淺析企業所得稅匯算清繳及稅收稽查風險防范
企業所得稅是企業向稅務部門繳納的一個重要稅種，以下是小編搜集的一篇探究企業所得稅匯算清繳必要性的論文范文，歡迎閱讀查看。
根據財政部門的規定，企業所得稅一般采取按季預繳，年終匯算清繳的方式�，F規定，企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，按照預繳稅款，結清應繳應退稅款。企業在所得稅的匯算清繳過程中，根據國家稅法的規定和稅收政策的變化，必須做一些納稅調整。做好做全納稅調整，對企業防范稅收稽查風險有著重要意義。
一、所得稅匯算清繳的必要性與重要性
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終結后，在規定的時間里，根據相關法律法規的規定，自行計算當年度應納稅所得額和應納所得稅額。在確定了納稅人當年所須繳納的所得稅額后，填寫年度企業所得稅納稅申報表，向稅務部門辦理年度企業所得稅納稅事項的行為。通俗地說，所得稅匯算清繳就是要將企業一年來財務會計處理與稅收法律法規規定不一致的地方，按照稅收法律法規的規定進行納稅調整，用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在稅法規定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。
二、企業所得稅匯算清繳過程中的納稅調整
企業所得稅匯算清繳是一個非常復雜的過程。對企業會計工作人員來說，涉及到整理納稅調整事項;辦理特殊事項鑒證;到稅務機關備案、審批;納稅年報的申報等等許多復雜的環節。
首先，梳理納稅調整事項。各企業應了解企業所得稅法律法規的有關規定及當年稅務機關下發的所得稅匯算清繳通知，梳理出會計處理與稅法規定不一致的事項，判斷分析是時間性差異，還是永久性差異。對一些大型企業來說，財務機構人員較多，核算分工明細，在所得稅匯算清繳時，稅收會計要與各崗位會計保持良好溝通，全員動員，分工合作，做好所有納稅調整事項的臺帳。所得稅雖然是年度終了才匯算清繳，但企業領導層應要求相關人員對平時所做的需調整的特殊事項進行登記，并定期做好匯總與整理工作，以此作為企業所得稅匯算清繳的依據，讓企業充分享受國家的稅收優惠政策，并避免出現偷稅、漏稅及逃稅等現象的發生。
其次，做好相關事項的鑒證、備案、審批工作。企業所得稅匯算清繳，有些事項需要取得稅務師事務所等相關部門的鑒證，如：非正常財產損失，使用年限未達到規定的折舊年限而提前報廢固定資產等等，要求企業將需要鑒證事項的.相關資料，按當地稅務部門的要求，提交至專業部門進行鑒證。按照匯算清繳要求，對需要到稅務部門備案的事項要及時備案，如：財產損失。對需要稅務部門審批的事項，特別是一些稅收優惠的落實，如殘疾人工資加計扣除，研發費加計扣除，資源綜合利用減計收入，購置節能環保安全設備按投資額10%抵扣所得稅額等，按要求送審，以保證企業所得稅匯算清繳過程的合法性與合理性。同時，要在匯算清繳結束前，企業應取得鑒證、審批意見，防范稅收稽查風險。最后，按照稅務機關的要求，做好企業所得稅匯算清繳的報表報送。根據《國家稅務總局關于印發的通知》的規定，企業會計工作人員對納稅調整后的企業所得稅年報及時上報給稅務機關，對稅務機關指出的問題所在及時進行溝通解釋或整改，保證所得稅匯算清繳的合法合規，規避稅收風險。
三、企業所得稅匯算清繳的后續管理
企業所得稅的匯算清繳工作是一項持續性的工作，在完成了匯算清繳工作后，還需要對已做納稅調整的時間性差異等事項進行跟蹤管理。對時間性差異要進做賬務處理，記入遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
一是建立時間性差異納稅調整事項的臺帳。主要登記納稅調整的時間，年度內的增減變化及期末留存的遞延資產和遞延負債。這樣有利于所得稅匯算清繳的年度銜接，而且有了臺賬，即使稅務會計換崗、離崗，也不會遺漏調整事項，可以有效規避稅收稽查風險。
二是對于一些特殊的納稅調增事項，如計提的固定資產減值準備，固定資產費用化，在發生當年做了納稅調增，次年起，即使沒有處置這些資產，按稅法規定，計提的減值、費用化的固定資產仍舊可以按折舊年限計提稅務折舊，逐年做納稅調減。
四、結論
企業所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩定的稅收收入，但要切實防止“一刀切”及“一定了之”，防止放松對企業的日常管理，導致稅收的隱性流失。一是要合理確定核定征收的應稅所得率，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業查賬征收戶的利潤和稅負水平從高核定，防止少數行業和企業主動選擇核定征收管理，規避正常稅收管理;二是要建立必要的跟蹤管理制度，每年應選取一定比例的核定征收企業，對其經營情況、財務核算等方面全面跟蹤，及時調整核定標準或改為查賬征收，消除核定征收方式給稅收征管工作帶來的消極影響，達到公平稅負的目的。
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