校企規范化建設中內部控制的思考

關于校企規范化建設中內部控制的思考

設計和完善內部控制制度，優化公司的控制環境，保證會計信息質量，是校企在規范化建設過程中的深層次題目，也是最根本性的題目。只有建立了科學的內部控制制度，學校資產治理公司的職能才能有效地發揮，達到治理的制度化。 　　內部控制的四層內涵　　內部控制有四個內涵，首先，內部控制是控制制度、控制機制和“軟控制”�？浯蟮氖瞧髽I內部屬于精神層面的事物，如治理風格、治理哲學、企業文化、內部控制意識等。也就是說，內部控制過程不可忽視人的因素，應留意對人的價值理念的提升，注重良好企業文化的培育�！　∑浯�，內部控制是一種自律系統。企業內部的職員，從董事會到治理當局到員工，他們都會充當控制與被控制的雙重角色�！　≡俅�，內部控制以公司治理為基礎，與企業治理互為“糅合”。公司治理為內部控制的建立和實施提供了一個必要的環境基礎，同時，內部控制是治理的一種工具，但不能取代治理，也不能單純將它理解為治理的一部分�！　∽詈�，內部控制是公道保證而非盡對保證，內部控制的目的是防止或發現錯誤或異常，但是完全地防止或發現錯誤或異常是非常昂貴的，并且在實踐中也是不可能實現的。要充分考慮到小企業人力資源的有限性，以交叉審核為主要方法，有所側重。　　校企內部控制中輕易存在的主要題目　　校有企業大多屬于中小企業，組織治理不健全、不規范，加之由于過往享受諸多稅收優惠，外部監管較松，內部控制一直十分薄弱，會計信息失真的現象比較嚴重。這種情況在改制完成后，由于治理層在熟悉上還沒有完成轉變，經營治理仍然還處在憑經驗的被動階段，其內部控制主要存在以下題目：　　●　用人少，組織和治理不健全、不規范　　校企為了控制經營本錢，往往會控制員工人數。各治理層因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。而且校企往往是由有老師背景的職員經營，有一定的家長式權威，碰到具體題目的處理，以夸大靈活性為由而不按規定程序辦理，一個人決定經營政策和一切措施，無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。　　●　組織機構設置不公道、不完善，內控組織虛位　　固然校企在改制后設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，“董事”不“懂事”，經常只有一個“虛職”，而且缺少必要的常設機構。一些機構設置也沒有起到應有的作用。　　●　企業制度不健全　　企業缺乏相應的激勵與約束機制，人事政策和實務不完善，企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部分制定出相應的規章制度，出現題目時輕易顧此失彼。　　●　企業文化建設不受重視　　多數校企治理職員熟悉的是學校文化，對企業文化知之較少，熟悉不足。即使熟悉到了企業文化在企業經營治理中的重要作用，但是在建設企業文化的力度上還不夠。沒有意識到企業可以通過應用企業文化的治理思想和方法往喚醒員工的主體意識，喚起員工的主人翁精神，真正讓員工成為自己的主人、企業的主人，更好地為企業服務�！　★L險意識差，內部壓力不足或者小富即安由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，校企經營治理面臨來自各方面的經營風險，特別現在校企和社會企業完全處于同一經營環境時。然而，由于校企的風險意識并沒有提到應有的高度，沒有形成風險意識，對企業所面臨的風險熟悉不足、重視不夠，更缺乏有效的風險治理機制。企業治理者對回報股東的意識淡薄，壓力不足，或者以為依靠學校在當地的影響，大樹底下好乘涼，使企業與個人共同處于高度風險狀態。　　●　信息流不暢，職責不清，責任不明　　在整個校企中，固然進行了資本的整合，但企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，很多有關企業的信息被治理當局控制，而企業的員工對此一無所知。學校產業系統中，各個企業各自為政，甚至部分與部分的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部分。一切以企業治理當局要求為準，甚至會計信息系統由治理層隨意控制，一不需要本錢信息，二不計算投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。 　　校企內部控制設計和控制環境的優化　　通過上述對校企內部控制存在題目的分析，筆者對如何完善現代企業的內部控制提出如下幾點淺見：　　● 內部控制的設計步驟　　第一步，確定控制目標。