企業財務管理的幾點思考

關于企業財務管理的幾點思考

　　[摘 要] 改革開放以來，中國經濟持續高速發展，涌現出一大批企業。財務管理作為企業經營管理的核心部分，隨著市場運作 日趨規范、電子化程度日益提高，其內容和要求也發生了新的變化。認清目前財務管理現狀，積極尋找對策，吸取先進 的財務管理工作經驗，有助于提高企業的財務管理水平和資金營運經濟效益，企業財務管理要從管理目標、財務制度 完善、風險控制、事前預算、事中控制以及事后評價等方面進行創新，以保障企業實現又好又快發展。

　　[關鍵詞] 企業發展；財務管理；又好又快發展

　　財務管理是一項涉及面廣、綜合性和制約性都很強的系統工程，它圍繞利潤最大化為目標，通過價值形態對資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理，是企業管理的核心，優秀的財務管理對企業而言猶如一張極富粘性的網，任何的風吹草動都會由它直接觸動企業的中樞神經。雖然財務管理有著如此重要的作用，但不少企業在財務管理方面仍存在許多問題，我們要正確認識財務管理工作的重要性，認真分析出現的問題，切實做好財務管理工作，努力提高財務管理水平，充分發揮財務管理工作的核心作用。

　　一、財務管理現有的問題

　　部分企業在財務管理活動中，重使用價值實物管理、輕價值綜合管理；重資金總量籌集，輕籌資結構安排；重生產成本管理，輕資金成本控制；重當期收益，輕風險控制；重事后分析，輕事前預防等，造成企業財務管理無章、無序，給財務工作埋下了隱患，目前較為普遍的問題主要有以下幾個方面：

　　(一)財務架構不健全，組織機構設置不合理。財務架構的設置應該是管理層次及中間管理人員少，具有靈敏、高效、快速的特征，然而目前大部分企業財務機構的設置是中間層次多、效率低下，缺乏創新和靈活性；還有部分企業財務機構設置不夠科學，存在著層次不清、分工不明的弊端，有的甚至未設置專門的財務機構。還有不少企業領導錯誤地認為財務收入和利潤是做出來的，而不是由財務管理管出來的，簡單地認為財務管理就是記賬、算賬和報賬，沒有充分認識到財務管理對企業生產經營活動的指導作用，財務人員在企業中的管理職能，造成了當前部分企業財務組織架構不健全、機構設置不合理的現狀。

　　(二)內控體系不完善，缺乏風險管理意識。部分企業財務運行不夠規范，權責不到位，內部控制制度不完善，缺乏完整的內部控制制度，內部稽核制度、定額管理制度、財務預算制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本財務管理制度不健全。部分企業將主要精力集中在對產品的生產和營銷業務上，很少真正關注經營風險，缺乏風險管理和控制機制，更沒有投入專門的經費、設置專門的部門和人員來切實加強防范、控制和降低風險，內部審計也得不到足夠重視，內部審計的獨立性和權威性得不到保證，有的企業領導法制觀念淡薄，忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業日常決策，缺乏風險防范意識。

　　(三)費用管理不規范，資產管理散亂。在費用開支上，部分企業管理不嚴，未建立或未實行“一支筆”審批制度，沒有對費用安排和使用進行合理籌劃，有的領導干部自收自支，自用自批，開支無度，揮霍浪費，報銷票據上沒有經辦人、證明人或審批人的簽字，費用審批不規范、賬款結報不及時、發票不規范的情況普遍存在。在資產管理上，部分企業還沒有一套完整的資產管理方案，沒有定期對資產進行盤點，資產實物與登記簿不符，實物管理和賬務管理都有很多漏洞，有的企業沒有建立嚴格的賒銷制度，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，存貨控制薄弱，重錢不重物，資產流失浪費嚴重。

