外貿企業會計核算存在問題和對策論文（精選6篇）
在現實的學習、工作中，大家肯定對論文都不陌生吧，論文是學術界進行成果交流的工具。那要怎么寫好論文呢？下面是小編為大家整理的外貿企業會計核算存在問題和對策論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
外貿企業會計核算存在問題和對策論文 篇1
摘要：隨著我國世界經濟地位的提升，外貿企業的發展日益蓬勃，企業規模越做越大，業務形式也越來越多樣化，會計核算的重要地位逐漸顯現出來。外貿企業會計核算雖然與國內商品流通企業的會計核算內容相近，涉及到商品采購、入庫、出庫、銷售這幾個標準環節，但是因為是跨境商品交易，業務種類繁多，受國際貿易環境和政策的影響巨大，同時受匯率波動、不同國家政治制度影響，給外貿企業會計核算工作增加了很大的難度，也凸顯出貿易核算工作中的很多問題。文章結合實際對外貿企業會計核算中存在的問題進行探討并提出相應的對策。
關鍵詞：外貿企業；會計核算；匯兌損益
會計核算是企業實行科學管理、資金營運、進行投資決策、籌資和分配整個企業經營活動的重要手段，外貿企業的會計核算又有其獨特性和靈活性。隨著外貿企業的蓬勃發展，外貿企業的會計核算工作就需要引起更多重視。
一、現代外貿企業會計核算中存在的主要問題
�。ㄒ唬┙洕h境變化快，給核算帶來一定困難
外貿格局和形勢復雜多變，外貿政策變幻莫測，企業外貿核算工作無法及時調整、更新和完善，導致會計核算變數大、難度大。
（二）外貿企業業務形式多樣，核算存在滯后現象
外貿企業業務形式豐富，業務開展進程快、效率高，會計核算和業務開展的實際情況存在滯后性，缺乏時效性，易出現貿易合同已完結，但核算工作還未及時更新的現象。
�。ㄈ﹨R率影響大，匯兌損益
科目受匯率變動波動大外貿企業外幣業務繁多，匯率因素對會計核算影響巨大。匯兌損益的核算和分析工作難度大、變化大、不易把握。
�。ㄋ模┥唐菲贩N繁多，給會計核算帶來一定挑戰
外貿企業業務類型豐富，涉及到的商品多，問題繁瑣，與業務開展相關的費用類會計科目-經營費用、銷售費用等受業務模式影響，種類多、分類細，賬務處理雖然簡單但是繁瑣，如涉及到很多運雜費、報關費、辦證費、展覽費、模具費、樣品費等等。同時因為大部分業務屬于中間商性質，費用憑據、資料提供難度大，最終影響核算數據的準確性、財務分析的精準性、憑證歸檔的規范化。
�。ㄎ澹⿻嫼怂阒写嬖趯I務開展的不可控因素
外貿企業的中間商性質決定了會計核算風險的不可控因素極大。受外貿企業業務模式的影響：代理業務模式下，企業很難把控合同客戶的真實生產現狀，代理商品的詳細情況；自營業務模式下，外貿企業經驗不豐富，無法全權把控產品生產，對采購方了解不足，對銷售市場也無法掌握，導致會計數據的核算受到極大的影響。例如，核算出的銷售額、利潤、退稅額不準確。同時，由于財務端對真實業務情況的了解不足，會計核算和真實業務情況很難確保一致性，導致核算數據失真，在失真的會計數據下，難以為企業警示貿易風險，無法為企業未來發展提供合理預測。
（六）眾多中小型外貿企業缺乏風控意識，未設立專門的風控部門
對于外貿企業來說，中間商、代理商性質造成了業務開展過程中不定因素太多，采購-入庫-出庫-銷售這四個環節，很多時候外貿企業只負責采購和銷售這一頭一尾兩環，大多數情況下外貿企業承擔的還是報關環節，對于生產企業本身了解不足，風險把控很難到位；同時，業務員時間、精力、能力有限，很難去詳細評估貿易風險，企業會計核算人員因不涉及到具體業務模式和業務流程，很難參與其中，這種模式下，風控部門尤為重要，針對公司業務的風控部門是業務部和財務部的重要橋梁，需要專員去了解、跟蹤、評估，在業務開展過程中，實時把控風險，為會計核算工作提供有效建議。然而，目前很多中小型外貿企業機構不健全，業務開展也不規范，缺乏風控意識，增加了業務風險，從而導致會計核算工作困難重重。
二、改進外貿企業會計核算的對策建議
�。ㄒ唬┎扇》e極的政策
應對環境的變化企業應重視信息化和時效性，在形勢發生變化和出現新政策時，及時通知財務部，必要時進行貿易培訓和學習，讓財務部在深入了解新形勢新政策的前提下，對會計核算工作有針對性地更新和完善。IT部門要配合財務部和業務部及時更新和完善企業ERP等業務財務一體化系統，保證會計核算數據的準確性和完整性。同時，貿易會計人員應和業務人員多溝通、多學習、多詢問，提高敏銳度、加強專業性。
�。ǘ┙⑼晟频男畔⒐蚕怼⒘鞒虒徟到y
企業業務財務一體化系統，如ERP系統，要不斷更新和完善，優化業務端數據和流程，減少人工制單、核算、分析的環節，更多地由系統錄單、測算、分析，提高數據精準度、保證數據完整性，同時要利于財務人員一目了然，準確、高效抓取核算數據。針對業務開展細節和合同客戶的實際生產、銷售、經營情況無法直接從系統獲取的問題，建議實地考察，深入了解，會計核算人員必要情況下可以隨業務員實地走訪合同客戶，了解采購-生產-銷售環節，追蹤貿易業務發展全環節并將考察信息實時更新到公司系統中進行共享。同時，優化審批鏈，做到事前審批、事中執行控制、事后分析總結，每一環嚴格把關，從而保證核算數據的準確性、真實性、一致性。有了精準真實的動態數據，才能核算出企業真實的利潤，才能通過數據分析幫助企業規避風險，實現利益最大化。
