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內(nèi)部審計(jì)成果考核與審計(jì)成效論文
1審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行自評(píng)
審計(jì)問(wèn)題自評(píng)，即是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行定性，在一般情況下，我們可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題廣度、金額和性質(zhì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分為輕微問(wèn)題、一般問(wèn)題、重要問(wèn)題、重點(diǎn)問(wèn)題、特大問(wèn)題等5類。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行自評(píng)，其目的實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的自我總結(jié)提升的過(guò)程，同時(shí)，通過(guò)自評(píng)，讓審計(jì)人員充分了解在該項(xiàng)目審計(jì)成果的自我確認(rèn)，并將審計(jì)自評(píng)結(jié)果向部門提交。
2審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)評(píng)考核
審計(jì)主管或?qū)徲?jì)部門考評(píng)人員根據(jù)審計(jì)人員的自評(píng)情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)評(píng)，進(jìn)行打分考核，對(duì)于復(fù)評(píng)問(wèn)題定性存在重大分歧，可以提報(bào)部門例會(huì)進(jìn)行討論。根據(jù)復(fù)評(píng)后的定性情況，按發(fā)現(xiàn)問(wèn)題性質(zhì)，予以相應(yīng)考核分值，在一般情況下，我們可以將5個(gè)等級(jí)問(wèn)題分別予以1—5分的考核分值，各個(gè)審計(jì)問(wèn)題分值之和即作為該審計(jì)項(xiàng)目下審計(jì)人員的考核分值。
3考核結(jié)果公布確認(rèn)
為保證績(jī)效考核公平、公正、公開(kāi)，審計(jì)部門應(yīng)定期將考評(píng)結(jié)果向?qū)徲?jì)人員公布，以便各審計(jì)人員掌握自己績(jī)效成果，并形成良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。績(jī)效考核兌現(xiàn)績(jī)效考核兌現(xiàn)是落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目成果考核最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但要實(shí)行考核應(yīng)有一定基數(shù)作為參考，審計(jì)成果考核基數(shù)選取，可以根據(jù)年度計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)量與每個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃考核分進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目考核分可以選取近期已經(jīng)完成的具有代表性的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行重新計(jì)算來(lái)確定。如審計(jì)人員全年12個(gè)項(xiàng)目，平均按每個(gè)項(xiàng)目考核分25分，全年考核基數(shù)應(yīng)為300分。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)人員考核分值，結(jié)合一定期間的考核基數(shù)，使審計(jì)成果考核結(jié)果與薪資有效掛鉤；此外，審計(jì)成果考核分值也是部門年度審計(jì)人員評(píng)優(yōu)、職務(wù)升降等衡量的直接依據(jù)。
4審計(jì)成果考核修正
通過(guò)以上質(zhì)與量相結(jié)合的考評(píng)方式，將審計(jì)成果量化，為衡量各審計(jì)貢獻(xiàn)提供了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)促進(jìn)審計(jì)人員發(fā)展，增加部門影響力有著深遠(yuǎn)意義，但也可能導(dǎo)致審計(jì)人員為片面最求審計(jì)成效，有可能影響審計(jì)全面性、審計(jì)判斷的客觀性。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果考核的有效落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)有良好審計(jì)制度流程為保障，規(guī)范審計(jì)程序；分級(jí)審核的有效執(zhí)行，確保審計(jì)質(zhì)量。在對(duì)審計(jì)人員考核過(guò)程中，除了審計(jì)成果考核外，還必須將審計(jì)過(guò)程控制也納入人員考核范圍，如審計(jì)方案全面性，審計(jì)程序、方法的有效性，審計(jì)檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門負(fù)責(zé)人還應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期，不同階段，結(jié)合部門實(shí)際情況，調(diào)整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對(duì)審計(jì)人員的綜合考核，推動(dòng)部門內(nèi)部管理，不斷提高審計(jì)成效。
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