　　(四)成本核算粗放，成本控制不嚴。絕大部分企業都能精打細算，控制成本絕對額，但在相對成本的控制上卻缺乏經驗和措施。有的企業成本核算十分粗放，將各種產品成本籠統匯總核算，不利于加強成本控制；有的企業只注重生產過程的成本控制，而忽視技術進步、成本控制與經濟效益的有機結合，事前、事中控制能力較低，造成不必要的浪費；有的企業沒有分項目分部門進行成本核算，一旦企業經營出現問題，發生虧損，管理人員無法判斷問題究竟出現在哪里，無法提出有針對性的意見；還有很多企業只注重生產過程中的成本控制，而忽視了從產品設計開始就進行全程成本控制。

　　(五)事前預算不力，事后分析不到位。重事后管理、輕事前預防是當前大多數企業都存在的問題，很多企業在進行財務管理時缺乏自我管理的意識和能力，事前沒有采集數據進行認真分析并編制預算，在事中執行過程中也沒有對預算完成情況進行嚴格考核，預算完成與否，與各個部門沒有太多關系。另外，事后評價和分析不到位也是企業面臨的重要問題，財務部門常常犯的一個錯誤是就財務論財務、就數據論數據，忽視指標間的相互關系，捕獲不到管理層真正想了解的信息，不能從企業整體角度來分析問題，財務分析與企業管理嚴重脫節。

　　(六)信息化程度不高，缺乏財務創新。很多企業財務管理模式受網絡技術的限制，采用較分散的管理模式，電子化程度不高，財務數據基本靠手工處理，財務信息上下級之間無法共享，監管信息反饋滯后，工作效率低下，沒有開發出能適應電子商務環境的財務管理信息系統。部分企業不注重財務創新，財務管理水平沒有隨著經濟發展和環境變化而改進，一直停滯不前，現有的財務工作方法、風險控制能力、考核指標、技術水平等均達不到時代要求，直接導致企業經營出現財務開支困難、債務償還能力不足、經營活力下降、效益滑坡等諸多問題。

　　(七)高素質專業人才短缺，制度執行力不強。財務管理人員不但要有寬廣的經濟和財會理論基礎，還要能不斷吸取新的知識，然而，當今很多企業財務人員觀念較為滯后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力，嚴重妨礙了財務管理信息化、知識化的進程。還有部分企業的財務人員由親屬擔任，這些人大多沒有經過系統的財務會計知識培訓，對財經法規、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務數據和財務管理手段參與管理。另外，有些企業財務制度落實執行不到位，任意簡化會計手續，濫用會計科目，賬目不清，賬外設賬，弄虛作假，不定期核對銀行存款和債權債務，會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收支監督不力，甚至采取虛開發票、開假的發票等方式套取企業資金，財務管理制度形同虛設。

　　二、加強財務管理的幾點思考

　　財務管理是企業謀求效益的重要保障，在財務管理中活動要注重細節，營造一個整潔有序的財務管理環境，通過加強財務管理，必會增加企業的競爭能力，提高企業抵抗市場風險的能力，擴大企業盈利，在經濟高速發展的今天，市場給企業帶來機遇的同時也暗藏著風險，財務管理的有序和規范是企業可持續發展的前提，是企業又好又快發展的基礎，我們認為應從以下幾個方面進一步改進和規范。

　　(一)重塑財務組織，健全財務機構，重振企業活力。對內部財務機制進行重組，進一步明確財務部門各個工作環節和各相關人員的責、權、利，不但有利于成本控制，提高工作效率，同時也能給企業管理帶來新的活力。一是健全財務組織機構，在企業內設置專門的財務管理部門，專司資金調度、費用分解、日常費用控制與審核、財務預決算、財務分析等職能。同時要合理設置工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制；二是財務機制不完善的企業應對財務活動及財務關系進行革命性調整，以財務管理和資金管理為中心，設計一套有助于資本迅速流動、資本結構優化組合和資本不斷增值的財務績效評價指標體系，突出財務管理的地位，增強財務管理的功能，提高財務管理的作用；三是對財務流程進行再造，以價值創造和風險控制為核心，去掉多余中間環節，使價值的產生與確認直接相對應，建立嚴格而科學的內部控制體系，完善涵蓋財務活動全過程的內部控制制度，在現金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規范的操作程序，及時發現問題、解決問題。