�。ㄈ⿲崟r關注匯率波動，引入金融專業的人才，降低匯率風險
會計核算人員要及時捕捉匯率的波動，全面了解最新的匯率政策，并督促IT部門實時維護匯率數據，及時做好數據更新。同時，要做好匯兌損益核算和分析系統的優化，做到業務端匯兌實際發生額和財務端財務費用-匯兌損益科目數據保持一致，利于會計核算人員更好地追蹤實際匯兌損益，做好匯損的系統化財務分析，幫助企業規避匯兌風險，降低匯兌損失，實現利益最大化。
業務人員在與客戶簽訂合同約定付款方式和合同利潤的時候要考慮到匯率變動對合同產生的影響，應事先和客戶約定好相關條款，保證合同利潤不受影響，避免因合同未提前約定，事后完結合同的時候出現糾紛而導致核算數據不準確，核算利潤出現大的偏差，影響公司收益。積極引進金融專業的人才，在國家政策鼓勵、企業規章制度批準、企業會計準則允許的前提下，幫助企業適當開展多元化、多幣種外貿業務，創造多種外匯收益。通過不同幣種業務的結構調整，在某些外幣升值而某些貶值時，可以使外匯風險相互抵消，有效控制匯率風險，適時規避匯兌損失。
�。ㄋ模└倪M財務核算系統，規范會計憑證財務系統細化
經營費用、銷售費用科目類別，依據費用發生的實際情況對會計科目的設置適時調整，避免應該分開的費用隨便歸到某個會計科目項下，也不能過多過細設置費用科目，缺乏整體性，要做到有理有據、合理合規。會計核算人員要了解業務開展過程中費用發生的真實性、合理性和相關性，嚴格遵從企業會計準則，結合企業自身性質和內部會計制度，按照謹慎性、客觀性、重要性、可比性等原則，做好事前審核，事中規范處理，事后憑證單據規范歸檔。同時，要做好數據的系統化整合，定期進行費用的測算和分析，及時發現問題，減少費用支出，避免企業利潤受損。
對于貿易企業發生的各項經營費用、銷售費用，財務部要督促業務部門提供真實有效的單據。例如，幫國內客戶支付的辦證費、專利費等，必須提供相關發票或者協議；幫國外客戶支付的費用也要提供正規的形式發票和正規合同，在費用發生前，要提醒業務部門事先溝通協商好，杜絕事后補單或者事后想辦法的行為。由企業自行承擔的費用，要提供收款方開具的真實名目的發票；代收代付模式下發生的代付費用，要杜絕濫開票行為，規范委托方、受托方、第三方的勾稽關系、賬務處理以及發票開具和抵扣的會計行為。
�。ㄎ澹╅_展專業培訓，優化會計人員構成
對現有核算人員要多培訓，多鍛煉，做到與時俱進，提高財務人員的個人能力和業務水平。優化財務部門核算人員的構成，高薪聘請高素質會計人才，優先錄用適應性好、有創新意識的優秀員工，為企業注入新鮮血液，打破傳統守舊的核算模式，幫助企業更好地開展業務。細化財務部核算工作崗位，設立專員專職機制，根據業務部實際情況做好合理分工，避免一人身兼多職，工作效率大打折扣，工作質量嚴重下降的現象。
�。┙L控部門，把控貿易風險建立健全
風控管理機制，樹立全面風控管理意識，在業務開展前做好風險評估工作，為企業會計核算工作提供有效信息，提前把關；同時，會計核算過程中發現的問題可以和風控部門相互商議，共同探討，一起實時跟蹤業務進展，從而一起規避風險，為企業發展做出正確、高效的決策。推動風控-財務雙向監督機制。一方面，風控部和財務部共同協作，保證企業核算數據的準確性、完整性；另一方面風控部和財務部又是互相監督的關系：財務部會計核算人員要監督風控部實時跟蹤業務進展，發現風險和異常要及時告知財務部，避免核算人員繼續做出錯誤的賬務處理；反過來風控部門也要實時監督財務部做出正確的會計核算，保證會計核算人員根據實際業務進行賬務處理，經風險評估無異常后再進行合同的收付款行為，一旦發現風險，要立即叫停業務，保證公司不受損失。
三、結語
綜上所述，外貿企業會計核算隨著外貿企業的蓬勃發展逐漸暴露出很多方面的問題，受市場環境、政策變動、國際經濟形勢等外部因素的影響，加上企業自身經營結構、業務開展中出現了很多漏洞，會計核算工作出現的問題也越來越多，對企業健康發展造成了很大的阻礙，因此，解決會計核算中的各項問題尤為迫切和重要。當然，外貿企業會計核算的改良和優化工作不是一蹴而就的，要逐步從企業架構、企業制度、企業系統、企業核算人員等多方面入手，不斷改善、優化、創新。只有內外因素兼顧，才能讓外貿企業會計核算工作更好更優地為公司服務，才有利于外貿企業提高自身的經濟效益以及社會效益，才能促進外貿企業健康持續的發展。
四、參考文獻
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[2]王崢.企業財務會計中的集中核算問題及解決措施[J].財經界(學術版),2017(22):83-84.
