計算機技術方法在審計工作中應用的現狀與發展

計算機技術方法在審計工作中應用的現狀與發展

知識經濟和信息技術的高速發展，推動全球進入了信息社會時代。這個時代的顯著特征之一就是：IT技術被廣泛應用于社會的各個領域，成為社會發展的重要支柱。計算機技術方法也理所當然地被引入審計領域，成為審計工作中最重要的工具。特別是AO系統和OA系統的推廣應用，把計算機技術方法在審計工作中的運用推向了一個新階段，對審計工作產生了全方位的影響。但就目前的審計應用而言，尚處在起步和摸索階段�？梢哉f，讓計算機技術方法與審計實現完美的融合，它所走的每一步都是艱難的，所走的每一步又都是開天辟地的，是值得我們重視與思考的。在克服困難中前進，更要求我們重視現狀，總結問題，又要求我們未雨綢繆，考慮它的未來與發展�！　�一、在審計中應用計算機技術方法的背景　　計算機技術方法在審計中的應用是計算機技術與數據處理電算化發展的結果，它與傳統的手工審計并沒有實質的區別，其審計的目的與職能并沒有改變。它們之間雖有著很多的不同，但傳統審計技術和方法中的相當一部分仍然可利用，兩者并不是不可兼容的。在審計中應用計算機技術方法有兩方面的原因：　　外在因素：計算機技術在管理信息系統中的應用，尤其是會計管理和業務管理系統中的廣泛應用，使得傳統審計無從下手。隨著計算機技術在各行業中的應用以及企業會計電算化信息系統的建立與完善，會計信息系統在數據處理流程、處理方式、內部控制及組織結構等方面發生了巨大變化，這些變化使得傳統審計的審計手段、審計技術方法無法完全揭露新環境下存在的問題，審計面臨著失去資格的巨大風險，在這種形勢下，也就迫切要求有一種新技術應用于審計中，這種技術方法就是計算機技術方法。與此同時，信息技術的發展，電子政務、電子商務的出現，也使計算機技術方法在審計工作中的成功運用成為可能。　　內在需求：審計自身的發展越來越體現出傳統審計方法的不足，也促進了計算機技術方法在審計中的應用。隨著我國經濟的快速發展，審計監督力度的加強，審計范圍不斷的擴大：從原來的財政財務審計發展到效益審計，從賬項基礎審計發展到制度基礎審計、風險基礎審計，從事后審計發展到事中、事前審計等。面對如此發展形勢，傳統審計方法顯示出其效率低、審計范圍狹小等缺點，越來越不能及時完成審計任務，達到審計目標。在審計管理方面，審計質量控制體系的建立，要求審計機關將審計管理工作的前移，使其貫穿于審計工作的全過程�！　【C上所述，傳統審計已不能滿足審計的要求和社會發展需要，在審計中應用計算機技術方法已經成為審計發展的必由之路。　　二、在審計中計算機技術方法應用的現狀　　目前，計算機技術方法在審計中的應用得到充分的重視，特別在實施“金審工程”后，計算機技術的應用范圍更為廣泛，也取得了一定的成效，但同時也存在了一定的問題，計算機技術方法在審計中的應用任重而道遠�！　。ㄒ唬�審計信息化建設初見成效　　“金審工程”一期已相繼在我省各市部署完成�！敖饘徆こ獭币黄诎�括網絡系統、應用系統（含信息資源）、安全系統、機房設施、人員培訓、系統標準規范等6個內容，其中應用系統是建設的重點，它主要劃分為審計管理和審計實施兩大分系統，目前一些審計項目已經運用了這兩大系統，并取得良好的效果，提高了審計效率，擴大了審計范圍�！　⊥ㄟ^“金審工程”一期的建設，我省審計機關已建成了由單位內局域網、系統專用網和因特網三套互相獨立、物理上互相隔離，信息上互相聯通的網絡信息網。通過在專網上部署審計管理系統（地方版/1拖N版）實現了省與市、縣之間的聯網，審計機關的文件和信息在審計管理系統中傳遞更加安全、方便。市一級審計機關也都先后建立了自己的審計門戶網站，完善了本級電子政務系統，提高了信息共享水平，發揮了對外宣傳的作用，在審計機關履行審計監督職能的同時，讓社會監督審計機關，體現了公正、公平、公開的原則，也為實現審計信息化開辟了快速通道。