　　(二)完善財務制度，強化財務監督，防范財務風險。提高內控管理水平的基礎是加強財務制度建設，建立有效的約束機制，企業要根據需要建立起綜合性管理制度和單項管理制度，具體包括財務人員崗位職責、費用管理制度、資產管理制度和日常操作規范，進一步落實崗位分工控制、授權審批制度、系統控制制度和內部報告制度，在完善財務制度的基礎上，一是要對各部門的生產經營活動進行嚴格的事前、事中和事后的財務監督和審計，不斷創新監督和審計方式，從事后的財務收支監測向經濟效益、內部控制制度評價、工程項目預(決)算審計等領域發展。二是要加強財務監控，針對不同業務的特點，設置必要的財務衡量指標和監控標準，將執行過程中和結束后反映出來的結果與之比較，有效進行動態監控和控制。三是要增強風險意識，加強風險管理，充分發揮財務管理對風險的預警、防范作用，采用科學的方法對風險予以識別、衡量、分析和控制，建立起“風險識別、風險評估、風險預防、風險控制”的管理機制，通過制定應付風險的方案和措施，增強企業的財務應變能力，把可能遭受的風險損失降到最低限度。

　　(三)加強費用管理，定期盤點資產，強化應收付款管理

　　一是要注意對報銷事項的管理，規范費用審批和開支行為，在制止員工把個人的一些開支充數向公司報銷的同時，也應注意做好每筆應報事項的報銷工作，如有些員工可能覺得一些小額的款項報銷太麻煩了而不愿意去報銷，公司對這種行為也要進行糾正，將公私分明的觀念根植于員工的內心；二是應定期組織對各種資產進行盤點整理并做好保潔工作，要摸清家底，對所擁有的資產做到心中有數，進一步提高資產產出效率，同時也向員工發出了一個強烈的信號：公司始終在關注著這些資產，你們要愛護它，要盡量消除心中的不良想法；三是要經常性對應收應付款進行清理，尤其是要重視收賬的日常管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，避免形成死賬、呆賬；四是加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構；五是要合理調度資金，使資金運用產生最佳的效果，避免出現資金周轉困難的情況，比如決不能用短期借款來購買固定資產，要使資金的來源和動用得到有效配合，準確預測資金收回和支付的時間，進一步提高資金使用效率。

　　(四)注重成本控制，樹立全面成本觀念，壓縮可控成本�？刂瞥杀镜某尚�如何，直接影響企業經營效益，企業一定要樹立起全面成本概念，將成本管理工作視為一項系統工程，分部門分產品進行成本核算，將成本費用核算到責任中心，分攤到部門、產品、客戶，同時將成本費用管理與預算、考核緊密結合，根據分項目盈虧情況，及時調整部門產品結構，以促進企業可持續發展，一是要增強成本觀念，真正樹立起人力資源成本、資本成本、服務成本、產權成本、環境成本意識，貫徹技術與經濟結合、生產與管理并重的原則；二是要將成本管理延伸到產品的市場需求分析、相關技術的發展態勢分析，向全體職工進行成本意識的宣傳教育，培養全員成本意識，切實提高廣大職工對成本管理的認識，變少數人的成本管理為全員的參與管理；三是要把稅務成本控制作為節支的重要內容，將稅收籌劃融合進財務管理的各環節之中，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，引進機會收益、資金時間價值觀念，把不同納稅方案和同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較，盡可能地減少稅收負擔，提高稅收籌劃效果；四是要優化資金管理，采取針對性措施，有保有壓，確保資金運轉的順暢，優先提供企業發展目標所需資金，有效保證擴大生產能力、改進生產設備方面的資金，足額保障提高質量檢測手段和其他相關配備設施的資金，壓縮其他可控資金，減少其他資金占用，節約資金成本，提高資金營運效率。