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外貿企業會計核算存在問題和對策論文 篇2
【摘要】針對外貿會計核算過程中Excel軟件的具體應用，首先簡單介紹了外貿會計的主要特點，在此基礎上提出Excel在外貿會計核算中的優勢，并對Excel在外貿會計核算科目和丁字帳設置中的實際應用進行分析，得出Excel的合理應用對提升外貿會計核算準確性有重要作用的結論，旨在為外貿會計業務發展提供可靠依據。
【關鍵詞】Excel；外貿會計核算；應用
Excel是一個具備強大數據統計、處理與分析能力的計算機軟件，在會計工作中有重要作用。對于外貿會計而言，其通常用于以外貿為主的企業�，F圍繞外貿會計特點，對Excel在外貿會計核算當中的優勢和應用進行深入分析，具體內容如下。
一、外貿會計特點
外貿會計并非獨立性學科，主要通過會計核算自身特點進行界定形成的，具體指的是外貿企業將提升經濟效益作為根本目標，運用不同的貨幣記賬方式，對貿易業務實施核算與分析。在具體的外貿環節當中，時常會遇到商品流轉等問題，而且還具有以下特點：第一，外貿會計當中不僅存在關于記賬本位幣的相關核算，還包括外幣方面的核算；第二，對于外貿業務而言，匯兌損益為經營最終結果，按照會計基本原則，外貿會計需將經營匯兌損益當做一級科目實施核算，而不是根據其他企業的經營模式進行費用處理；第三，外貿會計需要對出口退稅進行核算，以此充分體現國家頒布的出口政策；第四，在外貿會計的實際經營結果中，具體包含外幣和人民幣對應的總體經濟效益[1]。
二、Excel在外貿會計核算當中的優勢
�。ㄒ唬┩赓Q采購
1.會計確認條件與時間。外貿會計所確認的采購時間需將商品所有權等作為基準，也就是獲取商品專用發票等相關憑證。2.采購賬戶。第一種為資產類采購賬戶，對出口商品進行貯存。此采購賬戶的具體核算內容是企業的所有商品庫存，此類商品銷售對象在國外；第二種為負債類采購賬戶；第三種為損益類采購賬戶；第四種為往來的采購賬戶，包含銀行的存款和應付賬款。
（二）外貿銷售
外貿銷售類型有很多，常見的有加工補償式銷售、代理出口式銷售與自營出口式銷售等，本文側重研究自營與代理。1.自營銷售核算。一是外貿會計時間與條件的確認，在自營銷售中的收入確認過程中，會涉及到所有權伴隨單據進行轉移等相關問題，外貿會計中確認收入的時間為企業取得正本提單并以全部單據向銀行成功議付之日。二是賬戶設置，第一種是資產類采購賬戶，此采購賬戶的核算內容和外貿采購過程中提出的內容基本相同；第二種是損益類采購賬戶，包含自營模式下的收入與成本；第三種是往來類采購賬戶，包含應收和預收的外匯賬款[2]。在外貿會計當中，由自營出口得到的入賬金額需將FOB價作為基礎，若按其之外的條款進行交易，則發生的所有支出都需進行沖減處理。在具體操作中，通常在期末階段按照匯總數實施預提費用，在需要進行支付的過程中，對出口銷售的收入進行直接沖減。2.代理銷售核算。代理銷售業務主要指的是企業代理國內的委托方對洽談、簽約與發運等事宜進行處理，或直接提供銷售、交單與結匯等業務。一是外貿會計時間確認，根據相關業務流程，在具體操作中，時間確認需在結匯與結算以后進行。二是賬戶設置，根據委托和代理關系，設置往來賬戶，核算的具體對象是業務款項。與此同時，還需設置其他賬戶，如銷售成本賬戶、外匯賬款賬戶等，這些賬戶的主要核算內容是雙方的業務及商品往來。3.結匯。結匯是企業收回外部貸款的重要標志，也象征著外貿業務的順利完成。結匯過程中，出口企業可按照當天銀行實際外匯牌價，在指定的銀行進行結售外匯。運用固定的匯率，需將本月1日的市場匯率作為基準進行記賬。
三、Excel核算輔助功能實現
（一）外貿會計核算科目設置
通過以上分析可以得出，在外貿會計當中較為常見的會計核算科目包括四大類，分別為資產類、負債類、權益類（商品所有者）與成本損益類。其中，資產類核算科目有：貯存商品、存款、應收和預收賬款、應收和預收外匯賬款；負債類核算科目有：應支付賬款和稅金、預收和應用的外匯賬款；權益類核算科目有：實收資本、資本和盈余公積、年度利潤及其分配等；成本損益類核算科目有：企業經營費用、自營銷售實際收入與運作成本、代理銷售實際收入與運作成本等。對于這些核算科目，在實際情況中均可運用Excel進行設置，方便快捷，可為核算提供極大的便利[3]。
（二）外貿會計科目丁字帳設置
運用Excel創建以上核算科目對應的丁字帳，編輯相應的計算公式，構建勾稽關系，以此時憑證當中的借貸方發生額自動添加至丁字帳，再通過匯總結果編制平衡表和余額表，最終為會計報表的形成提供可靠的依據，外貿會計科目的Excel丁字帳。
四、結束語
綜上所述，在當前的外貿會計核算過程中，Excel憑借其強大的統計與計算能力逐漸得到了廣泛應用，尤其是在外貿會計核算科目設置與丁字帳設置等環節，實現了核算過程簡化及保證核算準確性等目標。
