目前審計工作質量存在題目與對策

目前審計工作質量存在題目與對策

工作質量是指審計工作過程及結果的優劣程度。它包括 2 個方面的要求，一是審計職員要依照規范的審計工作程序、采 取的審計全面、正確地進行檢查，有客觀、可靠、充分的審計證據支持觀點；二是審計的結論正確、客觀的反映實際情況，并且定性正確，適用法規正確，處理恰當，較大程度地實現 審計目的。審計機關組建成立以來的二十年中，審計工作方法和審計工作規程不斷的得以改進，審計工作成效越來越明顯，審計 工作質量也得到了較大的進步，但由于主客觀因素的，致使審計工作質量還存在一些，不能較好的符合形勢的 要求。需要我們加以和探討�！　�一、目前審計工作質量存在的題目　�。ㄒ唬┎糠謱徲嬕庖姇�、審計決定書達不到完全真實、客觀、公允的反映被審單位的財政、財務收支審計結果情況。審計意見書是審計機關對審計事項作出評價和改進措施和辦法、建議的文書。審計決定是審計機關作出的對被審計單位違反國家 的財政收支、財務收支行為依法進行處理處罰的法律文書。這兩種審計法律文書是審計機關表現審計結果的主要方式，只有建立在采取科學的審計方法、全面的審查財政財務收支情況、正確的依據法律法規規章、公正的作出判定評價基礎之上的審計，才能 確保審計結果真實客觀公允的反映被審單位的財政、財務收支情況。目前，由于審計職員對審計質量重要性的熟悉不夠深刻，一定程度的影響到審計中進行審查的全面和深進；審計職員自身業務素質水平的限制，導致并非能對每個審計項目中的題目都能查 千導一清二楚；工作監控機制尚未建立，不能有效的對審計職員履 職情況進行監視，以達到促進審計職員工作客觀公正的目的；審計法律法規等依據還有欠缺或存有缺陷，導致審計中對一些題目無法作出公正和正確的判定；審計體制不順，影響審計機關公正 的進行審計處理和客觀的反映題目。上述諸多因素的影響，致使目前部分審計意見書、審計決定書不能完全真實、客觀、公允的反映審計的結果情況�！　。ǘ�）審計的廣度和深度不夠，效益審計開展的較少�！　�審計經過 20 年的發展，審計領域不斷的得到了拓展 ，審計工作也不斷的深進，但與國際審計發展相比還存在較大差 距。對經濟效益審計工作的開展情況就是一個方面。國外審計，經濟效益審計占有較大的比重，幾乎占全年審計工作的 60% — 70%， 有的甚至更高。而我們目前的審計主要是以財政、財務收 支審計為主，經濟效益審計開展的較少，有的地方甚至還未開展此項工作。目前我國的經濟發展正處于轉形期，很多治理和 監視體系尚未建立，損失浪費情況比較嚴重，很多還年年發生虧損，要解決這些題目，除了國家從政策、經濟等方面采取措 施外，開展經濟效益審計是一種有效的手段。財政、財務收支審 計固然也反映經濟效益情況但與經濟效益審計直接以經濟效益 為主要相比，缺乏針對性，無法達到深進揭示和經濟效益題目進而解決題目的目的。通過經濟效益審計的開展可以揭示行政、事業、企業單位的經營、治理效益情況，發現經營治理中 存在的題目，提出有效的意見和建議，制止損失、浪費行為的進 一步發生，促進治理的科學高效和經營效益的進一步進步�！　。ㄈ�）微觀審計多，宏觀審計少。審計監視屬于較高層次的 經濟監視，是宏觀調控的重要組成部分和有力手段。審計機關組 建以來，審計為保證經濟生活的正常運轉和改革的順利進行，起了積極作用。但實際的審計中，仍存在不足。如審計工作仍主要 側重于查錯糾弊， 缺乏從宏觀角度對題目進行深進分析。審計組建初期，從試審人手摸索經驗，主要進行微觀審計，這切合當時的實際，但到如今，審計機關已建立了 20 年，審計也培養 和鍛煉出了一大批具有較高素質的人才，積累了豐富的審計工作 經驗，應加夸大查和分析，從宏觀上揭示經濟運行中的題目。