電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范的論文
電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由于受到一些客觀因素和主觀因素的影響，存在較多的問題，對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益造成較大的影響。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作成為電力企業(yè)急需研究與解決的重要課題之一。
1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類
隨著內(nèi)部審計(jì)逐步從財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到更加關(guān)注內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理的階段，原來側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等概念及運(yùn)用已經(jīng)發(fā)生了變化，新準(zhǔn)則將“重要性”和“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)容分散在基本準(zhǔn)則以及相關(guān)具體準(zhǔn)則中予以反映。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)踐中更加重要，也更加具體。按照其形成原因的不同，分成外部因素導(dǎo)致的以及內(nèi)部因素導(dǎo)致的兩種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
2.1 國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)尚未配套和完善。
從宏觀上來說，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法治經(jīng)濟(jì)，它的一切經(jīng)濟(jì)行為都必須有法可依。但是，目前我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)很難適應(yīng)所出現(xiàn)的各種新情況與新問題。法律法規(guī)建設(shè)進(jìn)度相對(duì)滯事，而那些具體涉及到電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的法律就更是少之又少。在電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員必然會(huì)依靠大量的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)去確定某一個(gè)審計(jì)過程。這種主觀的職業(yè)判斷的準(zhǔn)確度往往取決于電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)能力。
2.2 審計(jì)對(duì)象的成分復(fù)雜化。
電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)日益加深的多樣化與多元化的業(yè)務(wù)內(nèi)容也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來很大的難度，更容易導(dǎo)致產(chǎn)生電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 現(xiàn)代審計(jì)方法本身的不足。
審計(jì)方法本身缺陷也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。由于目前所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法都是強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡。在審計(jì)程序上，審計(jì)方法的選取上也允許存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如：為了降低審計(jì)的成本，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)采用抽樣審計(jì)和分析復(fù)核結(jié)合的方法，這就必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果中存在一定的審計(jì)誤差，從而形成電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3 形成綜合的原因
3.1 外部構(gòu)成的因素。
所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括六個(gè)方面。
(1)審計(jì)對(duì)象較為繁雜，而且多樣化，多元化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，經(jīng)常會(huì)使在電力行業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的難度加大，給審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。
(2)在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的'前提下，企業(yè)是屬于法治經(jīng)濟(jì)的，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要做到有法可依，然而國(guó)家在相關(guān)方面的法律法規(guī)不夠完善和協(xié)調(diào)，不配套，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(3)當(dāng)前審計(jì)工作的范圍越來越廣，一些誠(chéng)信度較差的企業(yè)或部門為了能夠逃避嚴(yán)格的審計(jì)，于是弄虛作假，偽造財(cái)務(wù)資料或者不提供完整的信息資料，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之發(fā)生。
(4)電力行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員在對(duì)某些單位或小集團(tuán)進(jìn)行審查時(shí)會(huì)受到保護(hù)主義的阻礙，不能夠獨(dú)立地行使審計(jì)的權(quán)利，對(duì)于存在的問題避重就輕不誠(chéng)信上報(bào)導(dǎo)致不能順利處理，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(5)單位安排的審計(jì)工作量大，任務(wù)重，情況繁雜，形成的要求高難度大而不能細(xì)致地進(jìn)行資料的采集，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量差，加上審計(jì)時(shí)間較短，容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(6)以往內(nèi)部審計(jì)的理念，目標(biāo)和定位局限于“查錯(cuò)糾弊”，過去普遍使用的審計(jì)方法其本身就有缺陷的存在，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的一個(gè)原因。
3.2 主觀方面構(gòu)成的因素。
(1)內(nèi)部審計(jì)方法較為落后。雖然電力企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)在不斷地?cái)U(kuò)大，但是其內(nèi)部審計(jì)方法卻仍沿用了傳統(tǒng)的審計(jì)方法，沒有對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，從而使得審計(jì)的質(zhì)量得不到保障。進(jìn)而出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，使用的帳項(xiàng)審計(jì)方法的形式仍以手工查帳為主。在審計(jì)工作中，僅僅起到了差錯(cuò)防弊的作用，從而使得審計(jì)工作缺乏科學(xué)性。