參考文獻
[1]李楠.試論Excel在電商會計核算中的應用[J].商場現代化,2015,10(26):144-145.
[2]李楠.淺談Excel在外貿會計核算中的應用[J].無線互聯科技,2015,11(20):84-85.
外貿企業會計核算存在問題和對策論文 篇3
摘要：隨著社會發展與經濟體制改革的不斷加深，我國很多企業都在進行創新，從內部格局的調整與優化到外部競爭優勢的轉變都在進行中。各企業在財務部門進行了集中核算，使財務工作的處理與操作變得更為方便快捷，而且解決了財務分散管理而引起的很多問題。財務會計集中核算規范了財務工作，提高了資金的使用率。但是隨著集中核算的實行，也出現了很多的問題，本文從企業集中核算中存在的問題進行研究并對解決辦法進行了闡釋。
關鍵詞：財務會計;集中核算;企業
財務會計工作規范化是現代企業的一個重點工作內容。集中核算恰好解決了企業中財務會計工作規范問題，并在一定程度上解決了財務管理較分散的現象。隨著社會的發展，財務會計工作集中核算正好符合社會綜合化，規范化的要求。集中核算有利于財務支出等的統一管理，確保企業財務部門更順暢的運行，并杜絕了一些財務會計工作中存在的不良現象。正如任何制度的實施都是一把“雙刃劍”，集中核算也一樣，雖然對財務管理工作有很大的幫助，但其中存在著一些問題，需要企業的財務管理部門制定有效地對策和解決措施。
一、企業集中核算中存在的問題
�。ㄒ唬w制不完善
集中核算在財務會計工作中的實施還停留在初級階段，很多規定條例等體制方面還不完善。正常情況下，集中核算的工作要求會計職能和財務管理職能一起運轉和實施。但是在現實的企業內部因為各方面的原因，總是會出現財務會計集中核算工作得不到落實的情況。由于會計集中核算工作不能正常的運轉，導致會計和財務兩個部門在工作銜接上出現了一定的問題。這種情況的產生多是由于集中核算制度不完善所造成的。體制不完善導致了諸多問題發生，如部門工作人員之間缺乏溝通，導致工作流程的不規范，因為財務管理方式不科學導致資金的利用率低等。除此之外，由于集中核算體制的不完善還使財務部門工作人員消極怠工，甚至在企業中出現了腐壞等不好的現象，如對一些虛假的發票進行報銷，在資金方面出現了使用不合理的狀況。因為體制不健全使得工作人員對資金的支出沒有進行全方面的綜合考慮，導致企業在資金支出方面受到了較大的經濟損失。因為體制不完善還致使一些工作人員在賬目核對過程中沒有認真處理，導致了企業的資金流失。
�。ǘ┢髽I集中核算部門相關的員工素質較低
在企業的.集中核算工作中，很多工作人員都存在素質較低的問題。一些財會集中核算人員的專業能力不強，綜合素質不高，導致企業財會集中核算工作不能順利的進行，在管理和操作方面都存在很大的問題。財會集中核算部門的工作人員在思想上并沒有意識到集中核算工作的重要性，因為傳統財會部門管理模式的影響，使得一些管理人員無法制作出與現階段企業相符的集中核算管理制度，從而影響了集中核算工作的順利進行。
�。ㄈ⿲τ诩泻怂懵毼坏谋O督管理不完善
財務會計集中核算工作除了可以方便計算工作，在另一方面還起著監督的作用，監督管理集中核算工作的正常運轉。但是在實際的監督管理工作中卻不能落到實處。由于企業財務會計集中核算部門有相對的獨立性，所以對企業經營管理等無法做出全面的了解與掌控，因此導致工作人員缺乏工作的主動性從而致使財會集中核算的監督職能無法落實。
二、如何解決財會集中核算工作中存在的問題
�。ㄒ唬┙∪泻怂泱w制
企業財會集中核算的管理體制存在一定問題，只有健全集中核算的管理體制才能保證企業財會集中核算工作正常運行。企業要制定科學合理的集中核算管理體制，首先要將企業的各個資產進行全面化，綜合化的管理與控制。并對計算制度的原則進行有效、真實、科學的管理，從而確保企業的資金可以正常運轉與流通。其次是要加強企業資金的有效控制與使用。對于資金的支出與使用等要有全面化的整合與統一管理，保證資金在使用過程中的合理性。最后工作人員在核對賬目的時候要嚴格按照公司的財務管理制度執行，并及時處理。建立有效的集中核算管理部門，還可以促進員工之間的良好溝通，便于做好后續的銜接工作。
�。ǘ┨岣呒泻怂闳藛T的能力和素質
企業財會集中核算工作的運行離不開人的操作，只有提高集中核算管理部門人員的素質才可以提高集中核算部門的工作效率。企業應該對財會集中核算部門的工作人員進行系統的培訓與考核，在不同階段為集中總核算人員提供不同的學習機會，全面提高集中核算管理部門人員的專業能力與綜合素質。要改變集中核算人員的管理理念和指導思想，讓集中核算部門的管理人員從思想上進行改變，對集中核算工作重視起來。在招聘工作中，要對集中核算崗位的應聘者在能力和管理方面進行嚴格的要求。通過對集中核算人員的系統管理，提高企業集中核算部門的綜合水平，從而提升財會集中核算管理工作的效率。