審計機關近兩年也熟悉到了這一點，在 2002 年全國審計工作會議中，李金華審計長就提出：2003 年的審計工作要強化審計調查 和分析研究，努力提升審計成果質量和審計工作水平.　�。ㄋ模┮欢〝的康膶徲嬕庖�、審計決定未能得到落實。審計 意見、審計決定是審計機關反映審計情況，糾正、懲誡財經違法 亂紀的主要的手段，審計機關作出的審計意見、審計決定不能得到執行，就起不到審計為維護國家財政經濟秩序，促進廉政建 設，保障國民經濟健康發展服務的作用。從歷年審計工作的實際 情況看，每年都有一定數目的審計意見、審計決定未能得到執行，這主要是審計機關督促不力、被審計單位執法意識薄弱、地 方保護干擾、審計執行措施有限等諸多因素影響的結果。　　二、影晌審計工作質量的因素　�。ㄒ唬�審計職員素質。審計職員的素質一般包括素質、業務素質、身體素質三個方面。政治素質主要是指對國家政治、經濟制度、政策的理解的水平，以及在履職中表現的政治意識和 責任感和對審計工作質量的意識程度。業務素質是指對審計業務的熟悉程度，以及對審計事項的判定、分析能力。身體素質是指各人身體抗病、搞勞累等能力情況�，F在的審計項目工作對審計 職員各方面的要求越來越高，沒有較高的政治素質，就不能全心 全意為人民服務，做到不畏權勢，公正客觀的進行審計，盡心盡力的保證審計工作的質量；沒有較高的審計業務素質就無法做到 深刻揭示題目，正確的作出判定，恰當的作出評價；沒有較好的身體素質就無法承受繁重的審計工作任務和工作壓力�！　。ǘ�）審計工作的制度建設。無規矩不成方圓， 完備的制 度能促進各項工作的有序、高效和高質。近兩年審計機關固然制定了一系列審計工作的準則和規范，進一步的規范了審計工作行 為，也促進了審計工作質量的進步，但還欠完備。迄今為止，我國還沒有同一的審計質量考核制度和審計工作監視制度。審計工作的隨意性還較大，這必然影響到審計工作的質量。　�。ㄈ�）審計體制。目前我國審計體制實行的是雙重領導體制，即各地審計機關在上級審計機關和本級人民政府的領導下開 展審計工作，審計職員工資和工作經費由地方負擔，人事治理權回地方。這樣的審計體制不可避免的影響到審計工作的客觀公正。在具體的審計工作實踐中，往往會出現地方政府領導從地方 利益著想，為被審計單位說情或阻止部分審計結果如實反映的情況，部分、單位和個人從自身利益出發，影響審計工作的情況。地方審計機關由于受地方政府的領導，經費又受到地方制約，人事權又回屬地方，很難排出干擾，真正做到客觀公正�！　。ㄋ模�審計的法律、法規、規章。審計機關的審計工作是依 照審計法和審計法實施條例以及其他有關法律、法規規定的職責、權限和程序進行，作出審計評價和處理、處罰的依據也是各種法律、法規和規章。目前審計依據的法律、法規、規章存在一 些題目，具體表現為；條文規定過期；條文規定不夠明確；對一 些財經行為的判定缺乏法律、法規、規章規定的依據等。如《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》已是 1987 年6月16日頒布實施的，《規定》中關于財經違法行為的很多規定，如今已不適用；對小盒庫題目的處理、處罰規定不夠明確，審計實踐中存在理解差異。審計依據作出審計評價和處理、處罰的法律、法規、規章引用錯誤，就會導致審計作出錯誤的判定，作出錯誤的審計結論。　�。ㄎ澹�審計工作的任務數目。一個審計項目的開展完成，需 要一定數目的審計職員，耗費一定的審計工作時間才能完成。一 個審計機關一年中開展完成的審計項目工作數目，應保持在一定 的范圍內，才能保證審計工作的高質量。審計項目過多，會使每 一個審計項目周期縮短，特別是現場審計時間減少�？赡軐е聻� 完成任務減少審計程序和審計操縱環節，忽略對內控制度的評 審，導致審計事實不清、失真，而出現審計質量。