(2)內(nèi)部審計(jì)具有一定的局限性。在電力企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督主體，同時(shí)也是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的客體，他們一方面地電力企業(yè)的利益進(jìn)行維護(hù)，另一方面還要對(duì)國(guó)家的利益進(jìn)行監(jiān)督和維護(hù)。而當(dāng)電力企業(yè)的利益與國(guó)家利益相沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就有可能會(huì)為了維護(hù)電力企業(yè)的利益而違反審計(jì)的原則。由此，就使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
(3)審計(jì)人員素質(zhì)能力較差難以滿足審計(jì)工作要求。由于管理層對(duì)審計(jì)工作的不重視，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)力度不夠，許多企業(yè)審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有的電力企業(yè)干脆從財(cái)務(wù)等其他部門抽調(diào)幾個(gè)人過來充當(dāng)審計(jì)人員，有的電力企業(yè)則直接讓財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)工作。一些審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏敏銳的觀察力和準(zhǔn)確的分析判斷能力，在審計(jì)過程中難以查找和發(fā)現(xiàn)管理問題和漏洞，對(duì)問題放行，一路綠燈，導(dǎo)致問題越拖越大，釀成難以挽回的損失。
4 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
4.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)管理體制。
電力企業(yè)應(yīng)該建立起獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。并將內(nèi)部審計(jì)部門的管理體制進(jìn)行理順，同時(shí)還要具有明確的崗位權(quán)限和職責(zé)。電力企業(yè)要在內(nèi)部建立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，使得審計(jì)部門具有相應(yīng)的實(shí)權(quán)。一方面，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在人事，工作以及資金等方面獨(dú)立出來。從而為日后行使獨(dú)立的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)，并將審計(jì)的公平性與客觀性更好地體現(xiàn)出來。
4.2 采用先進(jìn)和更為靈活的審計(jì)工作方式。
在現(xiàn)代審計(jì)學(xué)中，內(nèi)部審計(jì)要運(yùn)用專業(yè)理論，專業(yè)方法和職業(yè)判斷，并在保持一定正當(dāng)懷疑的基礎(chǔ)上來進(jìn)行工作，電力企業(yè)應(yīng)從碩士，審計(jì)師，從事審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察工作，博士，工程師從事會(huì)計(jì)工作更為理想。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，大力開展審計(jì)調(diào)查，特別是對(duì)組織中所的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查，分析，評(píng)估和預(yù)測(cè)，同時(shí)要采用動(dòng)態(tài)的審計(jì)方式，將問題產(chǎn)生的原因以及其未來發(fā)展方向進(jìn)行明確，并向企業(yè)管理層提出解決或者是防范問題再次發(fā)生的相關(guān)建議，從而發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)管理，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
4.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)進(jìn)行提高。
審計(jì)人員必須不斷提高自身的綜合素質(zhì)，具備可持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，從而更好地適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境，同時(shí)，還應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德，進(jìn)取精神以及良好的溝通能力。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過各種渠道不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并吸引具有復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)的精英到審計(jì)部門中，內(nèi)部審計(jì)人員自身應(yīng)該熟練掌握分析推理的方法，并具備管理和信息處理的能力。
4.4 加強(qiáng)電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。
(1)結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，提高電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。(2)健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，對(duì)資金審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化。(3)加大工程投資管理方面的審計(jì)工作，減少對(duì)電網(wǎng)投資所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。(4)積極開展電力營(yíng)銷審計(jì)，降低電費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)。(5)開展熱點(diǎn)難點(diǎn)審計(jì)工作，向管理審計(jì)方向延伸。(6)對(duì)審計(jì)得出的決定要嚴(yán)格執(zhí)行，提高企業(yè)內(nèi)部;審計(jì)的權(quán)威性，從以上幾個(gè)方面來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電力行業(yè)也得到了極為迅速的發(fā)展。其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也隨之發(fā)生了巨大的變化，在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門只有對(duì)其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解，并及時(shí)地采取相應(yīng)的防范措施，才能最大限度地降低企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)所造成的不必要的損失，才能更好地促進(jìn)電力企業(yè)管理水平的進(jìn)一步提高。
【電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范的論文】相關(guān)文章：
1.煙草公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范論文
2.集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范分析論文
3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制2017
4.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范策略初探論文
5.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范論文
6.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施研究的論文
7.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)作用分析論文