�。ㄈ┩晟萍泻怂愕谋O督管理職能
在企業運行中要將財會集中核算工作的監督管理職能落到實處。對工作人員發票報銷要進行嚴格的核實，不能滋生企業內部腐壞的不良傾向。工作人員要做好集中核算的監督與管理工作，在賬目核算時要嚴格的按公司規定執行。而且集中核算管理部門要對企業的經營等進行有效地了解與控制，注重各個部門之間的配合，發揮好監督管理作用。
三、結束語
財會的集中核算是企業財務管理中的重要環節，財務的工作人員要將集中核算工作做好，并從思想上意識到財會集中核算工作的重要性。企業要健全集中核算管理體制，保證財會集中核算工作正常運行，就應該加大集中核算工作人員的管理。從而合理有效地管理資金的支出，確保集中核算管理工作的監督職能。
參考文獻：
[1]馬永龍.企業財務會計集中核算問題及措施研究[J].企業導報,2015
[2]王冰燕.企業財務會計中的集中核算問題及解決措施探討[J].財經界,2015
外貿企業會計核算存在問題和對策論文 篇4
摘要：房地產開發項目待項目符合清算條件時再清算，采用多退少補的管理辦法，清算工作是整個稅收征收管理的重要環節，是房地產開發項目清算涉稅業務管理的終點。國家稅務總局先后于2006年和2009年下發了有關清算工作的要求和規程，進一步要求加強對房地產開發項目清算涉稅業務管理工作。本文結合工程實例，重點分析了房地產企業清算涉稅業務會計核算相關問題。
關鍵詞：房地產企業；項目清算；涉稅業務；會計處理
房地產開發與經營是關系國計民生的重要產業，是帶動地方經濟增長，保持經濟繁榮的重要力量。項目公司的清算是房地產開發與經營的最后環節，既是企業自身對項目成果、經營狀況進行清理和統籌的過程，又是稅務機關了解企業經營、對納稅情況進行監督管理的重要手段。
1、房地產企業清算涉稅業務會計核算
房地產完工清算，是房地產稅收管理一個重要階段，是各項稅收政策貫徹執行的重要階段，與預售完工前了預繳階段的稅收相比，除營業稅屬法定納稅義務時間，不存在事后調整補抵外，企業所得 稅與土地增值稅均存在著補抵問題，即便部分稅種將預繳也當成一種納稅義務時間，所得稅也僅對期間費用進行調整，完工驗收后，房地產的三大稅種也有大量是做事后調整的工作。
房地產開發企業應對土地增值稅清算問題事先要做好充分的準備，做到資料齊備、數據嚴密。包括對土地增值稅的清算依據、清算條件、清算相關政策，做到心中有數；對與計稅單位有關的收入、成本數據進行歸集與計算；要按照稅務機關的要求準備項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料等。
2、房地產企業清算涉稅業務會計核算案例分析
江西省南昌市某房地產開發公司2009年度采取拆遷安置方式對某小區進行住宅開發建設，在安置方式上，公司采取“拆一還一，就地安置，差價核算，自行過渡”的產權調換方式對拆除被拆遷人房屋進行安置補償。2010年6月該公司用已完工1000平方米的自建商品房償還被拆遷人（其中等面積還原部分800平方米），同類住宅房屋建造成本2200元/平方米，銷售價格3500元/平方米。
2.1營業稅的會計核算
根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第五條規定：開發產品銷售收入的范圍為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。
該房地產開發公司應就其還原面積與拆遷面積相等部分，按同類住宅房屋的成本價（即本例中的商品房建安造價）繳納銷售不動產營業稅88000元（800㎡×2200×5%）。而對超出部分則按同類商品房市場價格繳納銷售不動產營業稅35000元（200㎡×3500×5%）。
2.2土地增值稅的會計核算
根據《土地增值稅暫行條例》規定，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅實行的是四級超率累進稅率，在實際工作中，，一般采用速算扣除法計算。為了鼓勵房地產開發企業的發展，房地產企業還可以按照取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本之和加計20％扣除。
房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房應視同銷售處理，上述“拆一還一”行為，在按市場價格確認收入的同時，還應將此收入確認為房地產開發項目的拆遷補償費。“拆一還一”等面積部分土地增值稅的計稅收入為2800000元（800×3500），同時，計入房地產開發成本中的土地征用及拆遷補償費也是2800000元，假如江西省規定普通住宅的土地增值稅預征率為2%，則應按規定預繳土地增值稅56000元（2800000元×2%）。