這些成果為“金審工程”二期的建設打下了堅實的基礎，也預示著“金審工程”二期建設將會把我省審計事業推向又一個高峰�！　�從2005年起，我省各級審計機關以計算機技術應用為重點，以應用促提高，以應用促發展，開始學習和應用AO系統。安慶市審計局選擇了財政、金融、社保、醫療衛生等大數據量和數據集中程度高的公共資金管理部門，組織計算機審計技術的推廣、交流和攻關，從業務和財務兩個不同層面，按照“編制模型，全面分析，發現線索，驗證結果”的工作思路，積極探索計算機輔助審計的方法，取得了較好的審計效果，AO系統在審計中應用已從個別單項運用逐步發展到整個項目中的運用�！　≡趯徲嬓畔⒒�建設的過程中，一些地方審計機關借鑒外地審計信息化建設成功經驗，加強了小型審計輔助軟件的開發利用，如行業性法規庫的開發利用，法規電子手冊，審計應用模板等等。法律法規庫的建設對審計行為提供了法律依據，特別是地方性法律法規庫的建設更是有針對性和必要性的。為了完善審計管理系統（OA）和現場審計實施系統（AO）中的法律法規，安慶市審計局在總結歸納財經問題和財經法規基礎上，利用“幫助文檔制作軟件”制作了《財經違法違規行為處理處罰電子手冊》，為綜合類、財政類、金融類、稅收類等財經違法違規問題提供了定性、處理處罰依據和法規保障。　�。ǘ�）計算機技術方法在審計中的各個方面得以應用　　1、辦公方面的應用　　Office軟件是現代辦公中常用的一種軟件，它簡單易學、功能強大，包括Word、Excel、Access、PowerPoint等，它可以有效的提高工作質量和效率。利用Word進行字處理，設計有關公文模板，大大節約了審計工作時間，不僅有利于公文的編輯和排版，更有利于信息資料的查詢與保存，實現公文的規范化。利用Excel進行表格處理，可以根據自己需要方便快捷的編制電子表格，只要輸入數據，編輯或利用現有公式和函數，可自動生成結果，如實現對數據的求和、平均值、絕對值等，還可以對數據的篩選和排序等。另外對計算機辦公輔助系統的應用，為實現無紙化辦公打下了良好的基礎�；�于C/S模式開發的審計臺帳軟件、人事管理軟件和檔案管理軟件，只需在客戶端上安裝相應的客戶端軟件，實現其與服務器端的連接，就可實現相應的管理功能并且可以實現和審計管理系統（OA）的連接，提高了專業管理人員的工作效率，它們也提供了強大的管理功能，如：檔案管理軟件可以實現對審計檔案、文書檔案、案卷檔案、文件檔案、音像檔案和會計檔案的管理和統計。利用計算機技術開發的數據備份與恢復功能，更保證了數據的安全性和完整性。　　2、在審計計劃項目建立、公文流轉方面　　利用計算機技術開發的基于B/S模式的審計管理系統（OA），是一個功能強大的審計管理工作平臺，它本身部署在系統專用網上，實現了與因特網的物理隔離，所以保證了它的安全性，同時將功能模塊化，使得結構清晰，更易掌握。它的強大功能已融入審計之中，特別在計劃項目管理和公文流轉方面更是顯示出其方便與高效，可輕松實現計劃項目的建立與維護、公文流轉、公文簽發與入庫、公文管理與查詢，同時嚴格的權限控制也保證了公文的安全，責任的明確�！　�3、在數據采集轉換和數據分析方面　　現場審計實施系統（AO）在審計中發揮了巨大作用，它提供了大量的轉化模板，可輕松實現對財務數據和業務數據的采集轉換。同時數據庫技術也在采集轉換方面發揮了作用，利用各中數據庫如SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE、ORACLE的導入導出功能與備份功能，對數據格式進行轉化已滿足審計人員的審計需求，也可以通過用戶自定義的數據源實現數據的采集，用戶利用操作系統中的數據源（ODBC），通過數據源管理器建立用戶數據源后，即可利用AO的數據采集功能連接到用戶自定義的數據源，實現數據的導入采集。　　