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財務管理與企業(yè)內部控制制度研究的論文
摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。
關鍵詞：財務管理；內部控制制度；企業(yè)；內部監(jiān)督；流程管理
一、企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性
1.企業(yè)內部控制能夠提高財產物資的安全性和完整性企業(yè)內部財務控制的關鍵點在于財產物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產管理等等。企業(yè)財務內部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內部控制是確保財務管理有效性、財產物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。
3.企業(yè)內部控制制度能夠提高企業(yè)的經濟效益和市場競爭力內部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經濟效益的有效措施，內部財務控制制度的構建不僅能夠合理的進行資金調度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、企業(yè)內部財務控制制度所存的主要問題
1.財務管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業(yè)運轉的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務控制進行研究的過程中，更多的側重于大型企業(yè)，而內部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經營特點和內部財務控制要求，又融合發(fā)達國家內部控制先進經驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內部財務監(jiān)管機制不到位，內部審核功能弱化企業(yè)在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內部監(jiān)督的主要手段是成立內部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。
3.內部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務管理工作進行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務違規(guī)的正確處理情況、財務風險規(guī)避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業(yè)內部財務控制制度的要點和策略
1.加強內部財務控制理念，健全內部財務控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。
2.加強企業(yè)財務內部審計管理，優(yōu)化內部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內部審計監(jiān)管機構，但是需要注意內部審計監(jiān)管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內部財務控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務管理的有效性奠定基礎。
4.加強企業(yè)內部財務控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。
參考文獻
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