2.3企業所得稅的會計核算
《國家稅務總局關于房地產開發企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]299號）規定：房地產開發企業按當年實際利潤據實分季（或月）預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。
該房地產公司“拆一還一”行為要按公允價值對所還原的商品房視同銷售確認收入，同時以相同金額確認作為房地產開發計稅成本的拆遷補償費。為簡化計算，假設本例中同類住宅房屋成本價等同于開發產品的計稅成本。由此可以看出，“拆一還一”行為土地增值稅與企業所得稅處理原則是一致的，視同銷售收入及作為開發產品計稅成本的拆遷補償支出均為2800000元。但在企業所得稅預繳申報時，應確認視同銷售所得1040000元〔（3500－2200）×800〕。
3、房地產企業清算土地增值稅會計核算注意事項
土地增值稅扣除項目不能將房地產開發費用記入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補償費。拆遷補償費是必須實際發生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證應一一對應。除此之外，企業在房地產項目清算土地增值稅會計核算還需注意以下幾點：
《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）第八條關于扣除項目金額中的利息支出如何計算問題規定如下：
�。ㄒ唬├⒌纳细》劝磭业挠嘘P規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；
（二）對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
如果開發企業存在多種渠道來源的借款，不可將從金融機構取得的借款費用據實扣除，同時又將其他渠道的借款費用與其他開發費用一并按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%以內計算扣除，而只能在國稅函[2010]220號第三條（一）、（二）項所述兩種辦法中選擇一種確定扣除金額。
某開發項目取得土地使用權成本為20000萬元，開發成本10000萬元，其中，開發成本——開發間接費用中列支利息支出200萬元。項目開發期間的財務費用——利息支出為100萬元，其中向關聯企業借入資金的利息支出為60萬元，借款利率不超過同期同類銀行貸款利率。假定該開發項目所在省規定的開發費用計算扣除比例分別兩種情況為5%或10%。
根據國稅函[2010]220號第三條第（四）項規定：土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。因此，利息支出不可以作為開發成本直接扣除，也不允許加計扣除，故可以作為土地增值稅扣除項目的開發成本為10000-200=9800（萬元）。
按照第一種方法計算可扣除開發費用=（200+100－60）+（20000+10000－200）×5%=1730（萬元）
按照第二種方法計算可扣除開發費用=（20000+10000－200）×10%=2980（萬元）。
注意：開發企業不得同時使用上述兩種方法，即不得將可扣除的開發費用計算為（200+100－60）+（20000+10000－200）×10%=3220（萬元）
4、結束語
近年來，我國經濟快速發展，稅收日益增長，應強化稅收征收管理，特別是要加強房地產開發項目土地增值稅清算，清算工作是我們現在征管工作中較難的一個新課題，需要我們對具體工作中的重點和難點不斷的探索，正確引導我們征管工作的開展，力爭為納稅人提供一個公平公正的納稅環境，發揮稅收調節作用，促進經濟協調發展。
參考文獻
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外貿企業會計核算存在問題和對策論文 篇5
摘要：在所得稅會計核算方面，煙草行業中的部分企業對會計政策規定理解不一致，導致在遞延所得稅確認方面出現差異。本文結合自身企業實際情況，對煙草企業遞延所得稅的會計核算進行探討，以期提高煙草企業會計核算質量。
關鍵詞：煙草企業；遞延所得稅；會計核算
煙草行業自2015年執行新企業會計準則以來，各企業認真執行準則要求及行業會計核算辦法，規范會計核算行為，嚴格賬務處理程序，會計信息質量顯著提高，但在所得稅會計核算方面，由于煙草行業以前采用應付稅款法核算，執行新準則后，采用資產負債表法核算所得稅，在具體執行過程中，由于部分財務人員對相關會計政策規定理解不一致，導致在年末決算時，不同企業間的類似事項在遞延所得稅確認方面出現差異，有時甚至與參加報表審計的注冊會計師發生爭議，影響了企業會計信息質量。筆者根據實際工作中遇到的情形，總結了以下幾個方面與大家共同探討。
