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      2. 購進貨物增值稅進項稅額抵扣時限的思考

        時間:2024-09-24 15:21:14 財稅畢業論文 我要投稿
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        購進貨物增值稅進項稅額抵扣時限的思考

        關于增值稅進稅稅額抵扣時限,應特別注意把握以下三點,既兩個“當期”和一個前提。兩個“當期”,(1)生產購進貨物(包括購貨時的運輸費用),增值稅進項稅額抵扣應在“購進貨物已經驗收入庫”的當期;(2)商業企業購進貨物(包括購貨時的運輸費用),增值稅進項稅額抵扣應在“購進貨物付款”的當期。一個前提,即無論是工業生產企業,還是商品流通企業,無論增值稅進項稅額的抵扣是在貨物驗收入庫的當期,還是在購進貨物付款的當期,均應取得增值稅專用發票后,方能進行抵扣。這里通過一個案例,將我們財會人員日常工作中遇到的一些,解析如下,希望能對大家有所幫助。  例: A企業從B企業購入材料(商業為庫存商品)一批,合同注明不含稅價價100萬元,貨物于25日到達并驗收入庫,至月末為止,A企業尚未收到B企業的發票帳單,也未向B企業付款。于次月10日,A收到專用發票,注明貨款100萬元,稅款17萬元。  解析如下:月末A收到貨物,未付款、未收發票  先暫估,  借:原材料(庫存商品)100萬    貸:應付帳款-暫估 100萬  一、先收到發票,后付款  (1) 工業:  收到發票時,  借:原材料 紅字100    貸:應付帳款—暫估 紅字100  借:原材料100萬    應交稅金-增(進)17萬    貸:應付帳款117萬  付款時,  借:應付帳款117萬    貸:銀行存款117萬  點評:A工業企業已于上月末對貨物驗收入庫,現在只要收到增值稅專用用票,就可以抵扣進項稅額。而不用考慮是否支付貨款。  (2) 商業:  收到發票,未付款時,  借:庫存商品 紅字100萬    貸:應付帳款—暫估 紅字100萬  借:庫存商品100萬    待扣稅金17萬    貸:應付帳款117萬  付款時,   借:應付帳款117萬    貸:銀行存款117萬  同時,  借:應交稅金—增(進項稅)17萬    貸:待扣稅金17萬  點評:A商品流通在只收到發票時,盡管貨物已于上月驗收入庫,也不能抵扣進項稅額,只有在實際付款時,才能進行增值稅進項稅額的抵扣。  二、先付款,后收到發票:  (1) 同商業處理相同。  付款時,沖回暫估。  借:原材料 (紅字)100萬    貸:應付帳款—暫估 (紅字)100萬  同時,  借:原材料100萬    待扣稅金17萬    貸:銀行存款117萬  收到發票時,  借:應交稅金—增值稅(進項稅)17萬    貸:待扣稅金17萬

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