內部控制的基本目標包括以下六個方面：維護財產物資的完整性，保證會計信息的正確性，保證財務活動的正當性，保證經營決策的貫徹執行，保證生產經營活動的經濟性、效任性和效果性�！　〉诙�步，找出與控制目標相關的業務流程，整合控制流程。內部控制流程是指依次貫串于某項業務活動始終的基本控制步驟及相應環節。由于控制流程通常同業務流程相吻合，因此，往往找出與控制目標相關的業務流程來設置各個控制點。當企業的業務流程存在控制缺陷時，則需要根據控制目標和控制原則加以整合。　　第三步，確定關鍵控制點。實現控制目標，主要是控制輕易發生偏差的業務環節。這些可能發生錯弊因而需要控制的業務環節，通常稱為控制環節或控制點。在業務處理過程中發揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效和控制點，對于保證整個業務活動的控制目標具有至關重要的影響，即為關鍵點。　　第四步，確定控制措施。控制點的功能，是通過設置具體的控制技術和手續而實現的。這些為預防和發現錯弊而在某控制點所運用的各種控制技術和手續等，通常被概括為控制措施�！　〉谖宀�，以流程圖或調查表的形式描述內部控制。對于內部控制的描述，一方面以流程圖或調查表的形式描述其控制流程，明確關鍵控制點和一般控制點；另一方面，將制度化的內部控制以章程、制度、辦法、措施的形式反映，作為企業內部參照的標準，并不斷地通過內部控制的評價意見進行調整和完善。　　● 內部控制環境的優化　　內部控制環境的優化建設主要包括以下六方面：　　第一，重視職業道德規范，培育誠信的企業文化氛圍�！　≌\信和職業道德是精神層面的控制，是內部控制中的“軟控制”。企業內部控制應當在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。誠信建設來自三個方面 ：一是企業對社會的誠信；二是企業對員工的誠信；三是員工對企業的誠信，學校資產治理公司必須進行企業文化的建設�！　〉诙�，提升員工的勝任能力�！　�內部控制夸大“以人為本”，既是對人的控制，又需要由人來控制。企業高層領導人和治理職員的素質都相當重要�？梢酝ㄟ^建立良好的人力資源政策來培養企業的員工，重視對員工的后續培訓，進步企業員工的素質。　　第三，要有明確的權責劃分辦法�！　⌒Ｆ蟪Ｒ姷念}目是職責劃分不明確，缺乏明確的制度約束。鑒于本錢控制的原因，校企可能無法過于增崗設人，在職責的分工方面既要留意每一職責有專人負責，又要留意不相容職務分離，通過對各項職責公道的分配和進行更加嚴密的監視與復核，以使這一環節更加公道。　　第四，完善人力資源控制政策及實務�！　∫粋�好的人事政策及實在務，能確保執行企業內部控制職員具有勝任能力和正直品行。員工的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關雇用、培訓、待遇、業績考評及提升等激勵政策和程序的公道程度�！　〉谖�，重視治理者的態度和董事會風格。　　根據內部控制的原理，要保證內部控制的有效地運行，企業的任何職員都不能超越內部控制的約束，企業的任何治理制度都須經他們通過實施，因此，內部控制的制定、執行都離不開治理當局的態度，離不開他們的經營思想和理念。只有治理當局重視內部控制，從思想上熟悉到它的作用，在實際行動中貫徹控制的政策、措施和程序，才會有助于內部控制得到充分的發揮�！　〉诹�，不可忽視內部審計監視�！　〖訌娖髽I的內部監控。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監視，通過監視活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監視檢查工作，同時，為確保內部審計監視作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和職員的治理，進步審計職員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性�！　⌒Ｆ蟮囊幏痘�建設中，固然內部控制的完善不是一朝一夕就能完成的，但是必須喚起企業對內部控制的意識，進步對內部控制的重視，建立和完善企業的內部控制，讓內部控制真正在企業經營治理中發揮起應有的作用，促進企業的發展，讓內部控制制度成為企業化解風險、創造效益的武器。

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