一、確認遞延所得稅資產的項目
(一)應付工資余額
由于煙草企業職工工資總額實行“工效掛鉤”管理，很多企業年末“應付工資”科目都有余額。產生余額的原因要么是當年工資計提數與發放數不一致形成，要么是以前年度發放數與計提數不一致滾存下來的金額，不論哪種情況形成，根據企業所得稅法規定，當年提取沒有發放的部分不能稅前扣除，從而導致應付工資賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，根據企業會計準則相關規定，企業應就該暫時性差異確認遞延所得稅資產。
(二)壞賬準備
年末，煙草企業根據行業會計核算辦法規定，對各類應收款項形成原因與對象進行細分，分別按照規定計提壞賬準備，但根據企業所得稅法規定，企業發生的各類資產減值損失，在實際發生時據實扣除，從而導致應收款項賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，根據企業會計準則相關規定，企業應就該暫時性差異確認遞延所得稅資產。
二、遞延所得稅資產確認標準不一致的項目
對于企業年末尚未使用的職工教育經費形成的賬面余額，是否應該確認遞延所得稅，如果需要確認，具體應該在什么時點確認？在實際工作中存在較大爭議，主要有以下三種觀點：第一種觀點認為，計提數大于支出數的差異屬于永久性差異，不應該確認遞延所得稅資產。第二種觀點認為，應該確認遞延所得稅，并且在結余使用后確認。第三種觀點認為，應該確認遞延所得稅，并且在余額發生時確認。筆者認為，要想弄清楚職工教育經費余額，到底該不該確認遞延所得稅資產，必須首先對我國的職工教育經費管理辦法有所了解。在我國，特別是在國有企業及國有控股企業中，職工教育經費一般是按照先提取、后使用的原則，即企業職工教育經費先按照職工工資總額的一定比例提取，實際發生時通過“應付職工教育經費”科目列支，而且“應付職工教育經費”期末余額一般不能為負數，這一點有些類似于以前的企業福利費核算方式。煙草企業作為國有企業，執行《企業財務通則》，必須按照國家規定的比例提取職工教育經費，至于具體是按照1.5%計提，還是按照2.5%計提，各單位應該結合自身企業實際情況，按照上述規定分析確定。另外，一個企業的職工教育經費計提比例也不一定是永久不變的，當企業實際情況發生變化時，應根據實際情況在上述兩個比例間及時調整。明白了這一點，對前文中提到的三種不同觀點就不難理解了。如果企業過去一直按照2.5%比例計提職工教育經費，并且在可預見的未來計提比例還繼續保持2.5%的比例不變，那么，因實際使用數小于計提數而形成的職工教育經費余額，在未來會計期間無法轉回，這屬于第一種觀點。如果企業過去一直按照2.5%或1.5%的比例計提職工教育經費，但是在未來有可能變成按照1.5%的比例計提，那么，就給未來某一會計期間當期支出數大于提取數創造了可能，符合確認條件時，應確認遞延所得稅資產。在這種情形下，又有兩種方法，如果選擇在動用前期職工教育經費結余時，確認遞延所得稅資產，屬于第二種觀點，如果選擇在增加職工教育經費余額時，確認遞延所得稅資產，則屬于第三種觀點。鑒于此，應該說前述三種觀點，并不能直接判斷孰是孰非，只是具體運用情形不同罷了，還需具體情況具體分析。
三、合并報表層面需要確認遞延所得稅資產的項目
筆者在多年會計決算實踐工作中發現，還有一類需要確認遞延所得稅資產的情形，很多企業經常容易忽略，導致沒有確認遞延所得稅資產。我們知道，集團企業母公司在編制合并會計報表時，對于期末存貨成本中未實現的內部交易損益，需要編制抵消分錄進行抵消，這樣合并報表的存貨金額要小于個別報表存貨金額的匯總數。由于個別報表中，該未實現內部交易損益已在銷售企業確認并繳納所得稅，在不考慮資產減值損失等其他因素的情況下，個別報表中存貨期末賬面價值與計稅基礎相等，不需要確認遞延所得稅，但從合并報表層面看，該類存貨未來期間可抵扣金額應為個別報表匯總數，大于合并報表中的期末存貨金額，合并報表中應相應確認遞延所得稅資產�？傊髽I在進行遞延所得稅會計核算時，應根據會計準則等相關制度的規定，結合企業自身實際情況，認真分析有關事項，對符合確認條件的，應按照規定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。做到具體問題，具體分析，切不可不分青紅皂白，一概而論，盲目地判斷應確認或不應確認。
參考文獻：
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[2]王濱.職工教育經費的相關遞延所得稅資產問題[J].財會月刊,2013.