審計 項目任務是由上級審計機關下達、地方政府交辦（含組織部分 委托）和自定組成，上級和地方政府從自身的角度出發下達和 交辦審計項目任務，難免對地方審計機關的職員氣力、工作任務 量考慮不夠。如某縣審計局人數 12 人 ，2002 年完成審計項目 38 項，審計項目完成數目在全州縣、市審計機關中排名第一，但對 該局審計項目質量進行檢查時，發現該局審計項目審查深度不夠，大部分審計項目反映查出的題目較少，審計意見簡單。　　三、進步審計質量的對策　　（一）積極進步審計職員的素質。審計工作是由審計職員具體實施完成的，人是審計工作質量好壞的內在因素，審計工作質 量的優劣，極大程度上取決于審計職員的素質。實踐證實，即便 有先進的審計技術，較多數目的審計人手氣力，但審計職員素質不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質量的審計工作。因此，要進一步進步審計工作質量，必須把人的因素放在首位。提 高審計職員的素質應抓好兩個方面： 一是審計職員的思想教 育和審計質量意識。二是審計職員的業務素質教育。通過理 論培訓、召開***生活會、深進細致的進行思想政治工作教育等 方式，進一步進步審計職員思想覺悟，增強對審計質量重要性的熟悉，促使審計職員在審計工作中，自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據等各個方面。通過組織專項業務培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計職員知識 ，完善知識結構，促進業務技能和業務水平的進步。　�。ǘ�）積極探索效益審計的路子。效益審計是更高層次 的審計目標，是今后審計工作的方向 o 就目前全國的審計工 作實際情況看，全面開展此項工作條件還不成熟，但經濟較為發 達的地方應探索性的開展一部分經濟效益審計，摸索出一些效益 審計工作的，出一些工作的經驗，逐步向全國進行推廣�！　。ㄈ�）理順審計體制。目前的審計體制實行的是雙重領導體 制，對地方審計機關而言是一個以地方為主的雙重領導體制，當 上級審計機關的指示與地方利益發生激烈沖突時，地方審計機關往往會顧及地方，從而弱化了審計監視的力度。要防止此類事的發生，必須推行審計機關的垂直領導體制。目前可先推行省屬范圍的垂直領導體制，即市、州、地區、審計機關回屬省審計機關垂直領導，縣、縣級市審計機關回屬市、州、地區審計機關垂直 領導。進行一段時間的試點和過渡后，再實行完全的垂直領導體制。垂直領導后，地方審計機關的獨立性將會大大增強，審計工作的監視力度將會得到強化�！　。ㄋ模┳ズ脤徲嫑Q定、審計意見的執行。建立審計決定、審 計意見執行情況落實工作機制；對作出的審計決定、審計意見執行情況定期進行核查，對未能執行的，督促執行或采取一定的措施辦法，促使被審計單位執行�，F在一些地方將對審計決定和審計意見的執行作為領導工作考核的一個內容，這就是一個好的辦法�！　。ㄎ澹┲贫▽徲嫻ぷ鞅O視制度，完善審計工作考核辦法。制定審計工作監視制度，完善審計工作考核辦法，對審計職員的審計工作情況進行監控，對審計工作質量進行檢查，對工作中故意漏審或嚴重失職的行為，進行追究和處理，對審計工作中表現較好的職員給予肯定和表彰，從而促進審計工作的客觀、公正�！　。�六）完善審計、法規、規章立法，加強法律、法規、 規章的研究。對不適用的法規、規章進行修正或重新制定，如《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》就需重新制定出臺。上級審計機關應加強對審計法律、法規、規章的研究，盡可能的多出臺一些指導意見，以幫助下級審計機關正確理解和適用 法律、法規、規章。

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