　　(五)強化事前預算，定期事中控制，做好事后分析。一是財務部門要在搜集大量成本、利潤有關數據資料的基礎上，建立起既能反映企業資產利潤效率，又能反映盈利能力的考核指標體系，要把絕對數指標與相對數指標相結合，緊密結合企業生產經營實際，制訂科學合理、操作性強、覆蓋生產經營各個環節的財務計劃和預算，并進一步細化分解為分部門和分產品預算；二是要認真按實際經營情況和需求動態編制財務預算，進一步細化分解指標，進一步明確責任、激勵和獎勵辦法，并實行動態管理，嚴格考核，采取滾動控制和彈性控制的方式對財務目標和預算執行情況實行定量管理和定期監測；三是要做好事后評價和分析，要不斷總結財務數據變化和企業經營業務變化之間的相互關系，準確判斷、分析出經濟業務的開展情況，將多種指標結合起來，憑借其內在因果關系，層層深入進行分析判斷，要用發展的、動態的、全局的眼光來分析指標的變化，洞察財務狀況變動的本來面目，真正從企業管理的角度出發來評價和分析具體財務問題和財務數據。

　　(六)創新財務理念，突出價值創造，推進財務管理信息化。隨著企業經營環境復雜的多變，風險也越來越大，創新財務管理理念成為企業持續發展的內在要求，要確保利潤最大化，求得長足發展，必須確立財務管理在企業管理中的核心地位，以價值創造為核心，充分發揮財務管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，一是要把追求企業價值最大化作為一切經營活動的目標，樹立全新的財務管理觀念，包括：以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現金流量觀念、法治管理觀念和風險防范觀念等，全面提高企業財務管理水平；二是要正視自身的財務會計狀況，在財務管理內容、方法和手段等方面的不斷開拓和創新，努力與新會計準則和國際慣例接軌；三是要依靠信息技術，建立起以互聯網絡為平臺的新型財務管理方式，開發適應新形勢要求的財務管理信息系統，采用集中式財務管理模式，實現財務數據跨地區傳遞，財務狀況動態監測，會計報表實時合并，提高財務數據處理的適時性，使管理者無論在何處都可以實時查詢到所需要的財務信息，使管理決策人員可根據需求進行虛擬結算，實時跟蹤市場的變化，迅速做出決策。

　　(七)提高人員素質，打造專業人才，加強執行力建設。財務管理的性質和特點決定了財務人員必須具備較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和技能，企業應從多種渠道理順人與財務管理間的關系，一是要把好用人關，要多層次、全方位地提高企業全體員工對財務管理制度的認知度，取得員工對內部財務管理的理解和支持，切實發揮企業員工在財務管理實施過程中的作用；二是重視復合型人才的培養和應用，建立后續教育制度，有針對性地對財務人員進行培訓，鼓勵財務人員參加后續教育，不斷學習、更新知識、提高專業能力，把財務人員培養成既熟悉計算機操作，又有豐富財務管理理論的復合型人才；三是提高財務管理者的素質同時，引進高級財務管理人才，采用科學合理的用人機制留住人才，并為他們提供發揮才能的平臺，企業領導在工作之余也應學習先進的管理知識及必備的財務知識。另外，光有好的財務管理制度和優秀的人才是遠遠不夠的，制度執行是否到位尤為重要，一個二流的制度如果能得到不折不扣的執行，其結果勝過一個一流的制度卻只得到中等執行力度的配合，因此，企業要重視制度執行結果，進一步加強執行力建設，把執行力作為企業文化的重要組成部分，同時要運用信息技術手段，設定硬的軟件程序，把管理制度和操作規程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬授權，用程序來規范所有人的行為，最大限度地消除制度執行中的人為因素，以保證制度的貫徹執行。

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