計信息化系統走向自動化與智能化。(1)自動化、智能化功能將融入內部審計信息化系統。一般情況下，對數據方面，普通的分析方法很難在眾多數據中找到隱藏信息，但如果利用關聯規則、數據匹配、神經網絡、孤立點檢測等最新的信息處理技術，便能夠方便地從眾多被審數據中將目標信息挖掘出來。這就是審計軟件在智能化方面的發展。(2)建立審計模型是自動化、智能化的推動條件。建立并運用諸如審計對象模型、審計數據分析模型、審計數據模型、審計證據模型、審計程序模型、審計疑點模型、審計報告模型、審計工作底稿模型、審計處理模型、審計管理模型等各類審計模型，對實現審計的自動化以及審計管理的智能化有重要的推動作用。
4.內部審計信息化與ERP結合程度繼續提高。ERP平臺的建立使企業管理打破了只注意審計結果的格局，而將管理的重點放在了過程監控方面，從而建立起一套較為完善的信息化管理系統。該體系在先進的管理理念支持下，將企業全部的業務工作流程都集中在ERP平臺上，然后將其劃分為不同的子系統，不同的子系統分管不同的業務模塊，從而使整個信息化體系能夠有序地進行相關的管理工作，為企業的內部建設提供保障。ERP平臺的出現給企業內部審計的管理工作帶來了新的機遇和挑戰，為了應對新形勢下的新情況，企業必須重視審計信息化的建設工作，不斷深化對審計管理的改革，建立信息化的管理系統，從而促使企業能夠取得長遠發展。
四、提升企業內部審計信息化的策略
1.強化審計信息化意識。要想從根本上推動審計信息化的發展，突破發展瓶頸，首先應加強思想上的轉變。審計人員應意識到信息化對于企業內部審計發展的重要作用，主動去適應審計方式的.轉變，勇于創新并不斷嘗試新事物；加強對內部審計信息化建設的宣傳力度，使全體企業人員都能明白信息化對于內部審計工作的重要意義，將內部審計信息化作為企業的重要發展戰略；適應國家信息化建設的腳步，將審計工作的開展與管理創新相結合，不能只追求效率的提升，而應從全局角度出發，努力為審計信息化工作的開展創造環境。
2.從人才和系統平臺兩個方面著手�，F代企業對內部審計人員的專業素質要求日益提高，在內部審計信息化建設過程中，人才發揮的作用越來越大。擁有過硬的專業知識以及較強的事業心是對新階段企業內部審計人員的基本要求。企業要完善對內部審計人員的管理，做好對內部審計信息系統平臺的維護，為企業內部審計工作質量的提高打好基礎。
3.建立健全審計信息化法規體系。目前，我國在審計方面的法律法規很多，但是針對企業內部審計信息化方面的規范并不健全，所以相關部門仍需加強對法規體系的建設。首先，盡快建立對內部審計信息化的基本法規，明確基本的內部審計內容，并對具體內部審計流程進行詳細規定；其次，完善現有審計條款中有關信息化內容的規定，使內部審計信息化建設更能符合實際要求；再次，制定專門規則來規范審計人員的操作，建立統一的規章制度來約束內部審計人員的行為。最后，還要加強對審計信息化工作的監督，建立完善的監督體系，為審計信息化工作的開展提供保障。
五、結論
信息化是內部審計發展的必然趨勢，我國內部審計信息化的發展起步較晚，存在諸多的問題，但也擁有良好的發展機遇�，F有的計算機和網絡技術為我國內部審計工作的開展提供了很多的可能性，而關鍵就在于我們要轉變意識，主動選擇和利用現有技術，總結開發出適合自己發展的內部審計信息化系統。
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