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淺談加強企業的內部控制
內部控制是企業治理工作的基礎，是企業持續健康發展的保證，是企業成功不可或缺的要素。而在我國大部分企業，內部控制環節還比較薄弱，很多企業甚至沒有建立真正的內部控制系統，這使得企業很難適應不斷加劇的市場競爭環境。一、我國企業內部控制存在的題目
我國企業內部控制不完善，主要在于以下幾方面原因：
（一）法人制度不健全。在治理者任命方式上，國有企業的治理者是行政任命產生的。很多治理者受計劃經濟的影響，沒有轉變治理思想和經營方式，沒有接受現代內部控制理念和方法，習慣于用行政命令方式解決生產經營中的題目，對企業各項業務不能實施科學有效的監視。有些企業僅僅具有現代企業的外表，沒有形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、審計委員會和治理者的權限和責任，缺乏應有的內部控制措施，也沒有建立公道的人力資源治理機制，沒有建立任人惟賢的人才競爭機制，這些都在無形中抬高了企業的經營本錢。
（二）風險意識差。市場經濟條件下，企業間的競爭越來越激烈，企業的經營風險不斷進步，而企業尤其是國有企業的風險意識并不強，這在企業投資決策中表現得尤其明顯。企業缺乏風險意識，沒有建立有效的風險治理機制，在市場競爭中難免遭受失敗。
（三）內部控制制度不完善。企業在業務流程內部控制方面，資產控制和授權控制的漏洞較大。業務流程控制指在必須遵守的標準操縱程序。一次完整的經濟業務一般分為授權、審批、執行、記錄和復核五個環節，分別由不同部分或職員辦理，以實現有效的內部控制。通過制定業務流程，對每項經濟業務實施內部控制，保證經濟活動的公道、正當、有效。有的企業傳統業務流程控制比較健全有效，如貨幣資金控制、存貨控制、債權控制、債務控制、本錢用度控制、銷售利潤控制，但隨著近年來國有企業股份制改制、企業投資的多元化、籌資渠道的多樣化的出現，在股本交易控制、投融資方面內部控制方面出現題目比較突出，亟需盡快制定這些方面的控制流程。有的企業單項業務流程比較公道、健全，如貨幣資金控制、債權控制、債務控制等，但業務流程各環節之間缺乏連貫性，使內部控制不能發揮其應有的作用。筆者以為，其主要原因是企業對此熟悉不足，沒有從企業整體角度考慮內部控制建設，使企業內部控制在控制環境、控制程序、會計系統方面不能相互聯系，相互依存，內部控制措施不能起到應有的作用，內部控制文件形同虛設。
（四）對內部控制重視不足。一是企業治理層重生產輕經營，重開發輕內部治理，甚至將內部控制僅僅看成是財務治理部分的工作職責，未將內部控制放在企業經營治理的戰略高度來考慮。二是有的企業固然建立了內部控制制度，但實際并未認真貫徹執行。三是治理層對內部審計重視不足。有的企業沒有設置內部審計部分，有的未制定完善的內部審計制度，內部審計不規范。四是在日常財務治理方面，思想工作不深進，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發現。
二、對企業內部控制存在題目的對策建議
完善企業內部控制體系，可以保證企業經濟信息的正確性和可靠性，保護企業財產物資的安全完整，促進企業進步生產經營效率，保證國家政策法規的貫徹執行，增強國家對企業宏觀調控的有效性。企業可以從以下幾方面加強內部控制建設：
（－）加強企業內部牽制制度。內部牽制是指在辦理具體業務時，必須進行職員分工，而不能由一個部分或一個人完成一項業務的全過程，必須有其他部分或職員參與，并且在工作內容相互需要銜接，完成后一步驟工作需基于對前一步驟工作內容的正確性檢查。內部牽制由適當授權、不相容職責相分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成，包括上下級之間的相互制約和相關部分之間的相互制約。如會計信息收集、回類過程中，除了制單外，還須有復核并由財會主管審批；現金流轉業務中，現金收進和支出、現金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業務應分工完成，互相牽制。此外，企業還可實行崗位輪換制，根據不同崗位在治理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間，關鍵崗位的輪崗頻率應適當高些，次要崗位的輪崗頻率可適當低些。輪崗制度可以暴露出企業在制度、治理方面存在的缺陷，幫助企業完善內部牽制制度。
（二）加強企業財務內部控制。財務內部控制對企業財務治理目標的實現和企業財產的安全有著重要和直接的影響。建立科學嚴密的企業財務內部控制制度，是企業財務治理安全有效的基礎。加強企業財務內部控制，關鍵在于：（1）抓好關鍵人，如分支結構負責人和財會部分負責人內部控制。（2）把握住關鍵部位，如審批、資金調度、交接、計算機操縱密碼等。（3）管好關鍵物件，如重要發票、銀行票據、印鑒等。（4）控制關鍵工作崗位，如出納、收支事項及憑證核準、實物保管等崗位。
（三）加強企業內部稽核制度。一要切實加強對內部控制的熟悉。在激烈的競爭壓力下，企業應加強內部治理，正確處理好發展與治理的關系，建立與新形勢相適應的、強有力的治理制度和監視制約機制；企業治理層應重視內部稽核作用，固然稽核部分不能創造效益，還要占用一定的職員編制，增加經營本錢，但其風險防范作用是不可低估的。二要進步職員素質。現代企業競爭是資金實力、產品質量和人才的競爭。但回根結蒂還是人才的競爭，只有高素質的人才才能創造出高品位的產品，才能切實進步企業資金實力，增強企業的市場競爭力。三要加強計算機治理。目前電腦業務在我國企業中發展很快，但企業計算機治理制度卻未及時更新。企業治理層應對計算機治理予以充分重視，對主機房的進進執行嚴格的授權制度，主機房治理職員與操縱員嚴格分開，防止計算機犯罪的發生。四要切實制定內部控制制度。各行業和企業均有自己的特殊性，企業應在行業內部控制制度的指導下，切實制定適合自己企業的內部控制制度。五要加強考核、監視、制約機制。企業制定內部控制制度后，還要切實執行制度，加強對制度執行的考核與監視。
（四）加強內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監視本企業生產經營活動是否按照所制定的方針、政策和計劃執行，是否按國家頒布的會計準則、會計進行賬務處理，會計報表能否真實反映企業的財務狀況和經營狀況，企業的生產經營活動有無違反國家財經法律法規等。內部審計在監視經濟活動、加強經濟治理、進步經濟效益等方面發揮著重要作用。為充分發揮企業內部審計的作用，必須將內部審計職員從財務、會計職員中分離出來，直接對董事會負責，監視和保護企業資產的安全性，使企業朝著良性軌道發展。
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