外貿企業會計核算存在問題和對策論文 篇6
摘要：
隨著經濟的發展，我國的鐵路建設也在不斷進步。市場經濟的不斷發展，推動了我國的財務管理的健全和創新。尤其是在鐵路企業中，會計核算和財務管理是企業內部管理中的重要部分。本文簡要探討了鐵路企業會計核算存在的普遍問題，以及加強會計核算工作的必要性，并在此基礎上，詳細分析了加強鐵路企業會計核算工作的措施。
關鍵詞：
鐵路企業；會計核算；問題；解決策略
1、鐵路企業會計核算存在的問題
�。�1）核算缺乏規范性
規范性的缺乏主要體現在兩個方面：一是會計核算涉及到的數據較多，核算程序復雜，使得許多會計人員為了減少工作量而松懈對工作的檢查和審核，導致核算結果的失真，核算工作效率不高。二是部分企業對財務工作的重視程度不夠，管理人員沒有充分發揮其管理和監督的作用，導致核算工作的規范性不足。
�。�2）內部控制體系不夠完善
在實際的工作中，由于會計核算涉及到的部門較多，工作程序復雜，使得對會計核算進行管理和控制的難度增大。內部控制的不到位，也導致了監督作用難以充分發揮，相關措施難以得到有效落實和貫徹，對我國鐵路企業的長遠發展產生了極為不利的影響。
（3）管理力量不足
管理力量不足包括管理人才的缺乏，和管理能力的缺乏兩個方面。這導致企業難以得到充分滿足要求的人才，只有在員工入職后對其進行培訓，導致前期管理力量的缺乏。
2、加強鐵路企業會計核算的措施
�。�1）加強會計核算規范
加強會計核算規范，是鐵路企業提升競爭實力、實現長遠穩定發展的重要條件。一般來說，鐵路體系中的經濟項目或其他經濟活動產生之后，企業的會計人員需依據工作人員提供的原始資料和數據，進行該項目或活動的會計核算、完成會計憑證的填寫、記錄賬簿，以及編制報告等工作，并需要提供可靠的、客觀的會計數據。
（2）健全內部控制體系
從目前來看，內部控制體系的健全，應包括管理制度、會計監督制度，以及獎懲制度等方面的健全。管理制度的完善，需要管理人員的充分參與，制定并主動遵守相關的規范，以使會計人員的日常核算有章可循。會計監督制度的完善，包含內部監督和外部監督兩個方面，前者主要依靠企業的管理者和內部員工的監督；后者則主要依靠市場和法律的監督。獎懲制度健全的實施，主要是為了提高財務人員的工作積極性，幫助其樹立正確的工作態度，以促進財務人員能力的提升。
�。�3）完善會計核算系統
我國的鐵路體系的財務研究，重要的參考數據大多來自于會計核算系統。所以，促進會計核算系統的完善的關鍵，即是提升數據的質量和可靠性。由于我國幅員遼闊，鐵路建設的分布也比較分散，所以會計核算的分配也體現出分散的特征，導致各個區域的聯系不夠緊密，報表或匯報等工作在進行匯總時容易產生誤差，不僅對數據的可靠性產生影響，還導致數據的時效性降低。
�。�4）提升財務人員的綜合能力
財務人員的綜合素質對財務工作的效率有著重要的影響，包括其自身的專業知識、工作能力，以及職業道德等。綜合素質的提升，可首先從財務人員的責任心進行強化。將各項工作分配到每個員工，并將責任落實到相關員工。其次，可加強對員工的培訓，企業可開展專業的培訓活動，在提升員工基本素質的同時，保證員工及時了解最新的咨詢和技術。
3、結束語
會計核算的科學性和可靠性對鐵路企業有著重要的影響，為了保證企業的正常運行、加強對企業資金的控制，應充分加強企業的會計核算工作。通過加強會計核算規范、健全內部控制體系、完善會計核算系統，以及提升財務人員的綜合能力等方式，能夠有效解決當前企業財務管理中存在的問題。但從長遠來看，會計核算與企業的發展聯系緊密，所以還需不斷地進行探索和完善，以促進我國鐵路建設的進步。
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