在數據分析方面，現場審計實施系統提供了審計分析、審計抽樣、利用現有審計方法自動審計等功能，實現對財務數據、業務數據的分析。但目前對業務數據的分析用的比較多的方法還是利用SQL 2000數據庫和關系型數據庫基本語言實現對數據的分析、轉化�？梢哉f在數據轉化和分析方面，數據庫技術方法要求很大，特別是SQL語言發揮了極大的作用。　　4、在審計數據、信息交互方面　　遠程訪問技術的成熟以及計算機硬、軟件的發展，使得遠程連接服務器，實現數據交互成為可能。審計管理系統（OA）和現場審計實施系統（AO）就實現了遠程連接訪問功能，在外的審計組通過電話撥號或電子政務網連接到服務器，實現遠程訪問，并對現場審計實施系統進行相關設置（遠程服務器地址、端口號的設置），從而實現異地AO與OA的交互，可以將審計文檔、審計底稿等打包上傳，這樣審計機關領導就可以隨時了解審計組的情況，進行宏觀的把握，同時可以對審計組工作作出指示，為審計組的工作指明了方向。此外，通過系統交互還可以實現對審計項目的三級復核�！　≡诂F實的審計工作中，一些審計人員往往存在一個誤區，認為現場審計系統只能在有電子數據的審計項目中運用，他們忽略了現場審計系統的一個重要功能，那就是審計管理的功能�，F場審計系統提供了一系列規范化的審計作業模板，從建立計劃項目到出具審計報告，現場審計系統按照《審計法》和有關審計準則規定的審計程序，確立了一個完整的審計管理流程。 　　5、審計網絡建設方面應用　　計算機技術在網絡方面的應用主要表現在審計專網的建設和應用上，我省投入大量的硬件、軟件，依托黨政網組建審計專網，實現了省、市、縣三級聯網，實現了硬件、軟件的共享和網上公文傳輸，為實現審計系統全面的辦公自動化、無紙化，實現遠程聯網審計打下了堅實的基礎�！　。ㄈ�）目前，在審計中應用計算機技術方法存在的一些問題　　1、應用計算機技術方法審計的基礎較差，仍然處于剛剛起步階段�！　�應用計算機技術方法審計的基礎差主要表現在三個方面：一是重硬件輕軟件。大多數基層審計機關，硬件建設已能基本滿足計算機審計要求，但對審計軟件和信息安全軟件投入意識不強；二是人才的缺乏，大多數工作在基層一線的審計人員的計算機操作使用水平并不是很高，缺乏對計算機基礎知識的了解和系統培訓，不具備獨立操作計算機或使用計算機輔助審計軟件的能力（主要是數據采集工作）。三是運用的表層化傾向明顯。受制于一些固有的運用模式和傳統經驗，滿足于表面的運用，缺乏總結與交流，缺乏深層次的功能開發�！　�2、缺乏利用計算機技術方法對信息系統進行審計的研究　　信息系統審計對于大多數審計人員是個陌生的概念，在傳統審計中，對紙質帳進行審計時，常常要加強內部控制制度的審計，避免假帳真審的情況發生。目前，眾多電算化會計軟件的出現，使得審計風險加大，往往會出現假電子帳，為了避免假帳真審，必須利用計算機技術方法加強信息系統審計，然而現在接觸信息系統審計的人員很少，更加缺少利用計算機技術方法對信息系統審計的要求和研究。　　三、在審計中計算機技術方法應用的發展趨勢　　計算機技術方法在審計中的應用使我們感受到了它所帶來的優勢，如提高了工作效率、降低了審計成本，擴張了審計范圍，它的機動靈活性可以對審計內容進行全面、迅速、有效的分析。這些優勢更堅定了在審計中應用計算機技術方法的信念，在這里簡要介紹一下計算機技術方法在審計中應用的趨勢供大家參考：　�。ㄒ唬├�用計算機技術開發的輔助工具進行審計的過程，是一個重點項目的應用到全面應用的過程　　利用計算機輔助工具進行審計依舊是現代審計的一種趨勢，目前“金審工程”的建設，使審計力量得以加強，審計現代化水平得以提高，如何將這種投入變成效率，其實就是對計算機輔助軟件的應用過程，特別是對現場審計實施系統（AO）和審計管理系統（OA）的應用，同時也是一個逐步推進的過程，從重點項目應用到全面應用的過程。首先面對目前審計條件有限、人才缺乏的情況，要完成全面應用計算機技術進行審計是不大可能，只有集中力量、加強投入對重點項目、典型項目進行審計，充分利用AO與OA等其他計算機輔助軟件的功能或根據需要自行開發審計軟件進行審計，善于總結計算機技術方法、審計經驗和成果，體現計算機審計的優越性，同時加強計算機知識技能培訓、計算機審計骨干積極帶動其他審計成員推廣計算機技術方法在審計中的應用逐步走向全面實現計算機技術在審計中的應用，這個過程需要一段時間，但是這種發展趨勢是不會變的，是審計必經的一個階段�！　。ǘ�）對會計電算化軟件系統進行審計的計算機技術方法的應用　　目前，我們利用計算機技術進行審計主要還是對被審系統的電子數據的審計，然而現在大多數的商品化會計軟件都是部門（單位）自行編制的，采用的語言和數據庫類型也是多種多樣，這無疑給我們的審計帶來了巨大風險，這也要求在未來信息化情況下的審計，必須是全面的審計，要把電子數據、信息系統、系統內控作為一個整體，都是審計的重點，缺一不可，也只有這樣，我們才能全面履行審計職責，降低審計的風險�！　�對于會計電算化軟件系統我們主要審查系統的功能是否恰當、完備，能否滿足用戶核算和管理的要求；數據流程、處理方法是否符合會計制度、法規和財經紀律；是否建立了安全可靠的程序控制；是否充分保留了方便今后進行審計工作的審計線索；是否建立了用于保障系統安全運行的保密措施和管理制度等。在這種情況下，要求我們對會計電算化系統足夠的了解，利用系統測試方法進行各種符合性測試和實質性測試如黑盒測試、白盒測試，也可根據需要設計審計程序預置或嵌入到被審計單位會計電算化系統中根據測試結果和標準結果進行比較，以達到審計測試和鑒別出被審計單位會計電算化系統特定的程序模塊的準確性與完整性。特別是被審計單位根據需要對系統的程序有所修改時更應當進行符合性和實質性測試和對系統進行審計評價，評價系統功能上是否達到原定要求，盡早發現問題，提出改進意見。這些技術方法的應用必將是提高審計效率，降低審計風險的發展趨勢�！　。ㄈ�）網絡技術等計算機技術在審計中應用的前景十分廣闊　　電子商務的出現形成了各種虛擬企業，這些企業通過網絡實現廣告宣傳和交易，理財與報稅等多種功能而且它們的數量及規模逐年都在不斷擴大，構成了網絡經濟中經營主體的一部分，這種新型的經營主體將會被納為審計對象，對虛擬企業的審計便構成電子商務審計的具體內容。與此同時，電子政務的出現和發展，使財政統一支付機制得以迅速建立。這就要求我們具有網絡審計的能力，即基于互聯網、電子政務網，借助現代信息技術，運用專門的方法，通過人機結合，對被審計單位的網絡會計信息系統的開發過程及其本身的合規性、可靠性和有效性以及基于網絡的會計信息的真實性、合法性進行遠程審計。審計人員可以把自己的計算機終端聯至這些網絡上調取被審計單位的有關資料。隨著網絡經濟在全球的不斷滲透發展，網絡審計必然成為未來審計的發展趨勢�！　∮嬎銠C技術方法在審計中的應用，使審計事業面臨著前所未有的發展契機，同時也對審計人員提出了新的更高要求。要推動計算機技術方法在審計工作中得到更廣泛更深入的運用，靠的是審計人員。審計機關要突出加強對審計人員計算機技術知識的培訓力度，提高審計人員的綜合素質，不斷提高審計人員適應現代審計的能力。只要這樣，計算機技術方法才可能在審計中得到很好的運用，審計信息化建設也才能結出更加豐碩的成果。

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